企业财务报告编制细则控制流程.doc
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1财务报告编制控制
1．1年度财务报告方案编制流程
1．年度财务报告方案编制流程与风险控制图
年度财务报告方案编制流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
财务总监
财务部经理
财务部主管
《财务报告编制方案》未经适当审核或超越授权审批，可能产生重大差错，从而导致损失
《财务报告编制方案》前期准备工作不充分，可能导致方案编制不合理
审批
提供资料
结束
将《财务报告编制方案》发放至相关部门
签发
制定年度《财务报告编制方案》
开始
拟订财务报告编制
方法、会计调整政策、
披露政策、时间要求等
审批
1
2
3
D1
D2
2．年度财务报告方案编制流程控制表
年度财务报告方案编制流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．财务部经理拟订年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及时间要求等
2．财务部经理制定《年度财务报告编制方案》
D2
3．《年度财务报告编制方案》应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门
相关规范
应建
规范
1《财务报告编制管理规范》
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
文件资料
1《财务报告编制方案》
责任部门
及责任人
1财务部
1财务总监、财务部经理、财务部主管
1．7母子公司《合并财务报表》编制流程
1．母子公司《合并财务报表》编制流程与风险控制图
母子公司《合并财务报表》编制流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
母公司
总会计师
母公司
财务部门
子公司
总经理
子公司
总会计师
子公司
财务部门
纳入《合并财务报表》范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整
《合并财务报表》编制未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失
《合并财务报表》编制与披露违反国家法律法规，可能使公司遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
完成《合并
财务报表》
制定《合并财务报表编制方案》
审核
审核
7
结束
归集、整理合
并抵销基础
事项和数据
5
审核子公司股权投资等项目的准确性
编制合并
工作底稿
收集相关资料
3
2
1
编制合并
抵销分录
统一会计政策
及会计期间
制定重大事项
会计核算办法
开始
签章
签章
签章
复核
复核
复核
执行
4
对会计政策存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制
6
上报所有者权益变动的有关资料
上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料
上报财务部经理审核会计报表
D1
D2
D3
2．母子公司《合并财务报表》编制流程控制表
母子公司《合并财务报表》编制流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．母公司财务部门制定《合并财务报表编制方案》，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入《合并财务报表》的合并范围
2．母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用的会计政策和会计期间与母公司保持一致
3．由母公司财务部门统一制定合理合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核、总会计师审批后下发至各相关子公司执行
D2
4．子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表
5．子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签章，确保其完整、准确并符合编制要求
D3
6．母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核
7．母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制《合并财务报表》
相关规范
应建
规范
1《财务报告编制与披露岗位责任制度》
1《母子公司合并财务报表编制规范》、《子公司重大事项会计核算办法》
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
1《企业会计准则第33号——合并财务报表》
文件资料
1《母子公司合并财务报表编制方案》、《合并资产负债表》、《合并利润表》
1《合并现金流量表》、《合并所有者权益变动表》
责任部门
及责任人
1母公司财务部、子公司财务部
1母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师
1．8合并会计报表编制范围变更流程
1．合并会计报表编制范围变更流程与风险控制图
合并会计报表编制范围变更流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
财务总监
财务部经理
合并会计报表编制范围更改审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响
合并会计报表披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失
审批
审议
审核
审议
审核
提出意见
和建议
合并会计报表编制范围更改
1
结束
编制《合并会计报表编制范围更改申请报告》
4
3
2
在财务报告附注中进行披露
通知财务部相关
人员进行会计处理
根据审议意见确定
合并会计报表编制范围
开始
D1
D2
2．合并会计报表编制范围变更流程控制表
合并会计报表编制范围变更流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．财务部经理编制《合并会计报表编制范围更改申请报告》
D2
2．财务部经理根据审议意见确定合并会计报表编制范围
3．通知财务部相关人员进行会计处理
4．在财务报告附注中进行披露
相关规范
应建
规范
1《合并会计报表管理规范》
参照
规范
1《合并会计报表暂行规定》
文件资料
1《合并会计报表编制范围更改申请》
责任部门
及责任人
1董事会、审计委员会、财务部
1财务总监、财务部经理、会计
2财务报告对外提供控制
2．1会计师事务所评选审核流程
1．会计师事务所评选审核流程与风险控制图
会计师事务所评选审核流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
财务总监
财务部经理
会计师
事务所
会计师事务所评审标准不明确、评审过程不公平公正，可能导致最终确定的会计师事务所不符合企业要求，影响企业财务报告的质量
会计师事务所选聘前准备工作不充分，可能导致候选的会计师事务所资质和信誉不符合企业要求
审议
审议
确定所选会计师事务所
3
组织人员进行评审
审批
确定选择标准、
要求和条件
4
2
1
结束
签定合同
与选定的会计师事务所签定合同
配合
配合
提出候选名单
进行价格、服务
质量、信誉等方面
的比较
组织人员收集
会计师事务所信息
开始
D1
D2
2．会计师事务所评选审核流程控制表
会计师事务所评选审核流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．由财务部经理收集会计师事务所的信息
2．对会计师事务所进行价格、服务质量、信誉、资质等多方面予以比较
D2
3．财务总监确定事务所评审的标准和要求
4．财务部经理与选定的会计师事务所签定合同
相关规范
应建
规范
1《事务所评选管理规范》
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
文件资料
1《会计师事务所服务合同》
责任部门
及责任人
1董事会、审计委员会、财务部
1财务总监、财务部经理
2．2会计师事务所《初步审计意见》审批流程
1．会计师事务所《初步审计意见》审批流程与风险控制图
会计师事务所《初步审计意见》审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
董事会
审计
委员会
总经理
总会计师
会计师事务所
《会计师事务所审计意见修订稿》没有经过规范审议，可能导致最终的审计意见不合理、不客观
总经理和总会计师与事务所沟通不及时、不充分，可能导致审计意见不符合企业实际状况，从而误导投资者
审议
审议
编制《会计师事务所审计
意见修订稿》
与会计师事务所进行沟通
发现需要会计师事务所
进行解释的条款
根据审议意见要求会计师事务所进行解释
4
3
2
1
结束
沟通
开始
出具《初步审计意见》
D1
D2
2．会计事务所《初步审计意见》审批流程控制表
会计事务所《初步审计意见》审批流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．由企业总经理和总会计师对会计师事务所出具的《初步审计意见》的某些问题进行解释和说明
2．结合企业实际情况与会计师事务所进行沟通
D2
3．编制《会计师事务所审计意见修订稿》
4．由企业总会计师根据审议意见要求会计师事务所进行解释
相关规范
应建
规范
1《会计师事务所审计报告管理规范》
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
文件资料
1《初步审计意见》
责任部门
及责任人
1董事会、审计委员会、财务部
1总经理、总会计师
升级会员 