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审计报告中提出应入未入固定资产的整改情况

篇一：

201X审计（下）主观题（答案）

第十三章作业

1.ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）201X年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。

X注册会计师于201X年初对Y公司201X年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司201X年度的经营形势、管理及组织架构与201X年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

相关资料如下：

资料一：

Y公司201X年度利润表和201X年度利润表如下（金额单位：

人民币万元）：

要求：

（1）为确定重点审计领域，X注册会计师拟实施实质性分析程序。

请对资料一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目。

（2）在对主营业务收入实施实质性分析程序时，X注册会计师拟实施分析程序，请列出对主营业务收入进行实质性分析程序的内容。

（3）如果主营业务收入高估风险很大，如何设计截止测试

参考答案：

（1）利润表的异常波动项目有：

营业收入、营业成本、管理费用、投资收益。

（2）X注册会计师应实施以下营业收入的分析程序：

①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；

②计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；

③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较

（3）设计截止测试

X注册会计师应从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。

使用这种方法主要是为了防止多计主营业务收入。

2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司201X年度财务报表进行审计。

该公司201X年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的201X年度合并财务报表附注的部分内容如下（金额单位：

人民币万元）：

（1）坏账核算的会计政策：

坏账核算采用备抵法。

201X年前按期末应收账款余额的10%计提坏账准备，本年坏账准备按账龄分析法计提。

应收账款和

（2）营业收入和营业成本附注：

要求：

假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误，请你代注册会计师A和B运用专业判断及实质性分析程序方法，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

参考答案：

内容

（1）中可能存在两个问题：

一是坏账准备年末余额1655.3万元÷应收账款年末余额16553万元＝10％，仍然按期末应收账款余额的10％计提坏账准备，没有进行会计估计变更，按照账龄分析法计提坏账准备，实际应计提10915×1％＋1399×5％＋1365×10％＋2874×60％＝2040（万元）；

二是应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司201X年度未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。

内容

（2）中可能存在一个不合理之处：

X产品201X年销售毛利率为17.56％，大大高于201X年的5％，既然公司201X年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

3.ABC会计师事务所接受D公司委托，审计了D公司201X年度财务报表。

D公司是上市公司，201X年度、201X年度公司经营均亏损，201X年度扭亏为盈。

ABC会计师事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。

审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。

要求：

（1）填写下表：

根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？

并简要设计出相应的应对程序。

（2）①注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。

填写下表，分别回答截止测试三条审计路线中的起点是什么？

每条路线的截止测试程序是什么？

每条路线

止测试路线的起点是什么？

参考答案：

线应当以账簿记录为起点。

（0.5分）

篇二：

审计学及答案

《审计学》练习题及参考答案

一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。

）

1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。

A、企业法B、会计法C、企业会计准则D、中央与地方的财务规定

2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万

元，则报表层的重要性水平应为（A）万元

A、50B、100C、150D、75

3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。

A、注册会计师法B、独立审计准则C、财务会计法规D、合同协议

4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A）

A、真实性B、完整性C、所有权D、估价

5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C）

A、较大金额的债权人B、企业重要供货人

C、较小金额的债权人D、上年度的债权人及不送对账单的债权人

6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D）

A、12年B、10年C、8年D、不超过8年

7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C）

A、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入

8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B）

A、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估

9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽

样法，顺序抽取的第4个样本号为（A）

A、047B、097C、087D、057

10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C）

A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧的固定资产

C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失D、不断地购进相关的新的固定资产

11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B）

A、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款

C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3000元货款

12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A）

A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账

C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断，选取适当的方法

13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关

A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对

14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关

A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对

15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C）

A、税务纠纷B、未决索赔C、应收账款抵押借款D、未决诉讼

16、函证银行存款不能证明的是（A）

A、确定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在

C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款

17、实物证据通常能证明（B）

A、实物资产的所有权B、实物资产是否存在

C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否正确

18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D）

A、应收账款在会计报表上的列示不正确B、销售退回的产品未入库

C、超额的销售折扣D、当年未入账的销售业务

19、在对N公司201X年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。

在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：

N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。

假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是

（A）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

2）．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（D）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

3）．针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（B）。

A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C.现金折扣需经过适当审批

D.每日盘点现金并与账面余额核对

二、多选题

1、必须参加现金盘点的人员是（AB）

A、出纳B、会计主管C、内部审计人员D、财务经理

2、下列各项中符合现金监盘要求的是（ABC）

A、盘点人员必须有出纳、会计、CPA

B、盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账

C、不同存放地点的现金应同时进行盘点

D、盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取突击检查

3、对坏账准备进行实质性程序，一般包括（BCD）

A、核对坏账准备明细账与总账B、审查坏账准备的计提

C、分析性复核D、审查长期挂账的应收账款

4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD）

A、未使用B、不需用C、融资租出D、经营租出

5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD）

A、计提减值准备B、盘亏C、投资转出D、抵债

6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见

A、合法性B、公允性C、客观性D、正确性

7、某公司201X年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关

A、真实性B、完整性C、估价D、所有权

8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC）

A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、否定意见

9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）

A、购货发票B、固定资产总分类帐C、固定资产明细帐D、买卖合同或协议

10、下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ABD）

A、现金多次被小金额贪污B、多个资产帐户小金额虚增

C、无形资产摊销多计了500元

D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定

11、若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具

的审计报告意见类型，可以是（BD）

A、带强调说明段的无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见

12、下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（BCD）

A、欠款余额较小的债务人数量很多

B、有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题

C、同受母公司控制的另一家公司的欠款

D、个别账户的欠款金额较大

13、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给（BCD）

A、客户的管理部门B、客户的上级主管部门C、社会公众D、税务机关

14、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的

认定包括（BD）

A、真实性B、所有权C、完整性D、估价

15、F注册会计师负责对A公司201X年度会计报表进行审计。

在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

1）．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F应提出改进建议的有（BD）。

A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C.

D.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。

对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

2）．F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。

以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（BD）。

A.

B.

C.

D.检查银行预留印鉴的保管情况检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

3）A公司编制的201X年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。

以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ABD）。

A.

B.

C.

D.

4）.

A.

B.

C.

D.检查201X年1月份的银行对账单检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续就201X年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函向相关的原材料供应商寄发询证函F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。

以下做法中，正确的有（AC）。

以A公司的名义寄发银行询证函除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

三、判断题

1、审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。

（X）

2、因为报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责。

（X）

3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。

（X）

4、我国审计体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是必要补充。

（X）

5、为实现完整性审计目标，审计路线应为从原始凭证至明细帐。

（V）

6、若上期不符事项对本期的影响已消除，应在审计报告中适当反映。

（X）

7、注册会计师可以利用单位内部审计成果，以节省审计成本。

（V）

8、某企业于201X年7月1日增一项固定资产，则201X年应按6个月计提折旧。

（X）

9、在某种情况下，出于成本效益的考虑，并不一定选取最有力的审计证据。

（V）

10、审计证据越多越好（V）

11、如果审计证据质量不可靠，则可以数量弥补。

（X）

12、为实现完整性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账。

（V）

13、为实现真实性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账。

（X）

14、某企业于201X年6月1日投入使用一条生产线，原价201X0元，预计使用5年，净残值

为10%，直线法计提折旧，则201X年应计提的折旧为2100元。

（X）

15、某企业于201X年3月31日购入专利技术，该专利技术应从4月份开始摊销（X）

16、注册会计师审计应保持独立、客观、公正。

（V）

17、购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期

间入账。

（V）

18、一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实

应付账款的金额。

（X）

19、一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是不能实现完整性目标。

（V）

20、对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主

营业务收入。

（X）

21、带强调说明段的无保留意见审计报告实质是一种保留意见的审计报告。

（X）

22、否定意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的否定意见。

（X）

23、无法表示意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的无法表示意见。

（X）

四、简答与计算题

1、简述审计总目标

答:

审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。

其中：

合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计计度的规定。

公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量。

2、简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任

答：

建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。

在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。

注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。

3、审计报告的作用有哪些？

（答案略）

4、审计意见类型有哪些？

在何情况下应出具无保留意见的审计报告？

（答案略）

5、对应收账款函证时，一般应选择哪些作为函证对象？

（答案略，P165）

6、对Y公司201X年度会计报表进行审计,有关资料如下（金额单位：

万元）：

要求:

通过分析,指出需重点审计的项目（提示：

选择波动幅度较大的项目）

7、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司201X年度的会计报表。

A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。

A注册会计师取得201X年12月31日的应收账款明细表，并于201X年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

要求：

针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要答案：

（1）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库．此外检查有关会计处理是否正确。

（2）注册会计师应检查201X年l2月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。

最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。

（3）注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查201X年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元的时间，若l2月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整．

（4）注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。

若属于尚未售出，则提请被审计单住调整。

（5）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序（检查与销售有关的凭证）或执行追查程序（再次函证），以确认应收账款是否存在

8．对XYZ股份有限公司201X年度报表进行审计时发现下述事项：

（1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0.5％计

篇三：

审计学作业及答案

《审计学》作业

审计实务题

1．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？

（1）授权进行某项经济业务。

（2）审查某项经济业务。

（3）保管某项财物。

（4）记录明细帐。

（5）登记日记帐。

（6）登记总帐。

（7）进行账实核对。

（8）执行某项经济业务。

（9）记录某项经济业务。

（10）记录某项财物。

答：

1与8，2与8，8与9，3与10，4与6，5与6，7本身就是不相容的

2．某会计师事务所册会计师李某、安某于201X年3月5日对大华股份有限公司201X年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。

全文如下：

注册会计师审计意见书：

大华股份有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司201X年度的资产负责表、损益表和现金流量表。

这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。

我们的审计是根据《会计法》进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。

我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司201X年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。

中国注册会计师（签名盖章）

中国注册会计师（签名盖章）

201X年3月23日

要求：

请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。

答：

（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。

（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。

（3）“审计了贵公司201X年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司201X年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。

（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。

（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。

（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。

（7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。

（8）“在所有方面真实地反映了归公司201X年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司201X年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。

（9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计事务所的名称并加盖公章。

（10）“会计处理方法遵循了收付实现制原则”，应改正“会计处理方法遵循了一贯性原则“。

3．

（1）审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。

但在审计过程中却发现如下情

况：

①企业用于分配给投资者投资利润的产成品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入。

②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。

③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。

④企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。

⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。

⑥专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。

⑦新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。

⑧年末“产品销售成本”帐户有贷方余额50万元。

⑨驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。

该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%。

要求：

根据上述资料，说明帐务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。

答：

（1）正确

（2）错，应计入产品销售收入，并补交增值税20400元，不影响利润

（3）错，不应补提折旧，应计入营业外支出，不影响利润

（4）正确

（5）正确

（6）错，应计入其他业务收入，并补交营业税6750元，利润总额减少6750

（7）正确

（8）错，不应有余额，多转了销售成本，隐瞒利润50万，利润总额增加50万

（9）错，违章罚款不准报销，增加利润总额3250

年度利润应为349.65万

4、审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况：

该企业按约当产量计算在产