金融企业会计课后习题答案解析.docx

1、金融企业会计课后习题答案解析第二章 存款业务的核算习题一一、目的 练习人民币存款业务的核算二、资料 假定某工商银行某时期发生如下业务:（1）红星商店将今日销货收入的现金100000元,填写现金缴款单存入银行。借:库存现金 100 000贷:吸收存款单位活期存款红星商店 100 000（2）A公司持现金支票到银行支取现金25000元,银行经审核无误,办理转账。借:吸收存款单位活期存款A公司 25 000贷:库存现金 25 000（3）B单位签发转账支票一张,金额500000元,要求办理1年期的定期存款。借:吸收存款单位活期存款B单位500 000 贷:吸收存款单位定期存款B单位500 000（4

2、）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息2000元,并办理转账手续。借:利息支出单位活期存款利息支出户2 000贷:应付利息单位活期存款应付利息户 2 000借:应付利息单位活期存款应付利息户2 000贷:吸收存款单位活期存款某单位 2 000（5）C单位200000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3500元。借:吸收存款单位定期存款C单位 200 000应付利息单位定期存款应付利息户 3 500贷:吸收存款单位活期存款C单位 203 500（6）王某持5000元现金及存折,办理活期储蓄存款。借:库存现金 5000贷:吸收存款个人活期存款王某5000（7）李

3、某持40000元现金,办理5年期的定期储蓄存款。借:库存现金 40 000贷:吸收存款个人定期存款李某 40 000（8）张某持存折,办理30000元的定期储蓄存款。借:吸收存款个人活期存款张某 30 000贷:吸收存款个人定期存款张某 30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50000元。6月18日该储户申请提前支取,经银行审核同意办理,凭个人身份证办理取款手续,按活期利率支付利息,月利息率为0、2%。1月20日借:库存现金 50 000贷:吸收存款个人定期存款整存整取刘某 50 0006月18日借:吸收存款个人定期存款整存整取刘某 50000应付利息个人定期存

4、款应付利息户 496、67贷:库存现金 50471、84应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 24、83（10）储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30 000元,年利率为1、98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。借:吸收存款个人定期存款马某30000应付利息个人定期存款应付利息户594贷:吸收存款个人活期存款马某 30000 库存现金 564、3应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 29、7三、要求 根据以上资料编制银行方面的会计分录。习题二一、目的 练习采用乙种账页计算存款利息二、资料 亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表2-5所示。

5、表2-5存款资料表开户单位:A公司 月利率:0、6 单位:元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数621开户54000、00 24转存4700、20 30转支5200、00 710现收8450、00 10转支6000、00 16转存6230、00 31转支4813、40 87现收6785、00 19转支5685、10 93转存8000、00 12转支10645、90 20止息21利息入账三、要求 （1）根据上述资料逐笔结计金额,计算日数与积数,并加计结息期日数与积数填入上述表内。（2）列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。（1）日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数621开户54000、00 贷5

6、4000、00 923162000、00 24转存4700、20 贷58700、20 6352201、20 30转支5200、00 贷53500、20 10535002、00 710现收8450、00 贷61950、20 00、00 10转支6000、00 贷55950、20 6335701、20 16转存6230、00 贷62180、20 15932703、00 31转支4813、40 贷57366、80 7401567、60 87现收6785、00 贷64151、80 12769821、60 19转支5685、10 贷58466、70 15877000、50 93转存8000、00 贷66

7、466、70 9598200、30 12转支10645、90 贷55820、80 9502387、20 20止息贷55820、80 21利息入账贷至结息日累计计息积数5466584、60 （2）9月20日的计算利息数为:9月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的存款余额。其会计分录如下:借:利息支出109、33贷:吸收存款单位活期存款A公司 109、33习题三一、目的 练习采用余额表计算存款利息二、资料 中关村支行208年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6所示。表2-6计息余额表科目:公司存款 月利率:0、6 单位:元甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数65

8、790472、30 181772707、70 12/1682482、20 613689、00 12/1722370、00 61740、20 12/1823174、76 59780、70 12/1922178、30 58640、10 12/2021156、80 65370、70 9/2012/20累计积数利息额三、要求 根据资料计算存款利息,作出利息入账的会计分录。计算过程及结果如下表:甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数65790472、30 181772707、70 247563180、00 12/1682482、20 613689、00 696171、20 12/1722370、00

9、 61740、20 84110、20 12/1823174、76 59780、70 82955、46 12/1922178、30 58640、10 80818、40 12/2021156、80 65370、70 86527、50 9/2012/20累计积数65961834、36 182631928、40 248593762、76 利息额1319、24 3652、64 4971、88 12月20日计算利息数为:12月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的存款余额。其会计分录如下:借:利息支出4971、88贷:吸收存款单位活期存款甲公司 1319、24吸收存款单位活期存款乙公司 3652

10、、64习题四一、目的 练习个人整存整取与零存整取定额储蓄存款的计息方法与会计处理。二、资料某储户2007年8月18日在银行分别存入50000元与1000元。前者采用整存整取方式,存期1年;后者采用零存整取方式,存期1年。到期支取本息,以现金支取。三、要求 计算到期支取的本息额并进行会计处理。整存整取:借:吸收存款个人定期存款整存整取50000应付利息个人定期存款应付利息户1125贷:库存现金 51068、75应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 56、25零存整取:(1)固定基数法借:吸收存款个人定期存款零存整取 12000应付利息个人定期存款应付利息户 128、7贷:库存现金 12122、57

11、应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 6、13（2）月积数法借:吸收存款个人定期存款零存整取12000应付利息个人定期存款应付利息户 128、7 贷:库存现金 12122、26应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 6、44第三章 贷款业务的核算习题一一、目的 练习采用乙种账页计算贷款利息二、资料 亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。表3-2存款资料表开户单位:甲公司 月利率:1、50 单位:元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数927承前页借300 00061 800 0001021归还100 000111归还150 0001123发放归还250 000200 0001214还清100

12、 00020止息三、要求 （1）根据上述资料逐笔结计金额,计算日数与积数,并加计结息期会计日数与技术田如上述表内。（2）列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。（1）表3-2存款资料表开户单位:甲公司 月利率:1、50 单位:元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数927承前页借300 0006241 800 0007 200 0001021归还100 000借200 000112 200 000111归还150 000借50 00010500 0001123发放归还250 000200 000借借300 000100 00012213 600 0002 100 0001214还清100 000

13、平0602021止息利息入账870平070至结息日累计会计日数91至结息日累计计息积数17 400 000（2）12月20日的计算利息数为:12月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的贷款余额。其会计分录如下:借:应收利息 870贷:利息收入贷款利息收入甲870习题二一、目的 练习采用余额表计算贷款利息。二、资料 中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账与第4季度该贷款科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4与表3-5所示。表3-3贷款分账户账(甲公司) 单位:元日期摘要借方贷方借/贷余额1215承前页借256 000161819还款放款还款100 000200

14、 00046 000借借借56 000156 000110 000表3-4贷款分账户账(乙公司) 单位:元日期摘要借方贷方借/贷余额1214承前页借243 000161820还款放款还款19 000243 000150 000借借190 00040 000表3-5计息余额表科目:公司贷款 月利率:1、50 单位:元9/2112/15累计积数12/1612/1712/1812/1912/209/2112/15累计积数利息额甲公司乙公司30 785 69025 634 800合计三、要求 根据上述资料抄列余额表,计算贷款利息,作出利息入账的会计分录。计息余额表科目:公司贷款 月利率:1、50 单位

15、:元甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数30 785 690 25 634 800 56 420 490 12/1656 000 0 56 000 12/1756 000 0 56 000 12/18156 000 190 000 346 000 12/19110 000 190 000300 00012/20110 000 40 000 150 0009/2012/20累计积数31 273 690 26 054 800 57 328 490利息额1 563、68 1 302、74 2 866、42 12月20日计算利息数为:12月21日编制“利息清单”,办理利息转账,并结出新的贷款余额

16、。其会计分录如下:借:应收利息 2866、42贷:利息收入贷款利息收入甲1563、68乙1302、74习题三一、目的 练习抵押贷款业务的核算。二、资料 A商业银行发生如下业务:（1）7月1日,开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元,审核后办理。借:贷款抵押贷款某塑料厂 300 000贷:吸收存款单位活期存款某塑料厂 300 000（2）7月2日,计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1、5万元。借:应收利息蓝天贸易公司 15 000贷:利息收入贷款利息收入蓝天贸易公司 15 000（3）7月4日,借款人汽车厂一笔抵押(以楼房作抵押)贷款到期未还,本金50万元,应收利息2万元,转入抵债资产。借:应收

17、利息汽车厂20 000贷:利息收入贷款利息收入汽车厂20 000（4）7月5日,处理借款人新兴百货逾期抵押贷款,本息合计74万元,处置收入80万元。借:吸收存款单位活期存款 800 000贷:贷款抵押贷款新兴百货 740 000吸收存款单位活期存款新兴百货 60 000（5）7月8日,收回借款人红星乳品厂以她行转账支票归还的抵押贷款10万元,利息8500元。借:吸收存款单位活期存款红星乳品厂108 500贷:贷款抵押贷款红星乳品厂 100 000应收利息红星乳品厂 8 500（6）7月10日,将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。借:抵押资产500 000贷:贷款抵押贷款汽车厂 500 000

18、（7）7月15日,借款人服装厂抵押贷款逾期未还,本金98万元,利息4、5万元,银行处理抵押的设备一套,得款100万元。借:吸收存款单位活期存款1000 000吸收存款单位活期存款服装厂25000贷:抵押贷款服装厂 980 000应收利息服装厂 45000（8）7月22日,借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还,本金20万元,应收利息1、5万元。借:吸收存款单位活期存款通信公司215 000贷:贷款抵押贷款通信公司 200 000应收利息通信公司 15000三、要求 根据以上述资料,编制A商业银行贷款业务的会计分录。习题四一、目的 练习提取贷款损失准备与核销贷款损失的核算。二、资料甲银行年初“贷款

19、损失准备”账户余额为980 000元;1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750 000元;1月末该行进行贷款减值测试,测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870 000元;5月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200 000元。三、要求 根据以上述经济业务,编制甲银行提取贷款损失准备与核销贷款损失的会计分录。（1）借:贷款损失准备服装厂750 000贷:贷款 750 000（2）借:资产减值损失870 000贷:贷款损失准备 870 000（3）借:贷款损失准备200 000 贷:资产减值损失200 000同时:借:吸收存款单位活期存款服装厂200 000 贷:贷款 200 00

20、0习题五一、目的 练习票据贴现业务的核算。二、资料 中国银行中关村支行发生如下业务:（1）7月10日,开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现,汇票金额350 000元,汇票到期日为11月4日,景信贷部门审核后予以办理(月贴现率为6)。借:贴现资产票据贴现通信公司(面值)350 000贷:吸收存款单位活期存款通信公司 341 810贴现资产票据贴现通信公司(利息调整) 8 190（2）7月15日,收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000元。借:存放中央银行款项单位活期存款建设银行85 000贷:贴现资产票据贴现建设银行 85 000（3）7月16日,给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150 000元未能按期收回票款,向贴现申请人收取票款,该单位存款账户只有100 000元。借:存放中央银行款项单位活期存款油漆厂100 000贷款逾期贷款油漆厂