小企业会计分录编制练习题及答案.docx

1、小企业会计分录编制练习题及答案小企业会计分录编制练习题【例 1】从开户银行提取现金 60000元以备零星开支。【例 2】购入原材料一批,收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为 1000元,增值税进项税额为 170元,款项已 通过现金支付,材料未验收入库。【例 3】员工王钢出差预借差旅费 5500元,以现金付讫。【例 4】收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票 100000元。【例 5】企业行政部门员工王钢原出差预借 5500元,现报销 5000元,余额交回现金 500元。【例 6】现金清查中,发现库存现金短缺 180元,经查,其中 150元属于出纳员张丽的责任, 30元短款无法查明原

2、因。 【例 7】现金清查中,发现库存现金溢余 210元,经查,其中 150元应支付给员工李枫的补助,其余 60元原因不明。 【例 8】 期末, 收到银行划入的企业银行存款利息 4590元。 期末, 收到银行划入的企业银行存款利息 1800元。 (因 购置固定资产, 6月前向银行借入二年期借款 35100元,该项固定资产价款 35100元,尚未投入使用。 【例 9】深圳南华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批,售价 100000元,增值税额 17000元,以银行存款代 垫运杂费 1300元,已办理托收手续。【例 10】 深圳罗湖公司 2004年采用备抵法核算坏帐损失。 该年末应收帐款余额为

3、2000000元, 该公司确认的坏帐提取 比例为 3 。【例 11】深圳罗湖公司 2005年末应收帐款余额为 1000000元,该公司确认的坏帐提取比例为 3 。 “ 坏帐准备 ” 帐户现 有贷方余额 6000元。【例 12】深圳罗湖公司 2006年实际发生坏帐损失 4500元。【例 13】深圳罗湖公司 2006年 9月收到 2004年已转销的坏帐 7800元,已存银行。【例 14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入 A 材料(商品一批,货款 30000元,增值税 5100元,发票帐单已收 到,材料尚未入库。【例 15】上述材料(商品期末全部验收入库,结转材料(商品的实际采购成本。【例 16】深

4、圳侨城公司购入 C 材料(商品一批,货款 20000元,增值税 3400元,发票帐单已收到,材料已验收入 库,全部货款已银行存款支付。【例 17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料,该批材料的实际成本为 60000元。【例 18】 深圳光大公司收回由乙公司代加工的材料一批, 以银行存款支付材料加工费 2700元, 该批材料完工已验收入 库,结转委托加工材料成本。【例 19】深圳科大公司根据 “ 发料凭证汇总表 ” ,材料的消耗为:生产车间领用 170000元,车间一般耗费 3000元,公 司行政部门领用 2000元,销售商品领用 120元。【例 20】深圳光大公司本期领用量具一批,其中:生产

5、车间领用 1200元,行政部门领用 300元,一次摊销计入相关成 本费用。【例 21】深圳光大公司 “ 产成品入库汇总表 ” :本月已验收入库 S 产品 200台,实际单位成本 12000元,计 2400000元。 【例 22】深圳南山公司在财产清查中盘盈 A 商品 20公斤,该商品的市场价为 35元 /公斤,经查属于计量方面错误。 【例 23】 深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损, 实际成本 12000元, 根据保险合同规定, 应由保险公司赔偿 10000元,残料已办理入库手续,价值 150元。【例 24】深圳南山公司在财产清查中盘亏 S 商品 50公斤,该商品的市场价为 20元 /公斤

6、,经查属于商品保管员的过失 造成,按规定由其个人赔偿 500元,残料已办理入库手续,价值 200元。【例 25】深圳南山公司 2005期末存货实际成本为 178000元,可变现净值为 162000元。 “ 存货跌价准备 ” 帐户无余额。 【例 26】 深圳南山公司 2006期末存货实际成本为 161000元, 可变现净值为 199000元。 “ 存货跌价准备 ” 帐户贷方余额 为 16000。【例 27】 深圳嘉华公司 2005年 5月 1日以银行存款 75000元购入甲公司同年 1月 1日发行的一年期债券作为短期投资。 另支付手续费等相关税费 800元。【例 28-1】深圳嘉华公司 2005

7、年 1月 9日以银行存款 75000元购入甲公司 2004年 2月 1日发行的两年期债券作为 短期投资。其中,已到付息期但尚未领取的债券利息为 5000元。另支付手续费等相关税费 800元。深圳嘉华公司 2005年 1月 31日收到上述购入债券时垫付的利息 5000元。深圳嘉华公司 2005年 12月 31日收到上述购入债券的当年利息 5500元。【例 28-2】 2005年 12月 30日嘉华公司作为短期投资的 A 公司 3000股股票,每股市价 15元。该股票 2005年 2月以 每股买入价 17元购入。【例 28-3】 2006年 12月 31日嘉华公司作为短期投资的 A 公司 3000

8、股股票,每股市价 21元。【例 29】 深圳南山公司于 2006年 2月 28日将公司在 2006年 2月 8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售, 出售 所得价款为 78000元。当时购买该股票实际支付的价款为 67800元。【例 30】 深圳招商公司于 2005年 1月 5日购买 H 公司发行的股票 60000股准备长期持有, 从而拥有 H 公司 9%的股份。 该股票每股单价为 10元,另招商公司购买股票时发生相关税费 6700元,款项已由银行存款支付。【例 31】 深圳招商公司于 2006年 3月 5日收到 H 公司宣告发放 2005年度现金股利的通知, 应分得现金股利 12000元。

9、 【例 32】深圳招商公司于 2006年 5月 12日收到 H 公司分来的 2005年度现金股利 12000元。【例 33】 深圳华夏公司于 2001年 1月 1日设立时收到甲公司作为资本投入的公司发行的股票 30000股, 投资各方确 认的价值为 310000元。 (该股票每股单价为 10元深圳华夏公司于 2006年 1月 1日购入 A 公司发行的股票 30000股准备长期持有, 从而拥有 A 公司 7%的股 份。该股票每股单价为 8元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费 6000元,款项已由银行存款支付。【例 34】华夏公司于 2007年 2月 23日收到 A 公司宣告发放 2006年

10、度现金股利的通知,应分得现金股利 7000元。 【例 35】 深圳华夏公司于 2005年 1月 8日购入 B 公司发行的股票 100000股准备长期持有, 从而拥有 A 公司 30%的股 份。该股票每股单价为 12元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费 13000元,款项已由银行存款支付。 B 公 司 2005年实现利润 100万元 B 公司 2005年亏损 50万元 B 公司 2005年实现利润 40万元,分派现金股利 30万元。 【例 36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的 D 公司 20000股股票,以每股 15元的价格卖出,取得价款 300000元,款项已由银行收妥。该股票的帐

11、面余额为 278000元。【例 37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的 D 公司 20000股股票,以每股 15元的价格卖出,取得价款 300000元,款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为 317000元。【例 38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台,价款 50000元,支付的增值税税额 8500元,另支付运输费 1200元,包装费 500元,款项以银行存款支付。该设备已投入使用。【例 39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台,价款 100000元,支付的增值税额 17000元,另支付运输费 700元,支付安装费 2700元,款项以银行存款支付。【例 40】 深圳光华公司自建办

12、公用房一幢, 购入工程所需物资 160000元, 支付增值税额为 27200元, 全部用于工程建 设。工程人员应计工资 20000元,其他相关费用 17000元,该工程完工并达到预定可使用状态。【例 41】计提本月份固定资产折旧 , 计车间使用的固定资产折旧 7600元 , 管理部门使用固定资产折旧 3300元。 (年限平 均法【例 42】深圳侨城公司出售建筑物一幢,原价 3000000元,已使用 15年,已计提固定资产折旧 1450000元,支付清理 费用 81000元,出售价款为 1790000元,营业税率为 5%。有关收支均通过银行办理结算。【例 43】 深圳侨城公司因台风而毁损运输设备

13、一台, 该设备原价 500000元, 已提折旧 130000元, 其残料估计价值 7000元,残料已办理入库。发生清理费用 1700元,以现金支付,经保险公司核定应赔偿 189000元,尚未收到赔款。 【例 44】 深圳光华公司自建办公用房一幢, 购入工程所需物资 50000元, 支付增值税额为 8500元, 全部用于工程建设, 款项以银行存款支付。【例 45】深圳晨光公司购进一项非专利技术,支付的买价和相关费用合计 450000元,以银行存款支付。【例 46】 深圳侨城公司自行研发一项技术, 在研发过程中支付研发人员工资 30000元, 研发耗材 3500元。 以上款项用 银行存款支付。经申

14、请获得专利权,公司在申请获得该项专利时,支付律师费 7800元,注册费 3000元。【例 47】 深圳光大公司 2005年 2月购入一项专利技术, 支付的价款为 600000元, 合同规定的受益期年限为 10年。 2007年 2月,光大公司将该项专利技术所有权对外转让,实际取得转让收入 550000元。适用的营业税率为 5%。 (不考虑城 建税和教育费附加 。 (如果实际取得转让收入 500000元时又如何写会计分录?【例 48】某企业 3月 5日向甲公司购入材料一批,增值税专用发票列明价款 45000元、增值税 7 650元。该材料已经 验收入库,款项定于 4月 7日支付。【例 49】 某企

15、业采用商业汇票方式购入一批原材料, 根据有关发票帐单, 购入材料的实际成本为 150000元, 增值税专 用发票注明的增值税金额 25500元。材料已验收入库。企业开出 3个月期限的商业承兑汇票,并用银行存款支付运杂 费 1500元。假定该企业采用实际成本进行核算。【例 50】辰光公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明材料的价款 40万元,增值税税率 17%,增值税税额 6.8万 元。款项已经支付,材料已验收入库。该公司当月销售货物实现收入 700万元 (不含增值税 ,增值税税率 17%,销项税 额 119万元,款项尚未收到。【例 51】 假定辰光公司 9月初没有待抵扣的进项税额, 当月购进

16、货物支付进项税额 15万元, 当月销售货物收取销项税额 28.5万元,增值税的其他有关专栏没有发生额。月末以银行存款上缴当月增值税 10万元。【例 52】假定辰光公司 10月份以银行存款交纳增值税 8万元,其中包括以前各月欠交 3.5万,当月应交 4.5万元。 【例 53】某通讯公司 5月份营业收入 13万元,营业税率 3%。月末计提本月应纳营业税。【例 54】某小企业的从业人员月薪 3500元,该纳税人不适用附加扣除费用规定,该小企业应代扣该职工个人所得税。 期末,以银行存款交纳代扣的个人所得税。【例 55】深圳公司从银行提取现金 388 000元,发放工资。月份终了分配工资,其中 :生产工

17、人工资 280 000元,管理 人员工资 45 000元, 销售人员工资 3000元, 车间管理人员工资 22500元, 在建工程人员工资 15000元, 工会人员工资 4500元,代扣企业为职工代垫的房租 2000元。另支付退休人员退休费 20000元 (假定无代扣个人所得税 。【例 56】依【例 55】 ,按职工所在岗位计提职工福利费 51800元。其中,生产人员应提福利费 39200元,车间管理人 员应提福利费 3150元, 行政管理人员应提福利费 6300元, 销售人员应提福利费 420元, 在建工程人员应提福利费 2100元,工会人员应提福利费 630元。【例 57】 (1欢乐公司

18、2006年 1月 1日借入短期借款 500万元 ; 年利率 4%,借款期限 1年,借款利息按季支付。 2006年 3月支付第一季度利息。【例 58】甲企业接受外商捐赠人民币 100万元,款项存入银行。【例 59】某小企业向工商银行借入 50万元用于补充流动资金的不足,借款期限 2年,年利率 2.5%,到期一次还本付 息。借入资金时年末计提借款利息到期归还长期借款本金及利息【例 60-1】某小企业为了购建固定资产,在年初向建设银行借入 30万元,借款期限 3年,年利率 3%。该工程工期 2年。借入专门借款时年末计提长期借款利息 (在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息,不能再资本 化,

19、要全部计入当期费用。 【例 60-2】某小企业在筹建期间向建设银行借款 10万元,借款期限 1.5年,年利率 2%,到期一次还本付息。 (1借入资 金时 :(2年末计提借款利息时 :(3到期归还本金及利息。【例 61】 某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司, 按公司法的规定需要最低注册资金 500000元。 投资者甲 拟投入 100000元享有 16%的股份, 乙投资者投入 120000元享有 18%的股份, 发起人投入 350000元, 享有 66%的股份。 款项已经存入银行。【例 62-1】某小商业企业收到投资者 A 以固定资产投资以享有注册资本 10%的份额,计 285000元。

20、该固定资产账面 原值 350000元,已计提折旧 23000元,双方协商确认价值 293000元。【例 62-2】 某小企业接受投资者 B 以非现金资产材料投资。 该材料双方确认价值 320 000元, 增值税税额 54400元 (没 有增值税专用发票 ,投资者 B 享有注册资本的 5%计 352 000元。【例 63】 某小生产企业经董事会决议, 用任意盈余公积 38000元弥补以前年度亏损, 以法定盈余公积 500000元转增资 本 (分别转增投资者甲 35%,投资者乙 45%,投资者丙 20%。【例 64】某小企业生产 A 、 B 两种产品。仓库发出甲材料 10 500元,其中 2100

21、元材料用于生产 A 产品, 5400元材料 用于生产 B 产品, 3 000元材料用于车间耗用。【例 65】续 64例,为生产 A 、 B 产品,支付人员工资 35600元,其中 A 产品生产人员工资 15800元, B 产品生产人员 工资 16700元, 车间管理人员工资 3100元。 公司管理人员工资 6100元。 以现金支付工资, 其中代扣个人所得税 2000元。【例 66】本月企业生产 A 、 B 产品使用的机器设备计提折旧 1 800元,生产产品应分摊低值易耗品 540元,车间发生 水电费 260元,以银行存款支付。【例 67】续 64、 65、 66例,月末将本月生产过程中发生的间

22、接(制造费用以 A, B产品生产人员的工资为比例分配。 (由于间接费用分配率是近似值,最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法计算。 【例 68】续 64、 65、 67例,企业期末 A 产品全部完工,共生产 150件。 B 产品没有完工。结转 A 产品完工成本。另 外,生产成本 -B 产品余额为多少。【例 69】某小型批发商业企业,销售商品一批,增值税专用发票注明价款 40000元,增值税 6800元。货物已发出,款 项尚未收到。该商品的成本为 32000元。【例 70】某企业销售材料一批,价款 23000元,增值税专用发票上注明增值税税额 3910元。款项存入银行。该材料实 际成本 18900

23、元。收到价税款时月末结转材料销售成本时【例 71】企业出租包装物,预收押金 28000元。租赁期限 6个月,每月租金 4000元 (不含税 ,按规定从押金中扣收。 收到押金时确认租金收入时【例 72】 深圳光大公司金工车间自制原材料一批, 加工中领用原料 7000元, 发生人工费 360元。 材料已加工完成并验收入库。【例 73】深圳 A 公司当期销售 S 产品 120台,实际单位成本 12000元,结转实际销售成本。【例 74】以银行存款 1200元预付 6个月书报杂志订阅费。【例 75】摊销应由本月行政部门负担的书报订阅费 150元,车间负担的书报订阅费 50元【例 76】深圳 A 公司投

24、入企业全新运输汽车一台,经投资各方确认价值为 250000元。【例 77】深圳华元公司因进行基建工程需要,购置建筑材料 78000元(包括增值税 。款项以银行存款支付。 款项 尚未支付。款项以商业汇票结算。【例 78】深圳侨城公司接受甲公司一一项专利权作价投资,投资各方确认的价值为 500000元。【例 79】深圳华夏公司以 4600000元价格取得 18000平米商业用地 20年的土地使用权。【例 80】深圳南山公司在筹建期间发生咨询费 2000元,注册费 1200元,开户费 1000费,验资费 500元,业务招待费 2000元,上述款项用现金支付。【例 81】深圳南山公司于 2007年 3

25、月正式开始生产经营。在筹建期间发生的费用一次性计入经营当期。【例 82】南山公司 2006年 6月购入一台设备,增值税专用发票上注明价款 10万元,增值税 1.7万元。设备已验收入 库,款项支付。【例 83】光大公司购入一批材料,增值税专用发票上注明价款 5万元,增值税 0.85万元,材料验收入库,款项转账支 付。其后该公司将该材料用于工程耗用。【例 84】南华公司 2004年 6月销售汽车 10辆,每辆售价 20万元 (不含增值祝 。收到商业承兑汇票一张,金额 23.4万 元。汽车的增值税税率为 17%,消费税税率为 10%。【例 85】罗湖公司销售房屋一幢,其原值 300万元,已折旧 35

26、万元,售价 285万元,出售时支付清理费 2万元,款项 已通过银行收付。销售不动产的营业税税率为 5%。【例 86】某企业转让一项专利的所有权,原值 28万元,已摊销 5万元,转让收入 25万元,款项存入银行。其营业税 税率为 5%。【例 87】南元公司本期应纳增值税 3.4万元,应纳消费税 1800元,出售固定资产应纳营业税 13万元,提供运输服务 应纳营业税 7500元,城市维护建设税税率 7%。计提应纳城市维护建设税。【例 88】 A 企业是由甲、乙、丙三方投资成立的小型生产企业,共有注册资本 90万元,留存收益 25万元。现有丁投 资者出资 40万元享有 25%的股份。【例 89】 甲

27、企业应付某单位账款 370000元, 由于资金周转困难, 经与债权人协商以固定资产偿付。 用于偿付的固定资 产原值 365200元,已经计提折旧 15000元,已经交付固定资产。【例 90】某小生产企业向某企业出租商标使用权,租期 3年,约定每年租金 120000元,平均每月 10000元。该商标使 用权每月摊销 3 000元。租金在次年初支付。在出租期间每月确认租金收入时 :实际收到租金收入时结转出租无 形资产的成本时【例 91】某企业本月应纳增值税 2.5万元,应纳营业税 1万元 , 应纳消费税 1.8万元。计提本月应纳城市维护建设税, 计提教育费附加。 (城建税率 5%、附加率为 3%【

28、例 92】某小企业 2006年 12月末有关损益类账户余额如下 :主营业务收入 135000(贷余 主营业务成本 75000(借余 主营业务税金及附加 3600(借余 管理费用 5200(借余 营业费用 4100(借余 财务费用 2900(借余 其他业务收入 11300(贷余 其他业务成本 8200(借余 营业外收入 3000(贷余 营业外支出 600(借余 所得税 3200(借余 投资收益 5000(贷余 ,年度终了结转有关收入与费用。【例 93】 某小企业利润总额为 150万元, 其中 3万元是国债的利息收入, 全年的实际工资是 120万元, 计税工资为 100万元,不考虑三费,会计折旧为

29、 5万元,而税收折旧为 6.5万元,所得税税率为 25%,无其他调整项目。【例 94】某小企业董事会决定用盈余公积弥补以前年度亏损 24000元。【例 95】用盈余公积 10万元转增资本【例 96】某小企业本年度税后利润 30万元,以前年度未弥补亏损 10万元 , 法定盈余公积提取率为 10%,任意盈余公积 提取率为 8%,法定公益金提取率为 5%。【例 97】 续 96例, 假设本年度董事会决定发放利润 5万元, 净利润转增资本 2万元。 用银行存款实际支付现金股利。 【例 98】续 96、 97例,编制年终结转的会计分录。将本年利润结转 ; 结转已分配利润 .【例 99】续 96、 97、 98例,计算企业利润分配余额为多少?【例 100】某小企业会计报表报出后发现上年度应提未提折旧 30000元,应予调整。所得税税率为 25%,企业按 10%提取法定盈余公积,按 5%提取法定公益金。 6 7 8 9 11 12 13 14 15