会计练习656.docx
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会计练习656
2018年-2019年会计练习
多选题
1、甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。
某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。
该公司当年5月份外币收支业务如下：
5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。
假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法中，正确的有（）。
A．银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B．应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元
C．应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元
D．短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
E．当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额5000元
多选题
2、下列会产生汇兑损益的业务途径有（）。
A．不同外币与记账本位币之间的兑换
B．不同外币之间的兑换
C．不同汇率之间的折算
D．不同汇率之间的兑换
E．各外币账户期末汇兑损益的结转
简答题
3、资料
（一） A公司主要从事工程机械的生产和销售，产品主要通过买断的形式销售给各地经销商，少量直接销售给最终用户。
A公司20×1年度财务报表由明珠会计师事务所审计。
汇泰会计师事务所于20×2年下半年接受委托审计A公司20×2年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
此外，汇泰会计师事务所还分别接受A公司各下属子公司委托审计其各自的20×2年度财务报表，并分别出具审计报告。
受宏观经济环境影响，20×2年国内固定资产投资和基础设施建设规模出现缩减，部分工程机械产品因产能过剩导致价格下跌，工程机械行业竞争日趋激烈，整体经营情况较为低迷。
20×2年末，A公司关闭一条技术落后的生产线，并发布针对该生产线部分员工的减员计划。
据20×3年初工程机械行业相关研究报告显示，国内主要工程机械企业20×2年营业收入较20×1年下降约40%。
除对部分经销商采用预收款或银行承兑汇票结算货款外，A公司主要采用赊销方式销售产品。
由于20×2年国内工程机械市场需求下滑，部分经销商因经营不善出现财务困难。
20×2年12月，A公司为缓解流动性的压力，将部分应收账款出售给银行。
由于国内市场整体低迷，工程机械行业的企业纷纷在全球范围内积极寻求兼并收购机会，为未来行业回暖做准备。
A公司也开始将发展的目光投向海外市场。
20×2年下半年，A公司在美国收购了一家工程机械制造企业，该企业成为A公司第一家境外子公司。
该境外子公司按照美国公认会计原则编制财务报表，记账本位币为美元。
A公司20×2年度部分合并财务数据摘录如下（其中：
20×1年度财务数据已经明珠会计师事务所审计，20×2年度财务数据尚未经审计）：
资料
（二） 审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的A公司的内部控制，部分内容摘录如下：
1.负责记录应收账款账目的财务部人员每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。
2.采购部负责验收所采购的原材料，并将验收合格的原材料交予仓储部门保管。
3.负责记录应付账款账目的财务部人员每月根据相关部门交来的存货采购发票，记录应付账款。
4.支票的签发需加盖财务总监签名章，并加盖财务章。
平时，财务总监签名章由财务总监保管，财务章由财务经理保管。
财务总监出差时，则授权财务经理保管其签名章。
资料（三） 在审计A公司金融资产时，审计项目组注意到以下事项：
1.A公司对应收账款进行减值测试时，首先根据应收账款的年末余额，将应收账款分为单项金额重大和单项金额不重大两部分。
对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试，单独测试未发现减值的应收账款，不计提坏账准备;对于单项金额不重大的应收账款，则根据信用风险特征划分不同组合，并对不同组合进行减值测试。
2.A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在20×2年前对其确认100万元的减值损失。
20×2年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入20×2年损益。
3.A公司于20×2年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。
因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A公司将其作为持有至到期投资核算。
20×2年末，该发债企业财务状况良好，但A公司预计20×3年宏观经济走势将对该发债企业的生产经营产生不利影响。
因此，针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于20×2年末确认了减值损失。
资料（四） 项目合伙人甲复核审计项目组成员的审计工作底稿时，发现如下事项：
1.A公司于20×2年1月1日从某物流公司（非关联公司）租入一个仓库。
租赁合同约定的租期为2年，每月租金10万元，前3个月免租，2年租金总额为210万元。
A公司于20×2年支付了4月份至12月份的租金90万元，并将其全额计人当期损益。
项目组成员检查了租赁合同、租赁费发票和付款凭证，据此确认A公司于20×2年度对上述仓库租赁确认租赁费用90万元不存在错报。
2.根据董事会的决议，A公司于20×2年12月31日与W公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于20×3年2月向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。
该设备账面原值为350万元，截至20×2年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。
A公司预计交付该设备还将发生运输费等处置费用10万元，于20×2年12月31日将该设备账面价值调整为190万元，并自该日起不再计提折旧。
项目组成员检查了该旧设备转让协议和A公司预计处置费用的依据，据此确认该项设备于20×2年12月31日的账面价值不存在错报。
3.A公司的借款均为一般借款。
项目组成员在对A公司20×2年度在建工程的借款利息资本化金额进行合理性测试时，将A公司20×2年末在建工程余额与其20×2年度一般借款加权平均利率相乘，发现计算得出的金额大于A公司于20×2年度在建工程中实际资本化的借款利息金额。
项目组成员据此认定A公司20×2年度在建工程借款利息资本化金额偏低，建议A公司进行相应调整。
4.根据固定资产的实际使用情况，A公司于20×2年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从直线法改为双倍余额递减法。
A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。
项目组成员认为：
折旧年限的变更属于会计估计变更，对此项变更采用未来适用法进行会计处理是适当的;折旧方法的变更应当属于会计政策变更，应当对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。
项目组成员建议A公司对上述折旧方法变更按照追溯调整法进行相应调整。
5.A公司有部分原材料由某第三方物流公司代为保管。
20×2年12月31日，A公司派人赴该物流公司对有关原材料进行盘点，并编制了盘点表。
由于该物流公司的仓库在外地，项目组未在20×2年末对该物流公司代为保管的A公司有关原材料实施监盘程序。
A公司向项目组提供了上述原材料于20×2年12月31日的盘点表，盘点表记录与A公司20×2年12月31日的账面记录无差异，组成员据此得出结论：
“该物流公司代为保管的原材料于20×2年12月31日的实际结存与账面记录无差异。
” 6.项目组成员就A公司20×2年12月31日的应收账款余额向若干经销商寄发询证函。
由于某经销商一直未回函，项目组要求A公司财务部人员与该经销商联络以协助催收回函。
几天后，财务部人员告知项目组，该经销商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全而被退回，经销商现已将该回函直接寄至A公司财务部。
财务人员随后将该经销商的回函原件交给了项目组。
回函结果显示函证信息相符，项目组成员据此认定A公司于20×2年12月31日对该经销商的应收账款余额无差异。
资料（五） 在审计应交税费时，审计项目组注意到以下事项：
1.A公司有一笔应收账款，截至20×2年12月31日已逾期2年，经多次交涉，对方均以资金周转困难为由拒绝付款。
A公司于20×2年末对上述应收账款计提了全额坏账准备，并在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其列为坏账损失并作了全额税前扣除。
2.A公司20×2年度共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元。
A公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时，将其作了全额税前扣除。
3.为支援某希望小学的扩建，A公司20×2年向该希望小学捐赠了一台工程机械。
A公司将该工程机械产品所对应的增值税进项税予以转出，连同该工程机械产品的成本一并计入营业外支出，并在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时作了全额税前扣除。
4.20×2年A公司向某用户销售一台工程机械，同时为其提供该工程机械的操作培训服务，并额外收取培训服务费。
A公司在20×2年对该培训服务费收入申报缴纳了营业税。
5.A公司于20×2年1月1日将一处自有房产租赁给某非关联公司使用，租期为2年，按月收取租金。
对上述房产，A公司于20×2年末按房产原值一次减除30%（所在地省人民政府确定的扣除比例）后的余值计算缴纳了房产税。
资料（六） B公司和C公司均为A公司的全资子公司。
审计项目组在审计B公司和C公司的20×2年度财务报表时，注意到以下与持续经营假设有关的事项：
1.B公司近年来连续亏损，其20×2年12月31日的营运资金为负数。
但B公司管理层对公司的未来仍充满信心，并已向审计项目组提供未来应对计划，及未来5年的现金流量预测。
此外，B公司管理层表示，B公司可以在必要时寻求A公司的财务支持以应对流动性风险。
因此，B公司管理层认为按照持续经营假设编制B公司20×2年度财务报表是适当的。
2.C公司经营状况一直良好，但鉴于C公司产品的生产过程会对环境造成较大污染，C公司董事会于20×3年1月决定，C公司自20×3年7月1日起全面停产并进入清算程序。
C公司管理层认为，停产的决定是在20×3年作出的，因此按照持续经营假设编制C公司20×2年度财务报表是适当的。
资料（七） A公司拟于20×3年向一非关联公司收购其下属全资子公司——D公司的全部或部分股权，A公司初步拟订了三套收购方案，相应购买的股权比例和对价支付安排摘录如下：
方案1：
A公司仅收购D公司60%的股权，并且以A公司所持下属全资子公司——E公司70%的股权为对价换取D公司上述60%的股权。
方案2：
A公司仅收购D公司75%的股权，并且以支付现金750万元作为对价。
方案3：
A公司以1000万元对价收购D公司全部股权，以现金100万元外加E公司的全部股权（公允价值预计为900万元）为对价换取D公司的全部股权。
资料（八） A公司的财务总监就下列事项征询项目合伙人甲的意见：
1.A公司于20×2年初投资500万元设立一家全资子公司——F公司。
20×3年1月31日，A公司将所持有的F公司股权的75%作价450万元出售给G公司（非关联公司），A公司所持的F公司剩余25%股权于该日的公允价值为150万元。
上述股权出售于20×3年1月31日完成后，A公司仍能对F公司的财务和经营决策施加重大影响。
F公司自设立之日至20×3年1月31日累计实现净利润50万元（其中20×2年度实现净利润45万元），从未进行利润分配，除净利润的影响外，也无其他净资产变动。
F公司自设立之日至20×3年1月31日与A公司没有任何交易。
针对上述股权出售交易，财务总监希望甲就A公司应如何分别计算其在20×3年1月个别财务报表及合并财务报表中应确认的投资收益金额提出分析意见。
2.A公司于20×3年1月31日以1700万元的现金向H公司（非关联公司）购买其全资子公司——I公司的全部股权。
20×3年1月31日（购买日），I公司可辨认净资产账面价值为900万元，可辨认净资产公允价值为1650万元。
此外，A公司与H公司约定，若I公司20×3年净利润达到预定目标，A公司需向H公司追加支付现金200万元。
该或有对价于购买日的公允价值为120万元。
针对上述股权购买交易，财务总监希望甲就A公司如何计算其于20×3年1月31日合并资产负债表中应确认的商誉金额提出分析意见。
要求：
针对资料（五）第4项，假定不考虑其他条件，判断A公司的流转税处理是否存在不当之处。
如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
单选题
4、我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（）应折算为人民币反映。
A．填制的记账凭证
B．编报的财务会计报告
C．取得的原始凭证
D．登记的账簿
多选题
5、下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。
A．对无形资产计提减值准备
B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出
C．摊销无形资产成本
D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”
多选题
6、随着利润转化为平均利润：
A．商品价值转化为生产价格
B．资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值
C．资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值
D．全社会的价值总额与生产价格总额不相等
单选题
7、对于记账本位币的选择，下列说法中符合《会计法》的相关规定的是（ ）。
A．只能以人民币作为记账本位币
B．只要有外币结算的单位均可选择一种外币作为记账本位币
C．采用外币作为记账本位币的，在编制财务会计报告时应该折算为人民币
D．以外币结算为主的单位需要以人民币和一种外币同时作为记账本位币
单选题
8、建筑安装工程费由（）组成。
A．利润，税金、直接费
B．手续费、直接费、利息和税金
C．直接费、手续费、利润和税金
D．直接费、间接费、利润和税金
单选题
9、有关货币计量的说法不正确的是（）。
A．在我国会计核算中，通常选择人民币作为记账本位币
B．记账本位币指企业经营所处的主要经济环境中的货币
C．业务收支以人民币以外的货币为主的企业可以选择其他货币作为记账本位币
D．业务收支以人民币以外的货币为主的企业编制的财务会计报告可不必折算为人民币
多选题
10、下列各项属于公司关联交易的有（）。
A．向关联方人士支付报酬
B．买卖有形或无形资产
C．兼并或合并法人
D．合作开发项目
E．担保
简答题
11、甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，下列事项中，除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格。
该公司2004年度发生的业务和事项及其会计处理如下：
（1）2004年6月1日以经营租赁方式租入一项全新的生产经营用机械设备，该设备原账面价值总额为120万元，预计使用年限为10年，甲公司对此设备的折旧采用了与自有应计折旧资产相一致的折旧政策（假设为年限平均法），6月为该项设备计提折旧1万元。
（2）将一项公司开发的无形资产的使用权转让给D公司使用，合同规定的转让费为60万元，使用期限为2年，甲公司将收取的转让费收入计入了营业外收入进行核算。
（3）2004年9月工厂一台机床损坏，发生修理费用2000元，另一台汽车发生改良支出20000元，为此甲公司将此两项费用合计为22000元计入了当期损益。
[要求]
确定甲公司对上述事项的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。
多选题
12、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。
A．无形资产租金收入
B．无形资产计提的减值
C．无形资产处置收益
D．管理用无形资产的摊销
单选题
13、企业当期发生的研究与开发费用，应当进行的会计处理是（）。
A．全部计入当期损益
B．全部计入无形资产，按预计使用寿命摊销
C．全部计入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产
D．符合条件的开发费用确认为无形资产，其余的研发费用计入发生当期的损益
单选题
14、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。
A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益
C．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产
D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用
多选题
15、在我国现存的所有制结构中，私营经济
A．不受公有制经济的影响和制约
B．以生产资料私人占有和雇佣劳动为基础
C．是由社会主义初级阶段的生产力发展状况决定其存在的
D．是社会主义市场经济的重要组成部分
多选题
16、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
B．有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产
C．内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产
D．无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回
多选题
17、根据成本加成定价法确定的贷款利率由以下几部分组成（）。
A．银行对贷款违约风险所要求的补偿
B．银行非资金性的营业成本
C．优惠利率
D．筹集可贷资金的成本
E．为银行股东提供一定的资本收益而必须考虑的每笔贷款的预期利润水平
单选题
18、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。
甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。
甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报山。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
（1）存货
2007年12月31日，甲公司存货中包括：
150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。
其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。
销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。
将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。
假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120×200）超过可变现净值总额23200万元[（118-2）×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。
此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。
此前，也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（2）固定资产
2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。
E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
（3）无形资产
2007年11月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。
该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。
2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。
甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。
到2007年12月31日，2007年生产的丙产品已经全部出售。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元；
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元；
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（4）长期股权投资
2007年12月31日，甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
该项投资系2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。
甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧5000万元。
2006年8月该写字楼的公允价值为2700万元。
假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
2007年12月31日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。
根据上述资料，回答下列问题：
因对无形资产处理的更正，甲公司应该调整的“无形资产”项目的金额为（）万元。
A．-40
B．40
C．0
D．80
单选题
19、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。
甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。
甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。
2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。
A．105
B．400
C．450
D．675
多选题
20、编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括（）。
A．企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理
B．企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理
C．企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理
D．企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理
单选题
21、收到以外币投入的资本时，实收资本账户采用的折算汇率是（）。
A．收到外币资本时的市场汇率
B．投资合同约定汇率
C．签订投资时的市场汇率
D．第一次收到外币资本时的折算汇率
单选题
22、国内甲公司的记账本位币为人民币。
2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元：
1元人民币，款项已支付。
2007年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元：
0.9元人民币。
假定不考虑相关税费的影响，则甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。
A．4000
B．0
C．-2000
D．2000
多选题
23、根据《会计法》规定，下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处3000元以上5万元以下罚款的违法行为有（）。
A．随意变更会计处理方法
B．变造会计凭证
C．隐匿会计账簿
D．未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度
单选题
24、某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。
中、外投资者分
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