学校食堂财务培训材料.docx

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学校食堂财务培训材料

 学校食堂会计核算办法

为加强学校食堂的伙食管理，更好地为师生员工生活服务，结合学校伙食工作实际，现对学校食堂会计核算办法做如下说明。

统一设置会计科目，设立账户，采用借贷记账法，系统、完整、连续记录食堂的各项经济活动，核算伙食成本。

伙食成本主要包括：

粮食、副食品、燃料、水电费、其他支出等。

不得将与伙食无关的费用进入伙食成本，水电费不能当月结算的可按月合理分摊。

食堂伙食应做到收支平衡。

校内钱票或售饭卡的保管、出售工作由记账员、出纳和充卡人员分别负责，一人不得兼做，票、卡进出必须手续清楚。

购进任何材料必须办理验收手续，发票必须经领导、采购员、保管员签章后方可列支。

食堂必须建立库存材料明细账，有仓库保管员登记保管，进库有三联入库单，出库有三联出库（领料）单。

食堂每月必须进行实物盘点，并填写材料盘存表，记账员和仓库保管员应根据审批后的盘存盘亏表进行账务处理。

补充规定:

1、坚持信息公开，饭菜价格与菜谱一律实行明码标价并公示。

2、食堂水电表要独立设表，单独核算

3、规范食堂员工、教职工用餐和学校接待用餐制度，一律据实结算，堵塞漏洞

4、购入物品要尽量索取发票，如供货人不能提供正式票据，应由经办人造单，写明支出内容、品名、单价、数量、金额等，并由供货人、经办人、会计及负责人签字。

5、设置会计、出纳、库管员、主管等岗位，做到钱账务分离、岗位分离、相互牵制监督。

6、建立报表制度，出库、入库与现金收支要以汇总或报表形式做到日清月结，以备查验、监督。

会计科目

一、资产类三、所有者权益

1　　现金12伙食结余

2　　银行存款　　

3　　应收及暂付款四、收入类

4　　库存物资13　　伙食收入

5　　低值易耗品　　13---1　学生伙食费收入

6待摊费用13---2　教师就餐收入　

13---3会议用餐收入

7其他应收款14其他收入

　　二、负债类五、支出类

8短期借款15　伙食支出

9应付帐款15---1　主辅材料支出

10预收伙食费15---2人员工资支出

11应付及暂存款15---3　日常公用支出16　　其他支出

会计科目使用说明

（一）资产类

现　金

1、本科目核算食堂的库存现金。

采购员周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额反映库存现金数。

3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

定期计算现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

银行存款

1、本科目核算食堂开设存折账户结算的各种收支款项。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。

3、按开户银行名称设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，及时结出余额。

定期与银行对账单核对，做到账款相符。

应收及暂付款

1、本科目核算采购员周转使用的备用金和食堂经济活动中的各种应收及预付款项。

2、发生应收款项时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算款项时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

3、本科目按结算单位或个人进行明细核算。

经常使用的科目有“饭卡工本费”等。

饭卡工本费的支出、收入都在该明细科目中核算。

库存物资

1、本科目核算食堂库存的各种材料。

包括已验收入库的粮食、食用油、副食品、燃料及其他材料。

2、本科目核算的材料按购入时实际支付的价格进行计价。

购入材料时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；领用出库时，平时只填制出库单，登记库存材料明细账，月末或每周汇总，按加权平均法计算发出材料成本，如第一次购进白菜100公斤，单价0.5元，计50元，第二次购进白菜150公斤，单价0.65元，计97.5元，按加权平均法计算的单价是，（100*0.5+150*0.65）/（100+150）=0.59元。

也可按先进先出法核算发出材料成本，即先购进的先出库，次购进的次出库，晚购进的最后出库。

借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3、本科目应按材料类别、品种和规格进行明细核算，具体可分为：

面粉、大米、食用油、肉食、蔬菜、调料、燃料、其他。

食堂的库存材料应定期盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，应查明原因并做出报表，经负责人批示后做账务处理。

其他应收款

1、本科目核算食堂发生的各种应向单位或个人收取的各种垫付款项。

2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。

3、本科目按不同的债务人设置明细账进行核算。

低值易耗品

1、本科目核算由食堂购置不符合固定资产条件的各种低值易耗品。

2、食堂购进低值易耗品，借记本科目，贷记：

“银行存款”科目。

期末余额反映库存低值易耗品在库未用的实际成本。

3、食堂可根据具体情况，对低值易耗品采用一次或者分次的方法摊销。

4、“低值易耗品”科目应按照物品类别、名称进行明细核算。

可以与库存物资分开记账、存放。

待摊费用

1、本科目核算食堂已经发生但应在本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用。

2、食堂发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

分期摊销时，借记“伙食支出”，贷记本科目。

注:

“低值易耗品”科目如果数量不大可以直接计入当期支出；数量较大时，一次计入当期支出会造成当期成本虚高的现象；可以按照实际使用量分期计入成本。

购入时借：

本科目贷：

现金等科目；领用时借：

伙食支出贷：

本科目。

使用本科目一定要合理真实。

“待摊费用”科目记录发生一次性费用较大，而不能计入当期损益的费用支出，需在以后分期摊销的费用。

其使用与低值易耗品的摊销有相似之处。

（二）负债类

短期借款

1、本科目核算伙房借入的用于伙房使用的资金。

2、收到借款时，借记“现金”“银行存款”等有关科目，贷记本科目；偿还时借记本科目，贷记有关科目；

3、本科目应按结算单位或个人进行明细核算。

应付帐款

1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购物资应付给供货单位或个人的货款。

2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以现金、银行存款归还时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。

3、本科目应按照供应单位设置明细帐。

应付及暂存款

1、本科目核算食堂发生的各种应付、暂收款项和应向单位或个人支付的款项。

2、发生应付款项时，借记有关科目,贷记本科目；支付应付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目。

3、本科目按不同的债务人设置明细账进行核算。

预收伙食费

1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。

2、收到IC卡充值的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通过IC卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用IC卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。

余额反映IC卡余额。

3、预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。

4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。

5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：

①IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费，等。

（三）所有者权益类

伙食结余

1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。

2、期末，将“伙食支出”、“其他支出”科目的借方余额转入本科目的借方，将“伙食收入”、“其他收入”科目的贷方余额转入本科目的贷方，以盘存盈亏。

年终，将“伙食支出”、“其他支出”科目的借方余额转入本科目的借方，即借记本科目，贷记“伙食支出”、“其他支出”等科目；将“伙食收入”、“其他收入”科目的贷方余额转入本科目的贷方，即借记以上科目，贷记本科目。

年终结账后，本科目借方余额表示食堂亏损额，贷方余额表示食堂结余。

（四）收入类

伙　食　收　入

1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。

2、收到订餐或IC卡打卡收入汇总表时，借记“预收伙食费”，贷记本科目；期末结转时，借记本科目；贷记“伙食结余”科目。

月末结转后本科目无余额。

3、本科目按提供服务对象类别进行明细核算。

设“学生伙食费收入”、“教师就餐收入”、“会议用餐收入”等二级科目

其　他　收　入

　　1、本科目核算除上述收入以外的收入。

如利息收入、养猪、包装物和饭菜下脚料等收入。

2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。

月末结转后本科目无余额。

3、本科目可按收入类别进行明细核算。

（五）支出类

伙　食　支　出

1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、水电费、其它物品支出等。

2、对于现购现用的物资，可以不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单或原始发票，借记本科目；贷记：

“现金”等科目。

耗用时加权平均法或先进先出法计算领用物品成本。

3、本科目可按项目进行明细核算。

设“主辅材料支出”、“人员工资支出”和“日常公用支出”三个二级科目。

其　他　支　出

1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出。

2、支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；期末结转时，借记“伙食盈余”科目，贷记本科目。

月末结转后本科目无余额。

3、本科目可按支出类别进行明细核算。

账簿设置

帐簿名称记录人依据核对依据使用帐本、帐页

库存物资明细帐保管员入库单、出库单会计“库存物资”帐及实物数数量金额式

现金日记帐出纳按收付款凭证、库存现金装订本

原始凭证、逐笔编号登记

银行存款日记帐出纳按收付款凭证、原始凭证、逐笔编号登记银行对帐单装订本

往来明细帐会计记帐凭证和原始凭证总帐、记帐凭证、原始凭证三栏式

库存物资明细帐会计入库出库单、发出材料汇总表与保管员库存物资明细帐相符数量金额式

总分类帐会计记帐凭证或科目汇总表明细帐装订本

年初学校食堂会计必须建立总账、往来款项明细账、以伙食材料大类为明细的库存物资明细账等帐簿。

出纳建立现金日记账、银行存款日记账等帐簿。

食堂保管员还需建立以每种食品为明细科目的库存物资明细账。

与会计按照出库、入库单同时平行记账。

年初总账要将上年结存的现金、银行存款、往来款项等转入本年，日期栏不填写，摘要填写上年结转，在结余栏的借贷栏填写借或贷，金额栏填上数据。

“总账”口取纸只贴总账科目，所有总账科目都要贴口取纸，明细科目不要设在总账中，也不要将明细账科目的口取纸贴在总账中。

往来款项明细账，用到什么科目就建什么科目，根据各单位情况，只要上年有结余的科目下年都需要建上，所有明细科目的年初余额都要登记好。

收入、支出帐年初不用转账，收支年底要全部转入伙食结余。

学校食堂会计核算主要业务实例

【例1】1月1日，学校新购饭卡1000张，每张成本5元，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作如下会计分录。

借：

应收及暂付款—饭卡工本费5000

贷：

现金5000

注：

售饭卡工本费一般情况下先购买---预付资金，卖出时再收回预付款。

【例2】1月4日，元旦开学某校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，每张饭卡成本5元，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。

食堂记账员根据发行校内饭卡微机打印记录和专用收据记账联，作如下会计分录：

借：

现金3000

贷：

应收及暂付款—饭卡工本费3000

借:

现金80000

贷：

预收伙食费80000

也可作如下分录

借：

现金83000

贷：

应收及暂付款—饭卡工本费3000

贷：

预收伙食费80000

注：

此项出纳负责收取现金，并开出收据，刷卡人员根据学生手执的收据联给予等额的充值。

因为我们是和学生个人打交道，实地收取的是现金，要先收现金，不要直接收银行存款。

【例3】1月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作如下会计分录：

借:

银行存款82000

贷：

现金82000

【例4】1月4日某实行分餐制的学校食堂本月每个学生收取生活费200元，共500个学生，合计收取100000元。

食堂记账员根据收据记账联，作如下会计分录：

借：

现金100,000

贷：

预收伙食费100000

注：

现金送存银行的分录同【例3】（建议:

学校每月一次收取学生伙食费）

【例5】采购员借现金1000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：

借：

应收及暂付款—王××1000

贷：

现金1000

【例6】1月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。

采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，现货款已付，材料已验收入库。

记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录：

去银行取款的分录如下：

借：

现金6,000

贷：

银行存款6,000

购伙食材料的分录如下：

借：

库存物资—大米4,800

—面粉200

贷：

现金5,000

注：

存折/卡和密码要由会计、出纳分别保管，存折开户名字写出纳的，密码由出纳保管，存折由会计保管。

提款时要同时去银行共同取款，因为现在一般取款就数额比较大，必须两人以上。

【例7】1月5日，某校食堂需采购伙食材料一批，如某公司送货上门，现货款未付，材料已验收入库。

记账员根据发货清单（猪肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元）和入库单作如下会计分录：

借：

库存物资—食用油1,000

—猪肉1,500

贷：

应付账款—某公司2,500

【例8】1月8日。

某校食堂以现金或银行存款方式承付某公司材料款，食堂记账员根据支取款项申请单和购货发票作如下会计分录：

借：

应付账款—某公司2,500

贷：

现金/银行存款2,500

【例9】1月8日，某校食堂采购生活用煤8000公斤，单价1.5元，计12000元，现货款已付，材料已验收入库。

记账员根据领导签字的发票和入库单作如下会计分录

借：

库存物资----燃料煤12000

贷：

现金12000

注：

【例6】、【例7】、【例9】中，粮食、油类、荤菜、燃料等科目是会计用以登记库存材料帐的依据，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是仓库保管员用以登记库存材料明细帐的依据。

购进食品等材料后，首先经仓库保管员验收入库，并填写入库单。

可以随时进货随时填写入库单，也可以汇总填写入库单，但不能间隔时间太长。

每张入库单要将以上物资分类汇总填写。

出库同样像入库一样每张入库单分类填写，以便于编制记账凭证。

【例10】月末，某校食堂根据当月用煤情况，经有关人员估计，本月已使用煤约5000公斤，单价1.5元，合计7500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：

借：

伙食支出7500

贷：

库存物资—燃料煤7500

注：

1月8日购买的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未出库，可在下月继续使用，并在下月出库。

【例11】1月12日星期一，某校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计40,000元。

食堂记账员根据明细表金额与食堂核对一致后，作如下会计分录：

借：

预收伙食费40000

贷：

伙食收入40,000

【例12】某校食堂炊事员交伙食费200元，其他教师交伙食费200元,食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：

借：

现金400

贷：

伙食收入—教师就餐收入400

（实际工作中,教师用餐往往是先记账,后付款。

每月末/周末按照教师用餐记账表，借记“应收及暂付款”，贷记“伙食收入”；收到教师伙食费现金时，借：

现金，贷：

应收及暂付款。

）

【例13】某校食堂购入一次性炊具用品，从报账员处支取现金300元。

食堂记账员根据购货发票作如下会计分录：

借：

伙食支出—日常公用支出300

贷：

现金300

【例13】某校食堂支付聘用的炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：

借：

伙食支出—人员工资支出600

贷：

现金600

【例14】1月25日，某校食堂与学校共用一个总表，电力公司向学校收取电费，因学校未及时将食堂用电费从食堂收回，无法直接列支伙房成本，经查电表当月约需电费4000元，记账员根据以上情况和编制的库房出库单，作如下会计分录：

借：

伙食支出—日常公用支出---电费4000

贷：

应付及暂存款—学校电费4000

注:

在实际中,各学校食堂必须要单独安装电表,直接与电力部门核算。

借：

伙食支出—日常公用支出---电费，贷：

现金

【例16】月末，某校分餐制食堂根据学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐经费20000元。

未吃满一个月的10人，累计少吃30天，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元。

记账员根据以上情况，作如下会计分录：

借：

预收伙食费20850

贷：

伙食收入—学生伙食费收入20850

借：

预收伙食费150

贷：

现金150

注：

退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。

此表作为原始凭证为记账依据。

【例17】月末，某校食堂记账员根据本月最后一次库房出库单汇总表，作如下会计分录：

借：

伙食支出—主辅材料支出7500

贷：

库存物资—色拉油1,000

—牛肉1,500

—大米4,800

—面粉200

注：

食堂要一天一次或三次出库，或一周一次出库汇总，根据伙房大小确定。

【例18】1月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。

食堂记账员作如下会计分录：

借：

伙食收入49600

其他收入400

贷：

伙食结余50000

借：

伙食结余49500

贷：

伙食支出45000

其他支出4500

注：

月末结转盈亏时，只结转总账科目即可，从上例可看出伙食结余贷方余额为500元，即说明本月盘盈500元。

若为借方余额，说明本月亏损。

【例19】2月25日，某校食堂将上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，单价1.5元，合计4500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：

借：

伙食支出—主辅材料支出4500

贷：

库存物资—燃料煤4500

【例20】2月25日，某校食堂学校将1、2月份电费从食堂收回，经查电表共用电费8536元，款由学校报账员现金收回。

记账员根据学校开出的收回电费的收据和编制的库存出库单，作如下会计分录：

借：

伙食支出—日常公用支出4536

应付及暂存款—学校电费4000

贷：

现金8536

【例21】教育局在某校召开会议，会期2天，食堂对参加会议的人员发放一次性校内钱票共计15000元，会议结束食堂将所发饭票如数收回。

食堂记账员作如下会计分录。

发放时：

借：

现金15000

贷：

应付及暂存款—发行校内钱票15000

收回时：

借：

应付及暂存款—发行校内钱票15000

贷：

其他收入15000

注:

实际工作中,会议餐费不一定发放餐票。

当学校直接拨付现金或暂时欠款时，可做如下处理：

借：

现金/应收及暂付款

贷：

其他收入—会议用餐收入

【例22】12月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：

借：

伙食收入—教师伙食收入90,400

其他收入10000

贷：

伙食结余100,400

借：

伙食结余93,900

贷：

伙食支出—原辅材料支出60,000

—日常公用支出20000

—（略）10000

其他支出3,900

注：

年终结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项等科目有余额。

　会计报表

会计报表要求每月的3号各食堂将上月的报表送教育局会计核算中心。

会计报表包含“报表封面”，“资产负债表”，“收支明细表”，“往来款项明细表”，“物资盘存表”，“报表说明”等内容。

报表说明主要说明：

1、伙房基本情况，师生人数、食堂职工数，在食堂就餐学生数等。

2、对本月食堂经营情况的分析，盈亏原因，是物价上涨还是计入成本的过多或过少等等。

3、对以上情况的建议或改进措施，好的经验做法。

 资产负债表               表一

编制单位：

              年   月   日                    单位：

元

 科目名称

 借方余额

 贷方余额

    备注

现金

银行存款

应收及暂付款

其他应收款

库存物资

 低值易耗品

待摊费用

短期借款

预收伙食费

 应付账款

应付及暂存款

食堂结余

伙食收入

其他收入

伙食支出

其他支出

   合计

收支结算表（附表式）

（   ）月份收支明细表           表二

编制单位：

              年   月    日                      单位：

元

帐务名称

借方

贷方

备注

收入类

学生伙食费收入

教师就餐收入

会议用餐收入

利息收入

其他零星收入

小计

支出类

主辅材料支出

人工工资支出

日常公用支出

其他支出

小计

结存

本月结余

上月累计结余

本月止累计结余

月初库存物资

月未库存物资

其中：

大米

面粉

燃料

油料

（   ）月份往来款项明细表           表三

编制单位：

              年   月    日                      单位：

元

科目名称

借方

贷方

备注

应收及暂存款

小计

其他应收款