小企业会计分录编制练习题及答案.docx
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小企业会计分录编制练习题及答案
小企业会计分录编制练习题
【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。
【例2】购入原材料一批,收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元,增值税进项税额为170元,款项已通过现金支付,材料未验收入库。
【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元,以现金付讫。
【例4】收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。
【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元,现报销5000元,余额交回现金500元。
【例6】现金清查中,发现库存现金短缺180元,经查,其中150元属于出纳员张丽的责任,30元短款无法查明原因。
【例7】现金清查中,发现库存现金溢余210元,经查,其中150元应支付给员工李枫的补助,其余60元原因不明。
【例8】①期末,收到银行划入的企业银行存款利息4590元。
②期末,收到银行划入的企业银行存款利息1800元。
（因购置固定资产,6月前向银行借入二年期借款35100元,该项固定资产价款35100元,尚未投入使用。
【例9】深圳南华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批,售价100000元,增值税额17000元,以银行存款代垫运杂费1300元,已办理托收手续。
【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。
该年末应收帐款余额为2000000元,该公司确认的坏帐提取比例为3‰。
【例11】深圳罗湖公司2005年末应收帐款余额为1000000元,该公司确认的坏帐提取比例为3‰。
“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。
【例12】深圳罗湖公司2006年实际发生坏帐损失4500元。
【例13】深圳罗湖公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元,已存银行。
【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品一批,货款30000元,增值税5100元,发票帐单已收到,材料尚未入库。
【例15】上述材料（商品期末全部验收入库,结转材料（商品的实际采购成本。
【例16】深圳侨城公司购入C材料（商品一批,货款20000元,增值税3400元,发票帐单已收到,材料已验收入库,全部货款已银行存款支付。
【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料,该批材料的实际成本为60000元。
【例18】深圳光大公司收回由乙公司代加工的材料一批,以银行存款支付材料加工费2700元,该批材料完工已验收入库,结转委托加工材料成本。
【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”,材料的消耗为:
生产车间领用170000元,车间一般耗费3000元,公司行政部门领用2000元,销售商品领用120元。
【例20】深圳光大公司本期领用量具一批,其中:
生产车间领用1200元,行政部门领用300元,一次摊销计入相关成本费用。
【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”:
本月已验收入库S产品200台,实际单位成本12000元,计2400000元。
【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤,该商品的市场价为35元/公斤,经查属于计量方面错误。
【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损,实际成本12000元,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿10000元,残料已办理入库手续,价值150元。
【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤,该商品的市场价为20元/公斤,经查属于商品保管员的过失造成,按规定由其个人赔偿500元,残料已办理入库手续,价值200元。
【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元,可变现净值为162000元。
“存货跌价准备”帐户无余额。
【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元,可变现净值为199000元。
“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。
【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。
另支付手续费等相关税费800元。
【例28-1】①深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。
其中,已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。
另支付手续费等相关税费800元。
②深圳嘉华公司2005年1月31日收到上述购入债券时垫付的利息5000元。
③深圳嘉华公司2005年12月31日收到上述购入债券的当年利息5500元。
【例28-2】2005年12月30日嘉华公司作为短期投资的A公司3000股股票,每股市价15元。
该股票2005年2月以每股买入价17元购入。
【例28-3】2006年12月31日嘉华公司作为短期投资的A公司3000股股票,每股市价21元。
【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售,出售所得价款为78000元。
当时购买该股票实际支付的价款为67800元。
【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有,从而拥有H公司9%的股份。
该股票每股单价为10元,另招商公司购买股票时发生相关税费6700元,款项已由银行存款支付。
【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知,应分得现金股利12000元。
【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。
【例33】①深圳华夏公司于2001年1月1日设立时收到甲公司作为资本投入的公司发行的股票30000股,投资各方确认的价值为310000元。
（该股票每股单价为10元
②深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有,从而拥有A公司7%的股份。
该股票每股单价为8元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元,款项已由银行存款支付。
【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知,应分得现金股利7000元。
【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有,从而拥有A公司30%的股份。
该股票每股单价为12元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元,款项已由银行存款支付。
②B公司2005年实现利润100万元③B公司2005年亏损50万元④B公司2005年实现利润40万元,分派现金股利30万元。
【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票,以每股15元的价格卖出,取得价款300000元,款项已由银行收妥。
该股票的帐面余额为278000元。
【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票,以每股15元的价格卖出,取得价款300000元,款项已由银行收讫。
该股票的帐面余额为317000元。
【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台,价款50000元,支付的增值税税额8500元,另支付运输费1200元,包装费500元,款项以银行存款支付。
该设备已投入使用。
【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台,价款100000元,支付的增值税额17000元,另支付运输费700元,支付安装费2700元,款项以银行存款支付。
【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢,购入工程所需物资160000元,支付增值税额为27200元,全部用于工程建设。
工程人员应计工资20000元,其他相关费用17000元,该工程完工并达到预定可使用状态。
【例41】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧7600元,管理部门使用固定资产折旧3300元。
（年限平均法
【例42】深圳侨城公司出售建筑物一幢,原价3000000元,已使用15年,已计提固定资产折旧1450000元,支付清理费用81000元,出售价款为1790000元,营业税率为5%。
有关收支均通过银行办理结算。
【例43】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台,该设备原价500000元,已提折旧130000元,其残料估计价值7000元,残料已办理入库。
发生清理费用1700元,以现金支付,经保险公司核定应赔偿189000元,尚未收到赔款。
【例44】深圳光华公司自建办公用房一幢,购入工程所需物资50000元,支付增值税额为8500元,全部用于工程建设,款项以银行存款支付。
【例45】深圳晨光公司购进一项非专利技术,支付的买价和相关费用合计450000元,以银行存款支付。
【例46】深圳侨城公司自行研发一项技术,在研发过程中支付研发人员工资30000元,研发耗材3500元。
以上款项用银行存款支付。
经申请获得专利权,公司在申请获得该项专利时,支付律师费7800元,注册费3000元。
【例47】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术,支付的价款为600000元,合同规定的受益期年限为10年。
2007年2月,光大公司将该项专利技术所有权对外转让,实际取得转让收入550000元。
适用的营业税率为5%。
（不考虑城建税和教育费附加。
（如果实际取得转让收入500000元时又如何写会计分录?
【例48】某企业3月5日向甲公司购入材料一批,增值税专用发票列明价款45000元、增值税7650元。
该材料已经验收入库,款项定于4月7日支付。
【例49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料,根据有关发票帐单,购入材料的实际成本为150000元,增值税专用发票注明的增值税金额25500元。
材料已验收入库。
企业开出3个月期限的商业承兑汇票,并用银行存款支付运杂费1500元。
假定该企业采用实际成本进行核算。
【例50】辰光公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明材料的价款40万元,增值税税率17%,增值税税额6.8万元。
款项已经支付,材料已验收入库。
该公司当月销售货物实现收入700万元（不含增值税,增值税税率17%,销项税额119万元,款项尚未收到。
【例51】假定辰光公司9月初没有待抵扣的进项税额,当月购进货物支付进项税额15万元,当月销售货物收取销项税
额28.5万元,增值税的其他有关专栏没有发生额。
月末以银行存款上缴当月增值税10万元。
【例52】假定辰光公司10月份以银行存款交纳增值税8万元,其中包括以前各月欠交3.5万,当月应交4.5万元。
【例53】某通讯公司5月份营业收入13万元,营业税率3%。
月末计提本月应纳营业税。
【例54】某小企业的从业人员月薪3500元,该纳税人不适用附加扣除费用规定,该小企业应代扣该职工个人所得税。
期末,以银行存款交纳代扣的个人所得税。
【例55】深圳公司从银行提取现金388000元,发放工资。
月份终了分配工资,其中:
生产工人工资280000元,管理人员工资45000元,销售人员工资3000元,车间管理人员工资22500元,在建工程人员工资15000元,工会人员工资4500元,代扣企业为职工代垫的房租2000元。
另支付退休人员退休费20000元（假定无代扣个人所得税。
【例56】依【例55】,按职工所在岗位计提职工福利费51800元。
其中,生产人员应提福利费39200元,车间管理人员应提福利费3150元,行政管理人员应提福利费6300元,销售人员应提福利费420元,在建工程人员应提福利费2100元,工会人员应提福利费630元。
【例57】（1欢乐公司2006年1月1日借入短期借款500万元;年利率4%,借款期限1年,借款利息按季支付。
②2006年3月支付第一季度利息。
【例58】甲企业接受外商捐赠人民币100万元,款项存入银行。
【例59】某小企业向工商银行借入50万元用于补充流动资金的不足,借款期限2年,年利率2.5%,到期一次还本付息。
①借入资金时②年末计提借款利息③到期归还长期借款本金及利息
【例60-1】某小企业为了购建固定资产,在年初向建设银行借入30万元,借款期限3年,年利率3%。
该工程工期2年。
①借入专门借款时②年末计提长期借款利息（在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息,不能再资本化,要全部计入当期费用。
【例60-2】某小企业在筹建期间向建设银行借款10万元,借款期限1.5年,年利率2%,到期一次还本付息。
（1借入资金时:
（2年末计提借款利息时:
（3到期归还本金及利息。
【例61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司,按公司法的规定需要最低注册资金500000元。
投资者甲拟投入100000元享有16%的股份,乙投资者投入120000元享有18%的股份,发起人投入350000元,享有66%的股份。
款项已经存入银行。
【例62-1】某小商业企业收到投资者A以固定资产投资以享有注册资本10%的份额,计285000元。
该固定资产账面原值350000元,已计提折旧23000元,双方协商确认价值293000元。
【例62-2】某小企业接受投资者B以非现金资产材料投资。
该材料双方确认价值320000元,增值税税额54400元（没有增值税专用发票,投资者B享有注册资本的5%计352000元。
【例63】某小生产企业经董事会决议,用任意盈余公积38000元弥补以前年度亏损,以法定盈余公积500000元转增资本（分别转增投资者甲35%,投资者乙45%,投资者丙20%。
【例64】某小企业生产A、B两种产品。
仓库发出甲材料10500元,其中2100元材料用于生产A产品,5400元材料用于生产B产品,3000元材料用于车间耗用。
【例65】续64例,为生产A、B产品,支付人员工资35600元,其中A产品生产人员工资15800元,B产品生产人员工资16700元,车间管理人员工资3100元。
公司管理人员工资6100元。
以现金支付工资,其中代扣个人所得税2000元。
【例66】本月企业生产A、B产品使用的机器设备计提折旧1800元,生产产品应分摊低值易耗品540元,车间发生水电费260元,以银行存款支付。
【例67】续64、65、66例,月末将本月生产过程中发生的间接（制造费用以A,B产品生产人员的工资为比例分配。
（由于间接费用分配率是近似值,最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法计算。
【例68】续64、65、67例,企业期末A产品全部完工,共生产150件。
B产品没有完工。
结转A产品完工成本。
另外,生产成本-B产品余额为多少。
【例69】某小型批发商业企业,销售商品一批,增值税专用发票注明价款40000元,增值税6800元。
货物已发出,款项尚未收到。
该商品的成本为32000元。
【例70】某企业销售材料一批,价款23000元,增值税专用发票上注明增值税税额3910元。
款项存入银行。
该材料实际成本18900元。
①收到价税款时②月末结转材料销售成本时
【例71】企业出租包装物,预收押金28000元。
租赁期限6个月,每月租金4000元（不含税,按规定从押金中扣收。
①收到押金时②确认租金收入时
【例72】深圳光大公司金工车间自制原材料一批,加工中领用原料7000元,发生人工费360元。
材料已加工完成并验
收入库。
【例73】深圳A公司当期销售S产品120台,实际单位成本12000元,结转实际销售成本。
【例74】以银行存款1200元预付6个月书报杂志订阅费。
【例75】摊销应由本月行政部门负担的书报订阅费150元,车间负担的书报订阅费50元
【例76】深圳A公司投入企业全新运输汽车一台,经投资各方确认价值为250000元。
【例77】①深圳华元公司因进行基建工程需要,购置建筑材料78000元（包括增值税。
款项以银行存款支付。
②款项尚未支付。
③款项以商业汇票结算。
【例78】深圳侨城公司接受甲公司一一项专利权作价投资,投资各方确认的价值为500000元。
【例79】深圳华夏公司以4600000元价格取得18000平米商业用地20年的土地使用权。
【例80】深圳南山公司在筹建期间发生咨询费2000元,注册费1200元,开户费1000费,验资费500元,业务招待费2000元,上述款项用现金支付。
【例81】深圳南山公司于2007年3月正式开始生产经营。
在筹建期间发生的费用一次性计入经营当期。
【例82】南山公司2006年6月购入一台设备,增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.7万元。
设备已验收入库,款项支付。
【例83】光大公司购入一批材料,增值税专用发票上注明价款5万元,增值税0.85万元,材料验收入库,款项转账支付。
其后该公司将该材料用于工程耗用。
【例84】南华公司2004年6月销售汽车10辆,每辆售价20万元（不含增值祝。
收到商业承兑汇票一张,金额23.4万元。
汽车的增值税税率为17%,消费税税率为10%。
【例85】罗湖公司销售房屋一幢,其原值300万元,已折旧35万元,售价285万元,出售时支付清理费2万元,款项已通过银行收付。
销售不动产的营业税税率为5%。
【例86】某企业转让一项专利的所有权,原值28万元,已摊销5万元,转让收入25万元,款项存入银行。
其营业税税率为5%。
【例87】南元公司本期应纳增值税3.4万元,应纳消费税1800元,出售固定资产应纳营业税13万元,提供运输服务应纳营业税7500元,城市维护建设税税率7%。
计提应纳城市维护建设税。
【例88】A企业是由甲、乙、丙三方投资成立的小型生产企业,共有注册资本90万元,留存收益25万元。
现有丁投资者出资40万元享有25%的股份。
【例89】甲企业应付某单位账款370000元,由于资金周转困难,经与债权人协商以固定资产偿付。
用于偿付的固定资产原值365200元,已经计提折旧15000元,已经交付固定资产。
【例90】某小生产企业向某企业出租商标使用权,租期3年,约定每年租金120000元,平均每月10000元。
该商标使用权每月摊销3000元。
租金在次年初支付。
①在出租期间每月确认租金收入时:
②实际收到租金收入时③结转出租无形资产的成本时
【例91】某企业本月应纳增值税2.5万元,应纳营业税1万元,应纳消费税1.8万元。
计提本月应纳城市维护建设税,计提教育费附加。
（城建税率5%、附加率为3%
【例92】某小企业2006年12月末有关损益类账户余额如下:
主营业务收入135000（贷余主营业务成本75000（借余主营业务税金及附加3600（借余管理费用5200（借余营业费用4100（借余财务费用2900（借余其他业务收入11300（贷余其他业务成本8200（借余营业外收入3000（贷余营业外支出600（借余所得税3200（借余投资收益5000（贷余,年度终了结转有关收入与费用。
【例93】某小企业利润总额为150万元,其中3万元是国债的利息收入,全年的实际工资是120万元,计税工资为100万元,不考虑三费,会计折旧为5万元,而税收折旧为6.5万元,所得税税率为25%,无其他调整项目。
【例94】某小企业董事会决定用盈余公积弥补以前年度亏损24000元。
【例95】用盈余公积10万元转增资本
【例96】某小企业本年度税后利润30万元,以前年度未弥补亏损10万元,法定盈余公积提取率为10%,任意盈余公积提取率为8%,法定公益金提取率为5%。
【例97】续96例,假设本年度董事会决定发放利润5万元,净利润转增资本2万元。
②用银行存款实际支付现金股利。
【例98】续96、97例,编制年终结转的会计分录。
①将本年利润结转;②结转已分配利润.
【例99】续96、97、98例,计算企业利润分配余额为多少?
【例100】某小企业会计报表报出后发现上年度应提未提折旧30000元,应予调整。
所得税税率为25%,企业按10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金。
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