浅谈低碳经济的理论基础与税收政策.docx

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浅谈低碳经济的理论基础与税收政策

浅谈低碳经济的理论基础与税收政策

　摘要：

低碳经济是经济进展的碳排放量、生态环境代价及社会经济本钱最低的经济，是以改善地球生态系统自我调剂能力为目标的可持续进展的新经济形态。

最近几年来，由温室气体排放所引发的地球变暖问题已成为国际社会关注的核心，低碳经济是应付全世界变暖的最正确经济模式。

鉴于此，从低碳经济的内涵与特点入手，剖析现行国内外碳排放的税收政策与规制，并提出确保税收新政落实到位、适时开征碳税等政策建议。

　　关键词：

低碳经济；鼓励理论；庇古税；碳税

　　一、低碳经济的理论基础

（一）福利经济学理论

　　从理论上讲，在资源环境领域存在着严峻的“市场失灵（Marketfailure）”。

具体表现为两方面：

一方面，环境资源属于共有资源，会产生“公共地悲剧（Tragedyofthecommons）”；另一方面，环境污染的负外部性（即厂商的私人本钱小于社会本钱）与环境爱惜的正外部性（属于公益事业）。

而经济主体出于追求个人利益的需求，不肯意主动为其付费，都想成为“免费搭车者（FreeRiders）”，这就使政府介入资源环境领域成为必然。

而税收作为市场经济下最要紧的经济杠杆之一，对负外部性问题有最直接、有效的调剂作用。

英国经济学家阿瑟·庇古（Pigou，1920）在其《福利经济学》（Welfareeconomics）中建议，应当依照污染造成的危害对排污者征税，用税收来弥补私人本钱与社会本钱之间的差距，使二者达到平稳，这种税也被称为“庇古税（Pigouivaintax）”。

（二）可持续进展理论

　　进展是人类社会不断进步的永久主题。

可持续进展有着超级丰硕的内涵，其大体特点是需要、限制和公平，具体包括经济、社会、资源、环境和全世界五个方面的可持续进展。

人类正处于从工业文明走向现代新文明的进展时期，可持续进展思想在环境与进展理念的不断更新中慢慢形成。

“可持续性”最初应用于林业和渔业，指的是维持林业和渔业资源延续不断的一种治理战略。

1962年，美国海洋生物学家蕾切尔·卡逊（RachelKarson）发表的《寂静的春天》初步揭露了污染对生态系统的阻碍。

1972年，罗马俱乐部（TheClubofRome）提交的《增加的极限》所论述的“合理的、持久的均衡进展”，为孕育可持续进展的思想萌芽提供了土壤。

1972年，联合国人类环境会议通过的《人类环境宣言》正式吹响了人类一起向环境问题挑战的进军号。

1987年世界环境与进展委员会（WCED）提交的《咱们一起的以后》实现了人类有关环境与进展思想的重要飞跃。

自联合国环境与进展大会（UNCED）通过《里约环境与进展宣言》（又名《地球宪章》）和《21世纪议程》两个纲领性文件，和各国政府代表签署了联合国《气候转变框架公约》等国际文件及有关国际公约以后，可持续进展取得世界最普遍和最高级别的政治许诺。

　　（三）鼓励理论

　　在经济进展的进程中，劳动分工与交易的显现带来了鼓励问题。

鼓励理论是行为科学顶用于处置需要、动机、目标和行为四者之间关系的核心理论，是业绩评判理论的重要依据。

行为科学以为，人的动机来自需要，由需要确信人们的行为目标，鼓励那么作用于人内心活动，激发、驱动和强化人的行为。

从政府角度讲，政府以游戏规那么制定者和执行者的身份，依据所把握的政策性资源和财力资源，鼓励低碳经济进展。

目前，我国大体上是采取财政拨款、投融资、税式支出、产权交易等常规政策鼓励低碳经济进展。

例如，2007年我国中央财政安排235亿元，2020年增加到418亿元用于支持节能减排，2020年推动节能减排支出亿元。

目前，在农村实行的“以奖促治”政策带动了农村环保工作的普遍开展。

2020年中央财政设立农村环保专项资金，投入15亿元，支持2160多个村开展环境综合整治和生态示范建设，带动地址投资达25亿元，直同意益农人达1300万人。

在增值税、消费税、企业所得税、资源税和出口退税方面进一步明确增进推行节能减排的方法。

　　（四）产业结构优化理论

　　目前，世界经济还处于后金融危机时期，以低碳产业、清洁能源、环保产业等为代表的新兴产业却在我国显现出强劲的增加态势，在其迅速成长的背后是中国政府坚决不移地推动节能减排，走可持续进展道路的决心。

2020年，国家通过出台多项财税和金融方法，在危机中找寻到新的经济增加点，带动中国经济结构优化调整。

如国家财税部门提高成品油消费税税率，取消了公路养路费等六项收费；财政部等四部委联合开展节能与新能源汽车示范推行试点，补助消费者，鼓舞企业生产、研发节能与新能源汽车，不断加大对光电建筑应用示范工程的资金补助。

全国财政新能源与节能减排工作会议上提出，中国将把应付国际金融危机与成立中长期新兴产业进展机制结合起来，着力支持新能源与节能环保产业进展，培育新的经济增加点。

2020年12月召开的中央经济工作会议指出：

2020年经济工作将重点在“增进进展方式转变上下功夫”，强调要“进展战略性新兴产业，推动产业结构调整”，在培育新经济增加点的同时，将坚决管住产能多余行业新上项目，开展低碳经济试点，尽力操纵温室气体排放。

　　二、我国现行低碳税（费）政策简析

（一）低碳税收政策

　　我国现行有利于可持续进展的税收政策要紧体此刻以下三个方面：

　　1.鼓舞和支持环保设备（产品）、投资的税收政策。

其具体内容包括：

一是企业技术改造项目利用《当前国家鼓舞进展的环保产业设备（产品）目录》（2007修订版）中的国产设备，享受投资抵免企业所得税的优惠政策。

二是企业利用《当前国家鼓舞进展的环保产业设备（产品）目录》中的国产设备，经企业提出申请，报主管税务机关批准后，可实行加速折旧。

三是对专门生产目录内设备（产品）的企业，在符合独立核算、能独立计算盈亏的条件下，其年度净收入在50万元以下的，暂免征收企业所得税。

对节能、污染防治、环保技术转让的税收政策。

要紧内容包括：

一是通过流转税规制设计引导，包括消费税（成品油、小汽车、摩托车、游艇、汽车轮胎、汽油、柴油等，含铅汽油元/升，无铅汽油、石脑油、溶剂油、润滑油1元/升，柴油、燃料油和航空煤油元/升；低污染排放小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税）、增值税（对煤矸石、粉煤灰等废渣生产建材产品，免征增值税；对油母页岩炼油、垃圾发电实行增值税即征即退）、资源税（原油14~30元，天然气7~15元，煤炭~8元），环境成效并非明显。

二是所得税政策，如利用“三废”为要紧原料进行生产，减免企业所得税。

凡经国家环保总局通过招标确信需要淘汰消耗臭氧物质生产线企业取得的《关于消耗臭氧层物质的蒙特利尔议定书》（1991年6月14日，中国正式加入修正后的《议定书》）多边基金的赠款免征企业所得税，对中国清洁进展机制基金取得的指定收入免征企业所得税。

企业所得税纳税人向中国绿化基金会、中华环境爱惜基金会的捐赠，可按税收规定的比例在所得税前扣除；对“中华环境奖”获奖者和提名奖取得者所得奖金，免征个人所得税。

对外商提供节约能源和防治污染方面的专有技术，如技术先进、条件优惠，其收取的特许权利用费免征所得税。

支持环保事业的税收政策。

具体包括：

一是由国家财政部门拨付事业经费的环保部门自用的房产、土地、车船，免征房产税、土地利用税和车船利用税。

二是环保部门利用的各类洒水车、垃圾车船，免征车船利用税。

（二）现行排污收费政策

　　我国早在1978年就提出实行排放污染物收费制度。

目前，我国征收的排污费要紧包括废气排污费、固体废物及危险废物排污费和噪声超标排污费和污水排污费四大项。

对机动车、飞机、船舶等流动污染暂不征收排污费、噪声超标排污费。

排污费的计算简单地说有两种方式：

废气排污费和污水排污费依照排放污的浓度、数量折算成标准“污染当量”，并按实际排放的污染当量定额征收。

固体废物及危险废物排污费那么直接按污染物排放量征收。

　　（三）涉碳税费政策的缺点

　　最近几年来，我国采取了“奖限结合”、“以奖促治”等方法，形成了鼓舞爱惜环境、限制污染的鲜明政策导向。

但现行的涉碳税费政策还存在诸多欠缺，要紧表此刻：

　　1.税种的针对性不强。

与国外相较，我国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门性税种。

此类税种在环境税制中应处于主体地位，它的缺位既限制了税收对污染环境、破坏生态行为的调控力度，也难以形成专门用于增进低碳经济进展的税收来源。

排污收费制度存在自身不足。

如未涉及所有污染环境行为、征收额度太低、缺少鼓励机制、随意性过大等。

由于立法层次低、权威性差，环保部门在征下班作中有法不依，执法不严的现象普遍存在。

现行税费政策调剂力度不够。

一是资源税、消费税、车船利用税等相关条款各自独立、互不衔接，难以形成合力。

二是征收范围过窄、税额设置不合理。

三是许多危害环境的消费品如一次性包装物、杀虫剂等制品并未纳入征收范围。

现行税费政策缺乏灵活性。

现行税种的税收优惠方法形式比较单一，仅限于减税和免税，受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，而国际上通行的加速折旧、再投资退税、延期纳税等行之有效的税收优惠方式应用不多。

　　三、国外低碳的税收政策与体会借鉴

　　西方国家从20世纪80年代开始征收排污税、能源税、二氧化碳税、二氧化硫税有针对性的税种等，据统计，目前OECD成员国与环境有关的税收收入己经占到总税收收入的%~%，占到GDP的1%~%。

尽管各国开征的具体税种不尽相同，但从性质分析，大体分为以下几类。

（一）对废气课税

　　废气税是对向大气中排放废气的单位和个人征收的一种税。

要紧包括二氧化硫税、二氧化碳税和氮氧化物税。

　　1.二氧化硫税，也称硫税。

二氧化硫（SO2）是造成酸雨的要紧污染物，对人类危害专门大。

早在1972年美国就开征了二氧化硫税，美国税法规定，SO2浓度达到一级和二级标准的地域，每排放一磅硫别离课税15美分和10美分，以促使生产者安装污染操纵设备，同时转向利用含硫量低的燃料。

丹麦、法国、瑞典、挪威、芬兰等国在20世纪90年代也开征了此税。

从征收内容看，有按SO2排放量征收的，也有按含硫量的不同直接对含硫能源产品征收的。

二氧化碳税。

CO2排放是引发全世界升温的要紧因素，CO2税是为操纵CO2的排放而征收的一种环境税，CO2税的实际征收往往是对煤、石油、天然气等燃料按含碳量设计税率征收，而不是直接对CO2的排放征收。

CO2税最先于1990年由芬兰开征，其计税依据为CO2的排放量及浓度。

目前欧盟也引入了该税（全称为碳能源税，简称碳税），这也是欧盟层次上唯一的一个环境税种。

这种碳税的要紧目的是通过鼓舞减少利用矿物燃料，尤其是含碳量高的燃料，从而减少CO2的排放。

氮氧化物税（NOx）。

亦称氮税，是对氮氧化物的排放征收的污染税。

目前法国、瑞典、意大利等国都按排放量征收此税。

（二）增设优惠方法

　　在增进低碳经济进展的众多政策中，税收政策仍是发达国家最为依托的手腕。

依照政策所要达到成效的不同，发达国家低碳税收政策可分为两大类：

一是增进低碳经济进展的税收政策，如旨在鼓舞市场主体进行能效投资、节能技术研发、新能源投资的税收减免等；二是抑制高碳生产、消费行为的税收政策，如旨在提高能源利用本钱，鼓舞节能降耗，操纵温室气体排放的能源税、碳税等。

在税收优惠方面要紧有：

一是鼓舞企业增加对有利于环境爱惜的研究开发费用，给予税收抵免、直接减免等优惠，如美国。

二是对企业购买或制造用于防治污染或废物处置的设备给予加速折旧，如德国、日本。

三是鼓舞企业进行废弃物再利用，给予税收抵免、减免税等优惠，如芬兰、美国。

四是鼓舞增加对环保、节能的投资，给予税收抵免、减免税等优惠，如荷兰、美国、荷兰、德国都规定了环境税税收减免项目和环境税返返还项目。

　　（三）几点启发

　　发达国家在增进经济低碳化进展进程中重视与运用碳税或能源税，并秉持税收“中性”原那么。

一是设立专门税种。

以碳税为例，自从1990年芬兰在全世界率先开征碳税以来，丹麦、挪威、瑞典、意大利、瑞士、荷兰、德国和英国、日