会计造假成因及治理对策—会计毕业论文.docx

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会计造假成因及治理对策

[摘要]随着社会经济的不断发展，会计造假的现象也层出不穷的出现。

近年来，尽管相关会计法律、法规的不断完善，但总有一些人想方设法的钻空子，这也说明会计造假的现象非但没有得到有效的控制，反而有更加猖獗的趋势。

总而言之，这不断打击的措施，只能说是治标不治本。

要想有效的遏制这种现象，还必须不断的完善相关法律法规，利用各界的监督，内外兼顾的从它的根部源头抓起，在危害更严重发生之前防患于未然。

我将通过对会计造假产生的原因、环境、结果的分析，从而提出一些能够缓解这种危机的措施和治理的建议

[关键词]会计造假；完善法律法规；监督；治理对策

Causesandcountermeasuresofaccountingfraud

[Abstract]WiththeeconomicandsocialdevelopmentinChina,accountingfraudphenomenonalsoemergeinendlessly.Inrecentyears,despitetherelevantaccountinglawsandregulationsisnotperfect,buttherearealwayssomepeople,itisenoughtoexplainthephenomenonofaccountingfraudnoteffectivelycontrol,insteadofthemorerampant.Inshort,itconstantlyhitmeasures,canonlysaythatmaynottaketemporarysolution.Toeffectivelythisphenomenon,butalsomustconstantlyperfecttherelevantlawsandregulations,andtheuseofbothinternalandexternalsupervision,fromitssourceintheroot,themoreseriousharmgrabbedanipinthebudbefore.Ithroughthecauseofaccountingfraud,environment,resultanalysis,andthenputsforwardsomemeasurestoalleviatethecrisisandmanagementmethods

[Keywords]Accountingfraud,Theperfectlegallawsandregulations,Supervise,Preventionandtreatmentmeasures

1、引言

经济全球化趋势的不断发展，对于会计工作的要求不断提高，同时也使会计标准化的趋势进一步加快，特别是近年来受到美国次贷危机引发的世界性金融危机所带来的影响，在面对严峻的国际国内经济形势，会计行业的弊端也随之日益彰显出来，会计造假现象的存在，已成为很多会计人员的一种通病。

近年来国内出现了很多会计造假，不仅我们国家是这样，国际上许多国家也是如此，这就使整个会计行业的信誉都受到颠覆，成为了民众的热门话题，使得会计造假现象亟待解决。

本文紧扣会计行业现存的不良现象，以会计造假为主线，系统的从会计造假产生的原因、现状、带来的危害、以及治理的措施等方面来阐述会计造假。

本文反映会计造假的现象，具有较强的实效性和针对性，深刻的揭露造假现象，呼吁更多的人来关注这个话题，从而使更多的人来监督，以达到减少会计造假现象发生的目的。

由于水平有限，本文有什么疏漏或不妥之处，还望指导老师加以指正。

1.1研究目的和意义

会计造假的存在对我国社会经济的发展有严重的影响，企业虚假的经营成果和财务状况，给我国政府对我国经济的调控带来极大的困扰，在政府花费人力、物力、财力去收集全国各单位的发展状况，结果收集到的是参了无数假的情况，因而研究会计造假成因及防范和治理意义重大。

在全球性的金融危机下，我国的经济并没有的到完全恢复而且在相当长的一段时间里很难完全恢复，所以，必须要有一个健康、稳定的环境保证我国经济的恢复。

本文论述会计造假的成因，同时研究出一些治理对策，目的就是为了打击会计造假。

对与政府而言，打击会计造假有利于维护我国社会经济秩序和社会的安定，有利于创造健康、公平的社会主义市场经济环境，让企业之间进行自由竞争，从而使我国企业从恶性竞争的漩涡中脱离出来，步入良性竞争的轨道。

在某种程度上减少了相关资源的浪费。

对于其他会计信息使用者而言，打击会计造假，保证了相关会计信息的真实性和可靠性，这样有利于他们正确的作出相关的决策。

1.2文献综述

常海鹏《论会计信息失真的原因、危害及对策》表述为会计信息失真会导致泡沫经济的产生；会危及企业生存；导致国家税收和资产直接损失；成为个别有权的人以权谋私的遮羞布。

张前《上市公司会计信息失真成因探究》中提出：

上市公司会计信息失真现象的产生,既有其自身的因素,也有外部的条件,涉及到的部门和人员也是方方面面的。

具体来说包括以下几个方面:

（1）对利益的追逐是上市公司会计信息失真的源动力；

（2）公司治理结构不完善为上市公司会计信息失真洞开了方便之门；（3）内部控制混乱为上市公司会计信息失真提供了温床；（4）部分上市公司会计基础工作薄弱,会计、内部审计人员素质较低；（5）信息制定权集中,会计信息需求群体尚未形成；（6）外部审计机构独立性差,与被审计部门存在着利益关联；（7）相关制度法规不健全；（8）监管工作尚存在着问题。

李立辉在《上市公司会计信息失真问题研究与防范》会计信息失真的原因是多方面的，主要包括：

（1）利益驱动是产生上市公司会计信息失真的温床；

（2）信用环境不完善，缺乏有效的监督制约机制；（3）公司治理结构的缺陷是出现会计信息失真的内在原因。

王能安《关于会计信息失真的问题思考》提出失真的会计信息导致国家宏观调控的失控，严重影响社会经济；失真的会计信息损害了信息使用者的利益，使其无法做出正确决策，影响资本市场秩序；信息失真不能反映一个企业的经济活动情况，从而很难对其进行业绩评价。

任锐、林艳、曲娜在《论我国上市公司会计信息失真的原因及对策》中谈到治理上市公司会计信息失真的对策有：

（1）加强会计法制建设；

（2）按市场要求完善企业管理制度,强化会计监督体系同时加大对会计造假的打击力度；（3）强化会计人员培训,提高会计职业道德；（4）尽快建立合伙制，以无限提高注册会计师的造假成本。

张航在《浅析上市公司会计信息失真的治理》中就如何治理上市公司会计信息失真提出了一些具体的政策建议:

（1）完善上市公司治理结构，主要包括完善上市公司内部治理结构及完善外部治理结构；

（2）提高会计诚信，净化社会环境，打造信用政府，完善信用档案体系，加强社会诚信教育；（3）加大处罚力度，提高会计造假成本；（4）确立审计的社会监督作用，强化注册会计师审计独立性，加强前后任注册会计师的沟通。

2会计造假涵义、表现与危害

2.1会计造假的涵义

会计造假行为是指会计造假主体为了达到造假目的而违反国家会计法律、法规、制度所实施的制造、提供虚假会计信息的行为。

会计行为受制于会计行为目标，它对会计行为具有内在的规定性，而环境因素又制约会计具体行为的选择和运行。

一个国家的经济体制、市场运行机制、经济政策、法律制度是构成会计行为的重要环境因素，当环境因素变化时，会计行为以特有的运行方式去实现会计行为目标，怎么看我国会计造假行为的泛滥都是在我国特定环境下的一种会计行为的选择。

企业会计行为的最终目标无论是利润最大化，还是股东财富最大化，都是对会计行为的经济性提出本质要求，因而会计造假行为的选择实际上是一个比较利益的问题。

一般来讲，选择造假的基本前提是造假的风险收益大于其风险成本。

由于目前我国《会计法》等相关法律、法规、制度、经济责任的安排存在某些缺陷形成了会计造假低廉的成本，同时由于体制、机制等方面的不完善又给会计造假者提供了高额收益，从而导致会计造假动因到造假行为的转移，这是会计造假行为屡禁不止的根源。

在此背景下，会计造假行为反倒是企业行为的“理性”选择。

2.2会计造假的表现形式

2.2.1编制虚假会计凭证、张博、粉饰报表，提供虚假会计信息

会计凭证的造假主要是通过编造虚假经纪业务，以非法的手段取得原始凭证，或自制劳务费、装卸费凭证等以虚开实，或以原会计事项为基础，通过夸大或缩小的方式一勺开多，或采用偷梁换柱的方式，利用形式上合法的票据在费用列示公费旅游或领导个人消费等。

这些虚假凭证进入记账程序，知识会计信息从源头上是真，也给审计工作带来了很大难度。

另一方面就是就是建立账外账，有的甚至建几套账，一套用来应对税务部分应付检查，一套用来给上级管理部门，一套留给审计部门等，这样的弄虚作假行为在一些企业大有存在。

有些企业需购经济业务、粉饰会计报表。

以上种种行为，直接造成了会计信心的严重失真。

2.2.2大做成本文章，虚增企业利润

成本的大小直接关系到企业的利润，特别是上市公司，为了粉饰业绩，虚增企业利润，提高股票价值，在成本上大做文章，通常采取的方法有：

该列入成本的材料费、人工费不计入成本，使生产成本人为降低；该摊销的费用不摊销或者少摊销，该计提的费用不计提或者少计提。

例如固定资产折旧，本应按月入市计提，有的企业为了加大利润，就不提或者改变原来的折旧方法重新计提，使折旧费用减少；或者将已竣工的基建项目不按时转入固定资产，少计折旧费用，又将发生的长期借款利息计入工程成本，有些企业采取在集团下属企业之间随意转移成本，达到人为调节利润的目的，这样就使成本在各自企业由于人为因素而改变，致使企业利润不实。

2.2.3进行违规税金核算，维护小团体利益

主要表现在企业为偷逃税金，虚开增值税专用发票或虚拟购销业务购买增值税进项税额发票入账；有些企业为了偷逃营业税，编造发票摘要的内容，如将全部为营运收入的发票变造为营运收入和其他款项，以少缴营业税；还有一些企业序列职工名册或以职工部分收入为计税标准，偷逃个人所得税；有的隐瞒收入，乱摊成本费用，偷逃企业所得税，从而达到不缴或少缴税金的目的，是国家蒙受损失。

2.3会计造假的危害

2.3.1严重破坏市场经济秩序

市场经济是以信用为基础的，没有真诚的信用，没有真实的信息，市场经济就无法维系，市场配置功能就会失灵。

近年来，会计弄虚作假、造假报表、虚列资产、虚报利润等不良行为，使会计信息严重失真，不仅给国家宏观经济调控带来影响，而且给社会、企业和单位造成了危害。

虚假会计信息隐瞒的真实现状不仅影响了政府的税收，而且还在一定程度上导致了政府决策与实际状况偏离。

这成为影响我国经济发展的一个“顽症”，一颗“毒瘤”，严重扰乱了我国社会主义市场经济秩序。

由此可见，打击会计造假对于政府而言，有利于维护我国社会经济秩序和社会的安定，有利于创造健康、公平的社会主义市场经济环境，让企业之间进行自由竞争，从而使我国企业从恶性竞争的漩涡中脱离出来，步入良性竞争的轨道。

在某种程度上减少了相关资源的浪费。

2.3.2侵害会计资料使用者利益

会计造假和诚信缺失直接会使投资者利益受到损失，如一些上市公司隐瞒企业财务现状，造假上市，最终因为行径败露，运转不下去，导致股票大跌，甚至企业关门

倒闭，造成大批投资者利益亏损，危害社会、危害家庭，给社会带来不稳定因素，影响了我国来之不易的和谐稳定的发展局面。

对于会计资料使用者而言，打击会计造假，保证了相