滚动预算法.docx

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滚动预算法

滚动预算法

@概念

滚动预算又称永续预算或连续预算，它在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。

@特点

预算期与会计年度相脱节，始终保持在12个月或四个季度的预算。

@编制过程

预算执行过1个周期后，即根据前1周期的经营成果，结合执行中发生的变化等信息，对剩余的周期加以修订，并自动后续1个周期，重新编制一年的预算。

这样逐期向后滚动，连续不断地以预算的形式规划未来的经营活动。

@优点

1、可以保持预算的连续性与完整性，使有关人员能从动态的预算中把握企业的未来，了解企业的总体规划和近期目标。

2、可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化信息，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

3、可以使各级管理人员始终保持对未来12个月甚至长远的生产经营活动作周密的考虑和全盘规划，确保企业各项工作有条不紊地进行。

@缺点

编制的工作量较大。

滚动预算是滚动预算是指将预算周期始终保持在一个固定期间、连续进行预算编制的方法，随着时间推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于滚动状态的一种预算方法。

滚动预算按照“近细远粗”的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度，根据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移。

滚动预算的编制，可采用长计划短安排的方式进行，即在编制预算时，可先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，编制各月的详细预算。

其他三个季度的预算可以粗一些，只列各季总数，到第一季度结束前，再将第二季度的预算按月细分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季总数，依此类推，使预算不断地滚动下去。

本系统通过预算滚动功能模块实现预算的滚动编制，主要滚动功能如下：

（1）固定期间的滚动预算

系统可以按照用户的要求，自行定义滚动的周期。

对每经过一个季度（或月份），立即根据前一季度（或月份）的预算的执行情况，对以后季度（或月份）进行修订，并增加一个季度（或月份）的预算，如此以逐期向后滚动，连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。

（2）按季度滚动，远粗近细

系统支持在一个预算年度内进行预算的逐步细化，结合预算调整功能，在上一个预算年度末，只需要确定下一年的年度目标和年度预算（也称概要预算），在每个季度初，依据上季度的预算执行情况，确定该季度的明细预算，同时调整下几个季度的预算。

和上面固定周期的滚动预算相比差异在于，对每经过一个季度（或月份），立即根据前一季度（或月份）的预算的执行情况，对以后季度（或月份）进行修订，但不增加一个季度（或月份）的预算，只是在本预算年度内进行预算的调整或调剂。

（一）滚动预算法的概念

滚动预算法，是指随着时间的推移和预算的实施，根据具体经济活动的变化，每经过一个固定的期间，就对原有预算进行修订，并补充一个期间的预算，如此循环，把近期预算和远期预算结合起来的一种连续预算的方法，也叫做永续预算法。

（二）滚动预算编制的程序

 （三）滚动预算编制模型（见图8-2）

 （四）滚动预算的特点

 1．将近期预算与远期预算紧密结合，相互衔接。

 2．能发挥长期预算对短期预算的指导和短期预算对长期预算的保证作用。

 3．可以促使企业不断适应外部环境和内部条件的变化，化消极为积极，化被动为主动，避免计划的时滞性。

       4．适用期间灵活，既可以适应长远规划的需要，以一年为单位进行滚动，又可以适应临时的、短期的计划需要，以月为单位，甚至以日为单位进行滚动。

试编财政滚动预算的思考

部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法，也是目前财政支出管理改革的重要内容之一。

随着我国部门预算改革的不断深入，部门预算制度日趋完善，成效也正在逐步显现，同时在发展中也存在一些深层次问题，需要通过进一步深化改革加以解决。

　　一、现行部门预算编制成效及弊端

　　部门预算是政府部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划，并以一个部门一本预算的形式综合反映政府部门全部的收入和支出。

　　近年来，各地通过在部门预算编制方面的探索，取得了一定成效，主要在预算内涵、预算编制方法、预算编制时间安排和预算编制执行和监管等五个方面实现了重大突破。

具体包括：

基本建立了部门预算的编制体制；全面整合了各种财政性资金，扩大了预算涵盖范围；强化了零基预算的编制方法；规范了预算编制的程序和行为，延长了预算编制过程的时间；积累了财政改革的基本经验，为今后改革奠定了良好的基础。

　　应当看到，部门预算改革虽然取得了很大成绩，但还有许多亟待解决的问题，主要表现在以下几个方面：

一是预算的计划性不强，预算编制时间提前一年，但政府各部门的工作计划没有相应提前，预算安排与政府计划在时间上错位。

二是部门预算改革强化了财政在政府资金安排中的作用，但忽视了预算的政府性，导致各部门及社会各方面存在“预算仅仅是财政工作”的错误观点，给预算编制造成了很多困难。

三是预算审批时间滞后的局面没有得到改变，各级人大审查通过当年预算的时间往往较晚，造成年初的财政支出缺少制约。

四是部门预算编制缺乏指导性的多年滚动预算，预算工作没有中长期计划目标，陷入只看眼前的误区。

五是现在普遍提出的“两上两下”编制程序，是以预算编制部门和政府各组成部门之间的关系为核心的，缺少政府前期指导和审核。

　　二、试编滚动预算的设想

　　根据部门预算编制存在的问题，笔者认为，编制未来3年及3年以上的中长期财政滚动预算势在必行。

所谓滚动预算又称“滚动式中期财政计划”“永续预算”、“跨年度预算”。

滚动式中长期财政计划的期限一般为3年至5年，每年更新一次，重点在于对政策变化进行调整。

比较完善的滚动式中长期财政计划能说明以下几个方面的问题：

一是当前的支出水平，二是在未来提供同种服务所需的支出，三是改变服务水平和服务质量所需的额外支出。

第一项和第二项因素可称之为现有或持续性政策，第三项可以称之为新政策。

但由于部门特点不同、统计数据的类型不同，现有政策与新政策之间的差异趋于模糊。

因此，判断新政策所代表的服务数量和增减变化依据是编制滚动预算的重要内容。

　　编制滚动预算的重要作用，应体现在以下几个方面：

一是可以提高预算的可预见性，减少预算的盲目性。

二是可以对预算支出结构调整施加持续影响。

三是可以打破预算编制以一年为期限的局限，为财政政策的连续性和稳定性提供保证，从而使各级各部门对未来即年财政收支总量心中有数，进一步增强预算编制的透明度，提高收支质量和效益，防范财政风险，促进财政稳固、平衡和可持续发展，充分发挥财政政策对经济社会的宏观调控作用。

　　编制滚动预算的基本原则，有以下几点：

一是加强中长期发展规划制定工作。

每一个职能部门都要制定出相关社会事业及经济行业的中长期发展规划，明确发展的中长期目标、重点方向、重点领域和重点项目，以及分年度实施计划，在此基础上，形成滚动预算编制规划体系。

二是强化中长期发展规划的指导性。

在部门预算编制之初，要增加前期指导环节，以本地区、本部门中长期发展规划为依据，以政府文件的形式，指导各年度预算编制。

三是增强中长期滚动预算编制的科学论证。

按照公开性原则，扩大预算的社会参与度，包括建立多部门联席会议制度和听证会制度，向社会征询意见；确保滚动预算的可行性和科学性。

四是明确人大对年度预算的审查监督环节。

预算经人代会审议通过后，具有执行中的法律效力，从而增强预算编制的约束力。

　　三、编制滚动预算的几点建议

　　2006年，财政部在安徽省召开的地方预算管理工作会议指出：

“完善预算分配制度之一就是加快项目库建设，做好项目分类和清理工作，稳步推进项目预算滚动管理，增强年度预算之间的连续性。

”为了弥补年度预算的功能缺陷，促进财政与国民经济协调发展，制定财政发展中长期计划，编制财政滚动预算非常必要。

　　编制财政滚动预算的主要内容及方法：

（一）编制财政收入滚动预算

　　首先，根据财政收入与经济发展水平的相关性，建立财政收入预测体系，预测未来3以上各年度的财政收入规模，并通过专家对市场和政策等变化情况，建立财政收入总量的滚动预算。

其次，根据财政收入结构指标体系及其与经济因素之间的相关性，建立财政收入结构预测体系，预测未来3及3以上的财政收入结构中的各指标值，并通过专家论证，预测分析财政收入内部结构各指标的变化程度，建立起财政收入结构滚动预算。

（二）编制财政支出滚动预算办法

　　1.政收入总量滚动预算，财政支出变化情况，建立独立的财政支出预算限额，规定财政预算3及3以上滚动期各年支出的变动幅度，并限定财政支出总额，编制财政支出总量滚动预算。

2.根据财政收入结构滚动预算、各类财政支出变化情况，分别建立财政支出结构滚动预算。

　　（三）编制分类支出滚动预算需注意的问题

　　编制分类支出滚动预算是一项复杂的系统工程，需要联系实际，全面把握，量入为出，保障重点，精细化管理。

一是认真预测分析财政供养人员各年支出的变动幅度，建立人员支出滚动预算。

二是认真预测分析机构编制变动、公用支出标准调整等变动幅度，建立正常公用支出滚动预算。

三是对项目支出采取“分类排队、分项审核”的办法，预测各年度的变动幅度。

建立公用专项支出滚动预算。

四是按照地方各级政府间公共经济责权的纵向配置格局，明确划分地方政府间财政支出责任，建立转移支付滚动预算。

五是建立科学的滚动预算管理机制，逐步做到没有中长期滚动预算，不能编制年度预算，未进入预算项目库，不予安排预算支出。

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