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最新自考审计试题及答案WORD
精品文档;
4月高等教育自学考试全国统一命题考试2018年审计学试卷l50分钟。
页，满分l00分，考试时间本试卷共7考生答题注意事项：
．本卷所有试题必须在答题卡上作答。
答在试卷上无效，试卷空白处和背面1
均可作草稿纸。
铅笔将“答题卡”的相2B2．第一部分为选择题。
必须对应试卷上的题号使用应代码涂黑。
毫米黑色字迹签字50．．第二部分为非选择题。
必须注明大、小题号，使用3笔作答。
．合理安排答题空间，超出答题区域无效。
4
）
分共40第一部分选择题（分）小题，每小题l分，共20一、单项选择题（本大题共20在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
）1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（
、民事责任和刑事责任A、没有过失B
、只有刑事责任、只有民事责任DCB
答案：
考点：
第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种P92
类。
解析：
一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。
这三种责任可以单处，也可并处。
）2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（
B、审计目的和内容A、审计主体D、审计实施的方式、审计实施的时间CB
答案：
精品文档．
精品文档P50
考点：
第一章《审计概论》审计的分类解析：
按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
）3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着（
、审计目标的变化、审计对象的变化BA
、审计责任的变化、审计环境的变化DCC答案：
考点：
解析：
4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序）是（B、扩大控制测试的范围A、进行销售业务的截止性测试、执行分析程序C、审查与销售有关的凭证及文件DC
答案：
P174
考点：
第七章《销售与收款循环审计》函证解析：
通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是5、营销总监D、统计C、出纳BA、总工程师C
答案：
P63
考点：
第二章《注册会计师职业道德》威胁独立性的情形解析：
可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
出纳因关联关系威胁独立性。
出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。
）、中国注册会计师执业准则中不包括（6
、中国注册会计师业务准则、中国注册会计师职业道德准则AB精品文档．
精品文档、会计师事务所质量控制准则C、中国注册会计师审计准则D
A
答案：
P77-78考点：
第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架解析：
中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列。
）、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（7、固定资产的所有权、经营场所BAD、内部控制的执行情况、实物资产的存在CB
答案：
P53-54
考点：
第一章《审计概论》证实客观事物的方法解析：
观察法是指审计人员通过对被审计单位的师弟观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。
8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是、只适用于鉴证业务A、只适用于审计业务B、只适用于相关服务C、适用于所有业务D
C
答案：
P77-78考点：
第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架解析：
质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。
9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地）运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（D、计价与分摊、发生、完整性AB、截止CD
答案：
P123-124《审计证据与审计工作底稿》第五章“获取审计证据时对认定的运用”考点：
解析：
计价和分摊：
资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
精品文档．
精品文档等专业术语，那么该报10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响告最应该是、保留意见、无保留意见报告BAD、无法表示意见C、否定意见C
答案：
P283
考点：
第十二章《审计报告》非标准审计报告的意见段解析：
当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段事项的重大影响”、“财务报表没有-----的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语。
按照
）11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后（天D、180C60天、90天、A30天B、B
答案：
P136
考点：
第五章《审计证据与审计工作底稿》审计工作底稿归档天内。
如果注册会计师未能完成60解析：
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后天内。
审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60
万元，利澜表20012、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水的重要性水平为100）平为（
万元100万元D、200万元B、万元C、150300A、D
答案：
考点：
第四章《审计目标与计划审计工作》重要性的运用解析：
根据谨慎性原则进行判断。
这张发票所对而，并记入当年l2月份账内日收到一张购货发票，年如13、果在当l2月31）未包括在当年年度的盘点范围内，月3日才收到，就会（l应的存货实物却在次年、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润A、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B精品文档．
精品文档、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润C、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润DC
答案：
P123-124第五章《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用考点：
解析：
与期末账户余额相关的认定（资产负债表相关）,多记存货，存在认定。
存货高估有可能成本高估，最终导致利润虚减。
、在资产负债表账户中独有的审计认定是（）14、分类、发生DA、权利和义务B、完整性C
A
答案：
P123-124《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用考点：
第五章解析：
与期末账户余额相关的认定有：
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。
思考：
利润表独有的审计认定？
15、注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及）其环境的时间是（、在承接审计业务和续约时A、贯穿子整个审计过程的始终B
、在进行期中审计时、在进行审计计划时DC
A
答案：
P141
考点：
：
第六章《重大错报风险的评估与应对》了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，解析：
贯穿于整个审计过程的始终。
）16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（可能影响多项认财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，A、定B、财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关
、重大错报风险与审计项目缉人员的学识、技术和能力有关C、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具D精品文档．
精品文档体认定C
答案：
考点：
第六章《重大错报风险的评估与应对》识别两个层次的重大错报风险P144-145
）某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关解析：
（1（认定层次）；）某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定（财务报（2表层次）。
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
）指）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2P148）：
（1总体应对措施包括（提供更多的督导；3）派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（）对拟实5（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。
（施审计程序的行政责任、时间安排和范围作出总体修改。
）17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（
高险越，平越高审计风水要A、重性
越审计风险，、B重要性性质越严重C、重要性水乎越高，审计风险越低
、审计风险不受重要性水平的影响DC
答案：
P109
考点：
第四章《审计目标与计划审计工作》重要性与审计风险解析：
审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
重要性与审计风险之间呈反向关系。
重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的18）是（
精品文档．
精品文档A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据
B、特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据，而与其他认定无关C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证
据D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
D
答案：
P125-128
考点：
第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的性质）审计证据虽然是从独立的外表来源获得的，但如果该审解析：
重要的例外情况
（1）如果2计证据是由不知情者或不具有资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。
（注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么及时是直接获取的证据，也可能是不P127可靠的。
）19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（
、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确A、审查盘点表的编制是否正确B、对大额现金收支追查到原始凭证C、对结账日前后一段时期爽现金收支凭证进行审查DD
答案：
P257-259
考点：
第十一章《货币资金审计》库存现金的实质性程序点，检查现金收支的正确截点，多看。
本题考查的是第4解析：
实质性程序一共6止。
通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确P259定是否存在跨期事项。
）采用（虑，效计果不佳应该考审程查、观问用果，试制在20、控测中如运询、察检等序、监盘C、重新计算D、重新执行、分析程序ABB
答案：
P152
考点：
第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试的性质精品文档．
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解析：
教材无原文。
重新执行。
通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。
分）2分，共20二、多项选择题（本大题共l0小题，每小题请，求的题是符合目要至出列的五个备选项审少有两个每在小题并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
选出将其
）、我国财务报表审计的总体目标明确规定为（21E、可靠性D、完整性、合理性A、合法性BC、公允性AC
答案：
P100考点：
第四章《审计目标与计划审计工作》财务报表审计的总体目标对财务报表的合法性、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，解析：
公允发表审计意见。
合法性是指被审计单位的财务报表是否按照使用的会计准则相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
、下列属于顺查的审计方法有2、从发货单查至销售发、从销售发票查至客户订、将主营业务收入总账与报表核、将应收账款与主营救务收入两账户互相核、根据应收账款账龄分析表函证应收账AC
答案P52-53
考点：
第一章《审计概论》审查书面资料的方解析：
顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法
逆查法是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报
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精品文档、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有23、注册会计师审计是一种有偿审计A、注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果B、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计C、注册会计师审计是事中审计D、注册会计师审计体现为双向独立EAE
答案：
P49考点：
第一章《审计概论》注册会计师审计与政府审计、内部审计的区别P50解析：
政府审计和社会审计一般都是事后审计，内部审计也经常进行事后审计。
24、库存现金监盘时，最好选择在C、资产负债表日A、上午上班前B、下午下班时E、与银行存款函证同一天D、上午上班后AB
答案：
P257-259
考点：
第十一章《货币资金审计》库存现金的实质性程序解析：
对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或P258下午下班时进行。
）25、下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（
、会计师事务所应当树立市场为导向的意识AB、项目经理是质量控制的最终责任人
C、监控属于定期检查的方式
、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度D、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制ECD
答案：
P84-87考点：
第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》质量控制制度解析：
会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，树立质量为上的意识；主任会监督与复核是会计师事务所业务执行指导、计师对质量控制制度承担最终责任P84；。
环节的质量控制P87精品文档．
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）、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到（26A、在法规允许情况下可以进行或有收费
B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准C、取得会计专业硕士学位
、不承接自己不能胜任的业务D
、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完E成业务DE
答案：
P67
考点：
第二章《注册会计师职业道德》专业胜任能力解析：
注册会计师应当具备专业知识，技能和经验，能够胜任承接的工作。
注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。
）27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有（C、银行对账单B、律师证明函件A、应收账款函证回函、购货发票D、有关的契约及合同ECDE
答案：
P122
第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的来源考点：
的组织机构或人士编制的书面证据。
被审计单位以外外部审计证据是由解析：
）28、审计证据的适当性包括的内容有（、可靠性D、相关性E、中立性A、完整性BC、可理解性DE
答案：
P126
考点：
第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的适当性相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据解析：
P126财税高质量的。
）、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实（29
精品文档．
精品文档A、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明
、长期应收票据未列示在流动资产项目内C、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据D、在资产负债表附注披露应收票据的市价EAD
答案：
P177-178考点：
第七章《销售与收款循环审计》应收票据的审计程序解析：
应收票据的披露是否恰当。
注册会计师应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了有关的风险和报酬业已转移的已贴现票据。
如果被审计单位是上市公司，其财务报表附注通常应披露贴现或用做抵押）股份的股东单位欠款情5%5%以上（含的应收票据的情况和原因说明，以及持有其况。
）、为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有（30A、对应收账款函证
B、检查资产负债表日后的收款
C、检查销售有关的书面文件
D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整
、取得或编制应收账款明细表EABC
答案：
P171-175点考点：
第七章《销售与收款循环审计》应收账款的实质性程序11（“函证应收账款的目的在于正式应收账款4点解析：
本题考查实质性程序中的第账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发点（“替代程序：
对未函证应收账款，注册。
”）和第6生的错误或舞弊行为P172会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性”）。
）
60共分第二部分非选择题（）422（三、名词解释本大题共小题，每小题分，共分精品文档．
精品文档31、或有收费分）或实现特定目的为答案：
或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果（11分）。
条件（P69考点：
第二章《注册会计师职业道德》或有收费
、存货监盘32分），并对已盘1答案：
存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点（分）。
点的存货进行适当的检查（1P213考点：
第九章《生产与存货循环审计》存货监盘
）10分本大题共（2小题，每小题5分，共四、简答题?
33、注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据2）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（分）答案：
（11分）
（2）控制是否得到一贯执行；（1分）（3）控制由谁执行；（分）4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。
（1（P151考点：
第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试
、筒述审查银行借款真实性的实质性程序。
34分）。
注册会计师向银行或其1答案：
审查银行借款真实性时主要采取函证的方法（分）。
询2他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容（分）。
注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银证函由注册会计师编制寄发（11分）。
行借款明细账及总账进行核对（P261-262考点：
第十一章《货币资金审计》银行存款的实质性程序
分）小题，共五、论述题（本大题共ll0、试述注册会计师法律责任的种类。
35分）。
答案：
注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任（3分）、行政责任是指行政处罚，对注册会计1民事责任是指赔偿受害者损失（精品文档．
精品文档分）；对会计师1师个人来说，报告警告、暂停执业、吊销注册会计师证书（。
分）吊销等（1事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款根据、暂停执业、分）。
一般来说，1刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑（分），欺诈可能使注1违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任（分）。
这三中责任可以单处，也可以并处1册会计师负民事责任和刑事责任（分）。
（1考点：
第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的P92种类
分）小题，每小题l2分，共36六、案例分析题（本大题共32016年度财务报表进行审计，在审36、注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：
如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水注册会计师赵丹认为，
（1）平，就可以认定该项错报不属于重大错报。
保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作注册会计师赵丹认为，
（2）贯穿审计业务的全过程。
为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。
年度甲公司对主注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意刭2016（3）要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。
对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。
【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，请简要说明理
由。
答案：
且金额低于重要性水平的错报，一项性质上不重要的，。
2存在不当之处1（）（分）只有当这项存包连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是精品文档．
精品文档重大错报，当这项错报连同其他错报累计其他超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报（3分）。
P111
考点：
第四章《审计目标与计划审计工作》评价错报的影响解析：
如果某项错报是（或可能是）有舞弊造成的，无论其金额大小，注册会计师均应当按照审计准则的规定，考虑其对整个财务报表审计的影响。
考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。
分）。
保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作2
（2）存在不当之处（应当安排在其他审计工作之前。
这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况（3分）。
P103
考点：
第四章《审计目标与计划审计工作》接受业务委托第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》客户关系和具体业务的接受
P85
与保持解析：
会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关P103
系和具体审计业务。
只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和关系：
已考虑客户的诚信，没
时间和资源；专业胜任能力、有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务的必要素质、P85
能够遵守职业道德规范。
利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，。
1分）存在不当之处（3）（1分）。
应当在总体审计策略中计划此项审计工作（P115-116考点：
第四章《审计目标与计划审计工作》总体审计策略包括的内容----
解析：
①向具体审计领域调配资源-----②向具体审计领域分配资源的数量---
③何时调配这些资源精品文档．
精品文档-----④如何管理、指导、监督这些资源的利用
答案：
可能存在3处不合理之处：
（1）坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=0.32%，与会计政策规定的0.5%的坏账准备计提比例不符（4分）；
考点：
第七章《销售与收款循环审计》坏账准备的审计P175
（2）应收账款账龄分析中，“1-2年”年初数1186万元，而“2-3年”的年末数为1365万元，增加了许多；（4分）
（3）“2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元。
通常，在公司2016年度未发生购并、分离和债务重组行为等的前提下是不可能的。
（4分）
考点：
（2）-（3）第七章《销售与收款循环审计》应收账款的实质性程序中的应收账款的账龄分析P172
精品文档．
精品文档
答案：
。
根据审计说明①，甲公司在设备分）
（1）审计说明事项①，不能同意确认收入（1年末已不足日，距201612试运行30天后才能确认收入。
由于客户验收日期为月3。
1,A130天（分）注册会计师应建议调整财务报表（分）
精品文档．
精品文档
审计说明事项②，不能同意确认收入（1分）。
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