财经法规.docx
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财经法规
深圳市春江烁会计实习培训基地2008年会计从业资格考试
《财经法规与会计职业道德》总复习资料
第一部分总复习章节提纲
第一章会计法律制度
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1、会计法律制度的构成：
重要考点，注意掌握会计行政法规，国家统一会计制度各自包括哪些，历年是考试重点。
2、会计制度的制定权限：
由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。
国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
3、会计人员的管理
（1）、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
（2）、财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。
4、单位内部的会计工作管理
单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
5、会计监督（包括内部监督，国家监督，社会监督）
（一）、单位内部会计监督制度的基本要求：
各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。
具体要求：
（1）、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
（2）、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；
（3）、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
（4）、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（二）、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（1）、对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
（2）、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
（三）、会计工作的政府监督
1、会计工作的政府监督主体
县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。
审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
如《税收征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。
2、财政部门对各单位下列事项实施监督：
（1）、是否依法设置会计账簿；
（2）、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；
（3）、会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；
（4）、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。
此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
（四）、会计工作的社会监督
会计工作的社会监督：
主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
6、会计机构和会计人员
（一）、会计机构的设置
各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。
（二）、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
（三）、会计从业资格
在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书：
（具体包括请看教材）
（四）、会计从业资格的取得
（1）、会计从业资格的取得实行考试制度。
考试科目为：
财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。
会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。
（2）、会计从业资格报名条件。
申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：
遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能。
（3）、会计从业资格部分考试科目免试条件。
申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。
会计类专业包括：
会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。
（4）、会计从业资格证书管理
①、上岗注册登记。
持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。
②、离岗备案。
持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
③、调转登记。
持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。
④、变更登记。
持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。
⑤、会计人员继续教育
（1）、会计人员继续教育的内容。
会计人员继续教育的内容主要包括：
会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。
（2）、会计人员继续教育的形式和学时要求。
会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。
会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。
7、会计工作岗位设置
会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。
会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
8、会计人员回避制度
国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
①单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；
②会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
9、会计人员的工作交接
1、交接的范围
会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。
2、交接的程序
一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。
3、交接人员的责任
移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。
会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。
第二章支付结算法律制度
一、办理支付结算的基本要求（具体以上课讲述为主）
二、填写票据和结算凭证的基本要求（具体以上课讲述为主）
三、银行结算账户
（一）、银行结算账户的种类
（1）、银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
（2）、银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
（二）、银行结算账户的撤销
存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：
（1）、被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
（2）、注销、被吊销营业执照的；
（3）、因迁址需要变更开户银行的；
（4）、其他原因需要撤销银行结算账户的。
**存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
（三）、各种账户
1、基本存款账户的使用范围：
存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
2、一般存款账户的使用范围：
主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3、专用存款账户的使用范围：
适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。
4、临时存款账户的使用范围：
用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
临时存款账户有效期最长不得超过2年。
5、个人银行结算账户
1）、个人银行结算账户的概念
个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
2）、个人银行结算账户使用范围
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
6、异地银行结算账户的使用范围
存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：
（1）、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；
（2）、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
（3）、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
（4）、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
（5）、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
四、票据
是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。
1、银行汇票：
是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2、银行汇票的记载事项
签发银行汇票必须记载下列事项：
表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。
提示付款期限自出票日起1个月。
3、支票分为现金支票、转账支票和普通支票。
4、支票记载事项
签发支票必须记载下列事项：
表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。
支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。
提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起10日。
第三章税收征收管理法律制度
一、税务登记范围
凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
二、税务登记种类
税务登记种类包括：
开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。
三、发票管理：
1、它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。
2、发票的种类：
1）、增值税专用发票。
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。
一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。
2）、普通发票。
普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
普通发票由行业发票和专用发票组成。
前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
3）、专业发票。
专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
四、纳税申报的方式：
直接申报，邮寄申报，数据电文申报
五、税款征收方式
（1）、查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。
（2）、查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
（3）、查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。
（4）、定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。
第四章会计职业道德
一、职业道德主要内容包括：
爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。
二、会计职业道德规范的主要内容
（1）、爱岗敬业。
要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。
（2）、诚实守信。
要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
（3）、廉洁自律。
要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
（4）、客观公正。
要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。
（5）、坚持准则。
要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
（6）、提高技能。
要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。
（7）、参与管理。
要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
（8）、强化服务。
要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。
三、会计职业道德与会计法律制度的关系
（一）、会计职业道德与会计法律制度的联系
1、两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，在作用上相互补充；
2、在内容上相互渗透、相互重叠；
3、在地位上相互转化、相互吸收；
4、在实施上相互作用、相互促进。
（二）、会计职业道德与会计法律制度的区别
（1）、性质不同。
会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。
（2）、作用范围不同。
会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。
（3）、实现形式不同。
会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。
（4）、实施保障机制不同。
会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。
四、会计职业道德教育形式：
接受教育，自我教育
五、会计职业道德教育内容
（1）、会计职业道德观念教育，
（2）、会计职业道德规范教育，
（3）、会计职业道德警示教育，（4）、其他与会计职业道德相关的教育。
六、会计职业道德教育途径
（1）、通过会计学历教育进行会计职业道德教育；
（2）、通过会计继续教育进行会计职业道德教育；
（3）、通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育；
温馨提醒：
财经法规附录部分按照历年的考试情况来看，也是考试的部分，要求考生注意。
考试时请认真填涂准考证号码，如果准考证任何号码填错，该科成绩为“O”分。
第二部分总复习练习题
一、单项选择题
1、《会计法》属于（A ）
A、会计法律 B、会计行政法规 C、会计规章 D、会计规范行文件
2、（ A）是会计法律制度中层次最高的法律规范。
A、会计法 B、企业会计准则 C、会计基础工作规范 D、总会计师条例
3、下列各项中,属于会计行政法规的有（B）。
A、《会计法》B、《总会计师条例》
C、《会计基础工作规范》D、《企业会计制度》
4、下列各项中，不属于国家统一的会计制度有（A）。
A、《企业财务会计报告条例》B、《小企业会计制度》
C、《会计档案管理办法》D、《会计从业资格管理办法》
5、为了规范财政部门的行政处罚行为，保证执法质量，使管理权和处罚权相统一，会计规定依法行使行政处罚权的财政部门限定为（C）。
A、国务院财政部门B、省级财政部门
C、县级以上财政部门D、区级以上财政部门
6、国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
根据《总会计师条例》的规定，总会计师由（D）人员担任。
A、有注册会计师资格的B、有会计师以上专业技术资格的
B、具有助理会计师以上专业技术资格的
D、具有会计师以上专业技术资格，并且主管一个单位内部重要财务工作时间不少于三年的
7、各单位内部会计监督制度要求，（B）与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
A、会计人员B、记账人员C、审计人员D、审核人员
8、个体工商户会计管理的具体办法，由（B）另行规定。
A、国务院B、国务院财政部门C、人大常委会D、专门设立立法委员会
9、公司、企业必须按照国家统一会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、以及（D）。
A、收入、支出、费用B、收入、成本、费用
C、收入、支出、成本D、收入、费用、成本、利润
10、单位应当对货币资金的收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金不相容的岗位应当分离，这是会计控制中的（A）。
A、货币资金的会计控制制度B、实物资产的会计控制制度
C、销售与收款的会计控制制度D、成本费用的会计控制制度
11、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位和直接责任人并处罚款，对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门对其作出的处理是（A）。
A、吊销会计从业资格证书B、处以5000元以上5万元以下的罚款
C、处以3000元以上3万元以下的罚款D、依法撤职或者开除公职，并予以通报
12、会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证（A）。
A、不予受理B、予以退回C、予以销毁D、要求更正
13、会计机构、会计人员对原始凭证进行审核的重点是原始凭证的（D ）
A、真实性 B、 完整性
C、合法性、准确性D、真实性、合法性、准确性、完整性
14、根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列关于单位有关负责人和财务会计报告上签章的做法中，正确的是（D）。
A、签名B、加盖单位公章
C、签名或加盖单位公章D、签名并加盖个人名章
15、根据《中华人民共和国会计法》及有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作承担第一责任的人员是（A）。
A、董事长B、总经理C、总会计师D、会计机构负责人
16、会计档案的保管期限由（B）会同有关部门制定。
A、国务院B、国务院财政部门C、各级档案馆D、各级财政部门
17、下列关于对外来发票出现错误金额的处理中,符合《中华人民共和国会计法》规定的是（A）。
A、退回原出具单位,并由原出具单位重新开发票
B、退回原出具单位,并由原出具单位划线更正并加盖公章
C、接受单位直接更正,并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章
D、接受单位直接更正,并说明情况同时中盖单位公章
18、在中国境内的外商投资企业,会计记录使用的文字符合规定的是（D）。
A、只能使用中文,不能使用其他文字B、只能使用外文
C、在中文和外文中选择一种D、使用中文,同时可以选择一种外文
19、根据《会计人员继续教育暂行规定》，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间题最少应为（B）。
A、20小时B、24小时C、48小时D、68小时
20、下列属于内部监督的是（D）。
A、财政机关的监督B、税务机关的监督
C、审计机关的监督D、会计人员对于违法收支不予办理
21、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员在对财务收支进行监督时，对审批手续不全的财务收支，应当（C）。
A、向上级主管单位报告B、向单位负责人提出书面处理意见
C、予以退回，要求补充D、向财政、审计、税务机关报告
22、财政部于2005年1月22日发布的《会计从业资格管理办法》实施的时间为（B）
A、2005年1月22日B、2005年3月1日
C、2005年5月1日D、2005年7月1日
23、在我国，现金日记账和银行存款日记账要选用（A）。
A、订本式账簿B、活页式账簿
C、卡片式账簿D、自己认为合适的账簿
24、下列对账工作中属于账实核对的是（C）
A、总分类账与日记账核对
B、总分类账与所属明细分类账核对
C、企业银行存款日记账与银行对账单核对
D、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的有关明细账相核对
25、下列不属于不相容职务的有（D）
A、业务经办与财物保管B、财物保管与记账
C、出纳与记账D、出纳与现金保管
26、（B ）是指凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理、相互制约的一种工作制度。
A、内部稽核制度 B、内部牵制制度
C、内部把关制度 D、内部审计制度
27、内部控制是指（A）
A、一个单位内部的管理控制系统
B、仅指核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤
C、仅指单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法
D、仅指对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度
28、某公司会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。
根据《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（B）
A、伪造会计凭证B、变造会计凭证
C、伪造会计账簿D、变造会计账簿
29、下列事项属于或有事项的是（A ）
A、未决诉讼和仲裁 B、购材料
C、工资结算表 D、借款
30、根据有关规定，会计人员因故离职时应与接替人员办理工作交接手续。
下列选项中，表述正确的是（ D）。
A、一般会计人员办理交接手续，由单位负责人负责监交
B、交接工作结束后，接替人员应当另立账册记账，以便分清各自职责
C、交接工作结束后，原会计人员与接替人员双方应在移交清册上签章
D、会计人员调动工作或因故离职，未办清交接手续的，不得调动或离职
31、《会计法》特指的“会计主管人员”是指（ D）
A、主办会计、主管会计
B、单独设置会计机构的会计机构负责
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