金融企业会计课后习题答案解析.docx
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金融企业会计课后习题答案解析
第二章存款业务的核算
习题一
一、目的练习人民币存款业务的核算
二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务:
（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元,填写现金缴款单存入银行。
借:
库存现金 100000
贷:
吸收存款—单位活期存款—红星商店100000
（2）A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元,银行经审核无误,办理转账。
借:
吸收存款—单位活期存款—A公司25000
贷:
库存现金 25000
（3）B单位签发转账支票一张,金额 500 000元,要求办理 1年期的定期存款。
借:
吸收存款—单位活期存款—B单位 500000
贷:
吸收存款—单位定期存款—B单位 500000
（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元,并办理转账手续。
借:
利息支出—单位活期存款利息支出户 2000
贷:
应付利息—单位活期存款应付利息户 2000
借:
应付利息—单位活期存款应付利息户 2000
贷:
吸收存款—单位活期存款—某单位 2000
（5）C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元。
借:
吸收存款—单位定期存款—C单位 200000
应付利息—单位定期存款应付利息户 3500
贷:
吸收存款—单位活期存款—C单位 203500
（6）王某持5 000元现金及存折,办理活期储蓄存款。
借:
库存现金 5000
贷:
吸收存款—个人活期存款—王某 5000
（7）李某持 40 000元现金,办理 5年期的定期储蓄存款。
借:
库存现金 40000
贷:
吸收存款—个人定期存款—李某 40000
（8）张某持存折,办理 30 000元的定期储蓄存款。
借:
吸收存款—个人活期存款—张某 30000
贷:
吸收存款—个人定期存款—张某 30000
（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取,经银行审核同意办理,凭个人身份证办理取款手续,按活期利率支付利息,月利息率为0、2% 。
1月20日
借:
库存现金 50000
贷:
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000
6月18日
借:
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000
应付利息—个人定期存款应付利息户 496、67
贷:
库存现金 50471、84
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 24、83
（10）储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30000元,年利率为1、98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。
借:
吸收存款—个人定期存款—马某 30000
应付利息—个人定期存款应付利息户 594
贷:
吸收存款—个人活期存款—马某 30000
库存现金 564、3
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29、7
三、要求根据以上资料编制银行方面的会计分录。
习题二
一、目的练习采用乙种账页计算存款利息
二、资料亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表2-5所示。
表2-5
存款资料表
开户单位:
A公司月利率:
0、6‰ 单位:
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
6
21
开户
54000、00
24
转存
4700、20
30
转支
5200、00
7
10
现收
8450、00
10
转支
6000、00
16
转存
6230、00
31
转支
4813、40
8
7
现收
6785、00
19
转支
5685、10
9
3
转存
8000、00
12
转支
10645、90
20
止息
21
利息入账
三、要求
（1）根据上述资料逐笔结计金额,计算日数与积数,并加计结息期日数与积数填入上述表内。
（2）列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。
（1）
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
6
21
开户
54000、00
贷
54000、00
92
3
162000、00
24
转存
4700、20
贷
58700、20
6
352201、20
30
转支
5200、00
贷
53500、20
10
535002、00
7
10
现收
8450、00
贷
61950、20
0
0、00
10
转支
6000、00
贷
55950、20
6
335701、20
16
转存
6230、00
贷
62180、20
15
932703、00
31
转支
4813、40
贷
57366、80
7
401567、60
8
7
现收
6785、00
贷
64151、80
12
769821、60
19
转支
5685、10
贷
58466、70
15
877000、50
9
3
转存
8000、00
贷
66466、70
9
598200、30
12
转支
10645、90
贷
55820、80
9
502387、20
20
止息
贷
55820、80
21
利息入账
贷
至结息日累计计息积数
5466584、60
（2）9月20日的计算利息数为:
9月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的存款余额。
其会计分录如下:
借:
利息支出 109、33
贷:
吸收存款—单位活期存款—A公司 109、33
习题三
一、目的练习采用余额表计算存款利息
二、资料中关村支行20╳8年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6所示。
表2-6
计息余额表
科目:
公司存款月利率:
0、6‰ 单位:
元
甲公司
乙公司
合计
9/21～12/15累计积数
65790472、30
181772707、70
12/16
82482、20
613689、00
12/17
22370、00
61740、20
12/18
23174、76
59780、70
12/19
22178、30
58640、10
12/20
21156、80
65370、70
9/20～12/20累计积数
利息额
三、要求根据资料计算存款利息,作出利息入账的会计分录。
计算过程及结果如下表:
甲公司
乙公司
合计
9/21～12/15累计积数
65790472、30
181772707、70
247563180、00
12/16
82482、20
613689、00
696171、20
12/17
22370、00
61740、20
84110、20
12/18
23174、76
59780、70
82955、46
12/19
22178、30
58640、10
80818、40
12/20
21156、80
65370、70
86527、50
9/20～12/20累计积数
65961834、36
182631928、40
248593762、76
利息额
1319、24
3652、64
4971、88
12月20日计算利息数为:
12月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的存款余额。
其会计分录如下:
借:
利息支出 4971、88
贷:
吸收存款—单位活期存款—甲公司 1319、24
吸收存款—单位活期存款—乙公司 3652、64
习题四
一、目的 练习个人整存整取与零存整取定额储蓄存款的计息方法与会计处理。
二、资料 某储户2007年8月18日在银行分别存入50 000元与1000元。
前者采用整存整取方式,存期1年;后者采用零存整取方式,存期1年。
到期支取本息,以现金支取。
三、要求计算到期支取的本息额并进行会计处理。
整存整取:
借:
吸收存款—个人定期存款—整存整取 50000
应付利息—个人定期存款应付利息户 1125
贷:
库存现金 51068、75
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 56、25
零存整取:
（1）固定基数法
借:
吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000
应付利息—个人定期存款应付利息户 128、7
贷:
库存现金 12122、57
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6、13
（2）月积数法
借:
吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000
应付利息—个人定期存款应付利息户 128、7
贷:
库存现金 12122、26
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6、44
第三章贷款业务的核算
习题一
一、目的练习采用乙种账页计算贷款利息
二、资料亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。
表3-2
存款资料表
开户单位:
甲公司月利率:
1、50‰单位:
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
9
27
承前页
借
300000
6
1800000
10
21
归还
100000
11
1
归还
150000
11
23
发放
归还
250000
200000
12
14
还清
100000
20
止息
三、要求
（1）根据上述资料逐笔结计金额,计算日数与积数,并加计结息期会计日数与技术田如上述表内。
（2）列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。
（1）表3-2
存款资料表
开户单位:
甲公司月利率:
1、50‰单位:
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
9
27
承前页
借
300000
6
24
1800000
7200000
10
21
归还
100000
借
200000
11
2200000
11
1
归还
150000
借
50000
10
500000
11
23
发放
归还
250000
200000
借
借
300000
100000
12
21
3600000
2100000
12
14
还清
100000
平
0
6
0
20
21
止息
利息入账
870
平
0
7
0
至结息日累计会计日数
91
至结息日累计计息积数
17400000
（2）12月20日的计算利息数为:
12月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的贷款余额。
其会计分录如下:
借:
应收利息 870
贷:
利息收入—贷款利息收入—甲 870
习题二
一、目的练习采用余额表计算贷款利息。
二、资料中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账与第4季度该贷款科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4与表3-5所示。
表3-3
贷款分账户账（甲公司）单位:
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
12
15
承前页
借
256000
16
18
19
还款
放款
还款
100000
200000
46000
借
借
借
56000
156000
110000
表3-4
贷款分账户账（乙公司）单位:
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
12
14
承前页
借
243000
16
18
20
还款
放款
还款
19000
243000
150000
借
借
190000
40000
表3-5
计息余额表
科目:
公司贷款月利率:
1、50‰ 单位:
元
9/21～12/15累计积数
12/16
12/17
12/18
12/19
12/20
9/21～12/15累计积数
利息额
甲公司
乙公司
30785690
25634800
合计
三、要求根据上述资料抄列余额表,计算贷款利息,作出利息入账的会计分录。
计息余额表
科目:
公司贷款月利率:
1、50‰ 单位:
元
甲公司
乙公司
合计
9/21～12/15累计积数
30785690
25634800
56420490
12/16
56000
0
56000
12/17
56000
0
56000
12/18
156000
190000
346000
12/19
110000
190000
300000
12/20
110000
40000
150000
9/20～12/20累计积数
31273690
26054800
57328490
利息额
1563、68
1302、74
2866、42
12月20日计算利息数为:
12月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的贷款余额。
其会计分录如下:
借:
应收利息 2866、42
贷:
利息收入—贷款利息收入—甲 1563、68
—乙 1302、74
习题三
一、目的练习抵押贷款业务的核算。
二、资料A商业银行发生如下业务:
（1）7月1日,开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元,审核后办理。
借:
贷款—抵押贷款—某塑料厂 300000
贷:
吸收存款—单位活期存款—某塑料厂 300000
（2）7月2日,计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1、5万元。
借:
应收利息—蓝天贸易公司 15000
贷:
利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司 15000
（3）7月4日,借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还,本金50万元,应收利息2万元,转入抵债资产。
借:
应收利息—汽车厂 20000
贷:
利息收入—贷款利息收入—汽车厂 20000
（4）7月5日,处理借款人新兴百货逾期抵押贷款,本息合计74万元,处置收入80万元。
借:
吸收存款—单位活期存款 800000
贷:
贷款—抵押贷款—新兴百货 740000
吸收存款—单位活期存款—新兴百货 60000
（5）7月8日,收回借款人红星乳品厂以她行转账支票归还的抵押贷款10万元,利息8500元。
借:
吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂 108500
贷:
贷款—抵押贷款—红星乳品厂 100000
应收利息—红星乳品厂 8500
（6）7月10日,将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。
借:
抵押资产 500000
贷:
贷款—抵押贷款—汽车厂 500000
（7）7月15日,借款人服装厂抵押贷款逾期未还,本金98万元,利息4、5万元,银行处理抵押的设备一套,得款100万元。
借:
吸收存款—单位活期存款 1000000
吸收存款—单位活期存款—服装厂 25 000
贷:
抵押贷款—服装厂 980000
应收利息—服装厂 45 000
（8）7月22日,借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还,本金20万元,应收利息1、5万元。
借:
吸收存款—单位活期存款—通信公司 215000
贷:
贷款—抵押贷款—通信公司 200000
应收利息—通信公司 15 000
三、要求根据以上述资料,编制A商业银行贷款业务的会计分录。
习题四
一、目的 练习提取贷款损失准备与核销贷款损失的核算。
二、资料 甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980000元;1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750000元;1月末该行进行贷款减值测试,测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000元;5月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200000元。
三、要求根据以上述经济业务,编制甲银行提取贷款损失准备与核销贷款损失的会计分录。
（1）借:
贷款损失准备—服装厂 750000
贷:
贷款 750000
（2） 借:
资产减值损失 870000
贷:
贷款损失准备 870000
（3）借:
贷款损失准备 200000
贷:
资产减值损失 200000
同时:
借:
吸收存款—单位活期存款—服装厂 200000
贷:
贷款 200000
习题五
一、目的练习票据贴现业务的核算。
二、资料中国银行中关村支行发生如下业务:
（1）7月10日,开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现,汇票金额350000元,汇票到期日为11月4日,景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6‰）。
借:
贴现资产—票据贴现—通信公司（面值） 350000
贷:
吸收存款—单位活期存款—通信公司 341810
贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整） 8190
（2）7月15日,收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85000元。
借:
存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 85000
贷:
贴现资产—票据贴现—建设银行 85000
（3）7月16日,给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000元未能按期收回票款,向贴现申请人收取票款,该单位存款账户只有100000元。
借:
存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂 100000
贷款—逾期贷款—油漆厂
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