成本与费用管理制度.docx

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成本与费用管理制度

成本与费用制度一、生产成本管理制度

第一条财务部门受总经理和财务总监的直接领导，是生产成本管理的主管部门，其职能是：

根据公司的生产经营决策，全面负责本公司的生产成本管理工作。

第二条根据全面预算管理与定额成本管理的基本内涵，按照归口管理的原则，确立生产管理部门和物流采购部门为生产成本的专业管理部门。

第三条生产成本管理分工。

（1）财务部。

1严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法规与制度。

根据集团公司下达的预算管理要求，编制年度生产成本预算。

2根据集团公司下达的目标成本计划，测算公司目标成本控制指标。

3按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包，对各费用承包部门及责任人进行考核。

4参与专业生产成本有关各项费用、消耗定额的制订与完善。

5根据国家有关方针、政策、法律、法规与制度，及时制订、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。

6负责生产成本的综合分析，找岀生产成本的升降原因，提岀降低成本的建议与措施。

7负责生产基地的成本核算和管理。

（2）生产管理部门。

1根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。

2负责月度各车间、半成品库的盘点工作。

3统计、报送有关经济技术指标：

A•每月生产月报表。

B．每月盘存资料。

C•月度生产计划。

D•生产月度综合统计分析。

E.试模计划等。

4负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。

5配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。

6负责生产基地的节能管理工作。

（3）物流采购部门。

1负责各种消耗材料的采购。

2负责组织内部材料计划价格的制订与调整。

第四条生产成本的预算编制。

（1）各有关部门按照预算编制的要求，在每年的11月份，向财务部提供下一年度及每月的成本预算资

料，财务部于每年12月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于12月底上报董事长，经批准后贯彻

执行。

（2）财务部负责组织全公司生产成本预算的编制。

与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制订、分管专业和生产成本的预算编制。

（3）财务部根据公司预算管理要求，结合上年度的成本实际完成情况以及公司下达的年度定额成本计划及本公司的实际情况，编制本年度生产成本预算。

第五条生产成本的控制。

（1）按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理体系。

（2）进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限，进行生产费用的测算和事后生产费用指标的分解与下达，进行生产成本预算的调整（全面预算在生产计划下达后，财务部结合采购计划、材料价格、工资预算、销售计划、水、电、汽消耗等另行编制）。

第六条生产成本预算的考核。

（1）按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理的监督体系。

确立总经理为目标成本管理的第一负责人，确立由生产部长、财务部长以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组。

（2）各专业部门按照目标成本管理的要求，对所管理的费用项目进行事前控制，确保目标的实现。

第七条生产成本分析。

（1）由财务部组织专业管理部门进行生产成本分析。

（2）财务部的成本分析报告应于月度八日内、季度八日内、年度10日内完成。

（3）各专业管理部门分管指标的分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。

月度主要分析生产成

本与经济技术指标的偏差，季度主要进行专题分析，半年或年度分析主要进行成本综合分析，既要与上年同期比，又要与年度目标成本计划比。

（4）分析的目的是揭示成本管理中存在的薄弱环节，充分暴露矛盾，以利于制订降低成本的具体措施，保证目标成本的实现。

第八条按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中出现的问题制订整改措施，做出相应决议，定人、定事、定日期，并指定有关部门会后检查与总结，成本分析会议可结合经济活动分析会进行。

第九条本制度由财务部制订，经总经理审批后自颁布之日起执行。

二、成本控制制度

第一章总则

第一条为了加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据国家有关成本费用的管理规定，结合本公司实际制订成本制度。

第二条在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中，要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理的全过程，以实现目标成本，提高经济效益的目的。

第三条在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，有关部门密切配合，在全公司范围内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本、事事讲究成本。

第四条为了实现企业的生产经营目标，实行目标成本管理，企业建立成本中心，将目标成本进行层层分解，把责任成本与公司、分厂、部门、车间、班组、各岗位或职工个人的责任挂钩，使每个职工都承担一定的成本责任。

第五条在生产、技术、经营的全过程开展有效的成本控制。

（1）从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行成本预测、决策，确定目标成本，制订费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。

（2）从生产、制造等过程，实行定额成本或标准成本核算，分析和控制成本差异，将成本指标分解落实，进行成本的事中控制。

（3）从销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标完成情况及成本报表，对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，进行成本的事后控制。

第六条严格遵守国家的规定，不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准。

财会人员有权监督、劝阻乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的行为，有权拒绝支付不符合国家规定的开支，并有权向总经理直至上级财务主管部门报告。

第七条企业的下列支出，不得列入成本、费用。

（1）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。

（2）对外投资的支出，被没收的财物。

（3）各项罚款、赞助、捐赠支出。

（4）以及国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第二章成本控制基础

第八条做好各种定额工作，要求完整、齐全，达到平均、先进水平。

（1）由技术部门负责归口制订、管理产品的材料技术消耗定额。

（2）由设计部门负责归口制订、管理产品的外购配套件消耗定额。

（3）由设备动力部门负责归口制订、管理设备的产品配件消耗定额。

（4）由工具部门负责归口制订、管理工具的消耗定额。

（5）由劳资部门负责归口制订、管理劳动工时定额。

（6）由财务部门负责归口制订、管理费用、资金定额。

第九条制订公司内计划价格，力求合理、稳定。

一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。

（1）由供应部门归口制订、财务部门统一管理材料物资计划价格。

（2）由工具部门归口制订、财务部门统一管理工具计划价格。

（3）由设备动力部门归口制订、财务部门统一管理备品配件计划价格。

（4）由生产计划部门归口制订、财务部门统一管理工艺协作计划价格。

（5）由财务部门归口制订、管理产品劳务计划价格。

第十条整顿原始记录，做好统计工作，要求凭证完整、数据准确、报表及时。

（1）由生产计划部门归口制订、管理生产原始记录格式。

（2）由技术部门归口制订、管理技术原始记录格式。

（3）由各材料物资部门归口制订、管理材料物资原始记录格式。

（4）由设备动力部门归口制订、管理设备动力物资原始记录格式。

（5）由财务部门归口制订、管理财务成本原始记录格式。

以上所有表单格式，由归口部门制订，印刷时由财务部门统一审核；总务部门统一印制后，交归口部门管理使用。

第十一条配备好计量装置和流量仪表，要求计量科学、数字准确、计费合理。

（1）由材料供应部门归口购置、管理材料物资的计量装置。

（2）由设备动力部门归口购置、管理三气、水、电的流量仪表。

（3）由计量部门统一校正、维修、管理所有计量装置和流量仪表。

第十二条建立财产物资管理制度，要求收发有凭证、仓库有记录、出厂有控制、盘存有制度，保证账实相符。

（1）由供应部门制订、管理材料物资的管理。

（2）由设备动力部门制订、管理设备及备件的管理。

（3）由工具部门制订、管理工具的管理。

（4）由生产计划部门制订、管理在产品、半成品的管理。

（5）由销售部门制订、管理产成品的管理。

（6）由总务部门制订、管理家具用具的管理。

所有财产物资统一核算管理，由财务部门归口负责。

第三章目标成本

第十三条目标成本，是为某一产品在一定时期要求实现的成本水平。

发展新产品和改造老产品，都应实行目标成本管理。

要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持应有的功能，又能体现最低的成本。

第十四条目标成本管理的程序。

依据市场调查和经济预测及企业的目标利润，提出单位产品目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额；开展价值工程，力求功能好、成本低，据以评价产品的设计方案；产品投入生产过程以后，有目标地进行成本控制，不断地降低产品成本，提高经济效益。

第十五条目标成本的制订，一般可采用公式：

单位产品目标成本二预测销售价格-应纳税金-目标利润。

（1）由销售、财务、技术等部门负责预测销售价格，在市场调查和经济预测的基础上进行预测。

（2）目标利润是企业在计划期必须努力实现的利润水平，由财务部门负责，根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。

第十六条在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析研究，开展价值工程，选择最佳方案，制订目标成本。

其基本公式为：

价值=功能（或效用）+成本（或生产费）。

公式说明价值与功能成正比，与成本成反比。

要使产品保持应有的功能，又体现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面想方法，其途径是：

（1）功能不变，成本降低。

（2）成本不变，功能提高。

（3）功能提高，成本同时降低。

（4）功能略有下降，同时成本大幅度下降。

第十七条目标成本制订后，要以财务部门为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据加以控制，依靠职工群众努力实现目标。

（1）按料、工、费项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门及生产、劳资等部门。

（2）按产品的部件、关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺、科研等技术部门。

（3）按可控制的现行成本进行分解，分配到部门、分厂、车间、班组。

第四章成本计划

第十八条成本计划的编制。

（1）以目标成本为方向，定额成本为基础，形成先进可行的成本指标体系。

（2）与有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用、预计财务报告表等）部门进行试算平衡，使成本具有操作性并达到先进水平。

第十九条成本计划体系。

（1）年度成本计划，应在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及降低成本措施方案的基础上，以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划为重点。

（2）季度成本计划，应以主要产品单位成本计划和分厂、车间、部门的成本计划为重点。

（3）成本计划的编制工作，由总会计师负责组织，以财务部门为主，销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门密切配合参加制订。

（4）年度和季度的成本计划草案，应由总会计师审查后，提交公司会议批准，然后通知全公司执行。

第二十条成本计划的程序。

（1）根据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测进行平衡，确定计划期内产品成本的控制数字。

（2）制订计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。

（3）以成本计划控制数字和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划；拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。

第二十一条成本计划的内容。

（1）降低成本措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、节约消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等增收节支措施。

（2）固定费用预算，包括基本固定费用和半固定费用。

按照销售目标和目标利润，进行“本量利分析”，确定固定费用和变动费用的控制数字。

对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，确定相关比例。

（3）主要产品单位成本计划，主要包括商品产品和自制自用的产品成本、工料消耗，以原有的定额为基础，依据降低成本措施加以压缩。

（4）按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。

（5）生产费用预算，以固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。

调整计划期内的产品增减数额后，即反映当期商品产品计划成本。

（6）制造费用预算，按照规定的项目，考虑计划期内产量可能发生的变动，编出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。

第五章定额标准成本

第二十二条定额标准成本，是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费用预算定额为定额标准用

量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算的定额成本。

第二十三条按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成

本，其计算公式：

（1）直接材料定额成本二定额用量X计划价格。

（2）直接人工定额成本二定额工时X计划工资率。

（3）变动制造费用定额成本二定额工时X计划费用分配率。

（4）固定制造费用定额成本=固定制造费用预算。

（5）产品定额成本=直接材料定额成本+直接人工定额成本+变动制造费用定额成本+固定制造费用定额成本。

（6）产品实际成本=产品定额成本士成本差异士定额变更。

第二十四条以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算各生产步骤的分步成本，据

以计算产品的定额成本。

毛坯包括铸、锻、板。

原材料件加工包括重大件、中小件和加工件，装配包括各种产品的装配。

其计算公式：

（1）原材料定额成本=^定额用量X计划价格。

（2）毛坯件加工定额成本=^定额工时X计划工费率。

（3）毛坯件全部定额成本=原材料定额成本+毛坯件加工定额成本。

（4）加工定额成本=^定额工时X计划工费率。

（5）加工件全部定额成本=毛坯件全部定额成本+机加工定额成本。

（6）装配定额成本=丫定额工时X计划工费率。

（7）装配全部定额成本=加工件全部定额成本+装配定额成本+外购配套件定额成本+包装和其他材料定额成本。

（8）产品定额成本=装配全部定额成本。

第二十五条按成本类型，选择适用的控制制度。

成本类型

适用的控制制度

变动成本

直接材料、直接人工、变动制造费用

定额成本或标准成本定额成本或标准成本弹性预算

固定成本

酌量性固定成本、约束性固定成本

经过协商的固定预算，据专门决策预算制订的固定预算

第二十六条如按现行定额作为标准用量，将计划价格作为标准价格，则计算的定额成本与标准成本

是一样的，没有区别，但两者作为成本核算方法或制度来说则有区别。

第六章成本差异分析

第二十七条直接材料成本差异二直接材料用量差异+直接材料价格差异。

（1）直接材料用量差异二计划价格X（实际用量—定额用量）。

（2）直接材料价格差异二实际用量X（实际价格—计划价格）。

第二十八条直接人工成本差异二直接人工效率差异+直接人工工资率差异。

（1）直接人工效率差异二计划工资率X（实际工时—定额工时）。

（2）直接人工工资率差异=实际工时X（实际工资率—计划工资率）。

第二十九条变动制造费用差异二变动制造费用效率差异+变动制造费用分配率差异

（2）变动制造费用分配率差异二实际工时X（实际分配率-计划分配率）

（实际工时－定额工时）

（实际工时X固定制造费用计划分配率）

（1）固定制造费用效率差异二计划固定费用分配率X

（2）固定制造费用预算差异二固定制造费用实际开支数-

第三十一条成本差异的有利和不利。

凡实际成本大于定额成本为超支，即不利因素；凡实际成本小于定额成本为节约，即有利因素。

第三十二条成本差异的量差和价差。

发现实际成本脱离定额成本发生偏差，就需要分析成本差异的量差和价差，以便进一步查明原因，采取积极措施纠正偏差，以控制成本超支或进一步挖掘内部潜力，增收节支。

第七章成本管理责任制

第三十三条

成本管理责任制实行“统一领导，分级管理”的原则。

（1）公司成本管理在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，有关部门参加，对全厂成本进行预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核和监督。

（2）车间、分厂成本管理在分厂厂长或车间主任领导下，以财会室为主，有关部门参加，对本单位的成本进行计划、核算、控制和分析。

第三十四条建立公司成本指标控制体系，实现归口管理。

（1）生产计划部门负责归口产品产量、品种、出产期等指标。

（2）物流采购部门负责归口原材料、燃料、外购配套件等的消耗指标和材料利用率指标。

（3）设备动力部门负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标及设备完好率指标。

（4）设计、工艺、科研等技术部门负责归口试制新产品和改进老产品的目标成本，以及技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。

（5）劳动工资部门负责归口工资基金、劳动生产率、工时利用率等指标。

（6）质量管理部门负责归口废品率、废品损失限额以及检验费等指标。

（7）行政管理部门负责归口行政管理费用指标。

（8）工具部门负责归口工具消耗、自制工具成本等指标。

（9）销售部门负责归口销售费用指标。

（10）财务部门负责归口利息、折旧费等指标。

第三十五条加强定额管理和预算管理。

成本计划和成本指标及生产费用的管理，都是以定额和预算为基础，因此必须加强定额管理和预算管理。

如对原材料要实行限额发料、定额送料；对燃料、动力实行凭证或定量供应；对各项费用按计划和预算控制，实行凭证凭本支用的办法；以及实行“公司内银行”核算控制，凭“公司内银行支票”办理领用支付结算等办法。

要经常检查定额和预算的执行情况，解决执行中出现的问题，保证降低成本计划指标的实现。

第三十六条建立成本中心，按车间、分厂、部门、公司等四个经营层次实行责任成本。

（1）车间责任成本=可控直接材料成本

（2）分厂责任成本=^各车间责任成本

（3）部门责任成本=^各分厂责任成本

（4）公司责任成本=^各部门责任成本门。

+可控直接人工成本+可控制造费用成本。

+分厂的可控费用。

+部门的可控费用。

+公司的可控费用。

其中，部门一般是指生产、销售、财务等部

第八章成本分析考核

第三十七条成本考核指标。

（1）考核企业。

1主要产品单位成本（元）。

2百元商品产值总成本。

3可比产品成本降低率（%）。

4固定费用总额（元）。

5成本费用利润率（%）。

（2）考核分厂、车间。

1每件成本（元）。

2每工时加工费（元）。

3产品的单位成本（元）。

4百元总产值生产费用。

5制造费用总额。

第三十八条成本内部报表。

（1）产品生产成本表。

（2）主要产品单位成本表。

（3）产品生产、销售成本表。

（4）变动制造费用明细表。

（5）固定制造费用明细表。

（6）销售费用明细表。

（7）管理费用明细表。

第三十九条有关技术经济指标。

（1）材料利用率（净重*消耗定额）。

（2）工时利用率（定额工时+实际工时）。

（3）设备利用率（实动工时或开足班次+计划动工时或开足班次）。

（4）废品率［废品工时或重量+产量（工时或重量）］。

第四十条增产节约措施分析。

（1）技术革新（革新前加工需要工时—革新后加工工时二提高工效增产工时，或革新前消耗—革新后消耗二节约消耗）。

（2）改进设计（设计改进前的消耗-改进设计后的消耗=节约消耗）。

（3）修旧利废（修复利用价值—废旧物资残值二节约价值）。

（4）改制利用（加工改制后可利用的价值—加工改制费用—材料残值二节约价值）。

（5）降低废品（当月完成产量X废品降低率二节约材料或增产工时）。

（6）节约消耗（当月材料物资领用定额—实际领用二节约消耗）。

（7）降低费用（当月费用预算定额一实际费用开支二节约费用额）。

第四十一条建立内部成本分析考核制度。

（1）成本分析，主要是利用成本核算资料与目标成本、上年实际成本。

同行同类产品成本进行比较，查明影响成本升、降的因素，揭示节约与浪费的原因，寻求进一步降低成本的方向和途径，拟定进一步降低成本的要求和措施。

（2）成本考核，主要是以各责任者为成本考核对象，按责任的归属来核算有关的成本信息，考核评价其工作业绩。

（3）在企业内部要定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考核与工效挂钩，与效益工资、奖金结合起来；有奖有罚，以充分发挥成本分析考核的作用。

第九章附则

第四十二条本制度经公司会议批准后实施。

第四十三条本制度由公司财务部门负责解释和修订。

三、成本核算细则

第一章总则

第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，特制订本细则。

第二条公司的控股子公司可自行制订成本核算办法，报公司批准后执行。

第二章成本开支范围

第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。

（1）直接材料：

指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品，以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。

（2）直接工资：

指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。

（3）燃料及动力：

指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。

（4）制造费用：

指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费）、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、修理期间的停工损失以及其他制造费用。

第四条下列各项支出不得计入成本。

（1）资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。

（2）对外投资的支出。

（3）无形资产受让开发支出。

（4）违法经营罚款和被没收财产损失。

（5）税收滞纳金、罚金、罚款。

（6）灾害事故损失赔偿。

（7）各种捐赠支出。

（8）各种赞助支出。

（9）分配给投资者的利润。

（10）国家规定不得列入成本的其他支出。

第三章成本核算的任务、原则

第五条公司成本核算的任务。

（1）认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。

（2）监督成本费用发生的合规性和合理性。

（3）促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。

第六条成本核算工作的原则。

（1）按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。

（2）开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。

（3）成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。

（4）成本费用计