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会计综合题练习

1、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。

（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。

货物已验收入库，款项39500元尚未支付。

（不考虑增值税，下同）

（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。

（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。

（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

要求：

根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。

总分类账户：

会计科目：

应付账款

2008年

凭证号数

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

（略）

月初余额

贷

（1）

购入材料

（2）

贷

82500

购入材料

34000

贷

（3）

归还前欠货款

60000

贷

56500

本月合计

（4）

73500

贷

56500

总分类账户：

会计科目：

原材料

2008年

凭证号数

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

（略）

月初余额

借

（5）

购入材料

39500

借

（6）

购入材料

（7）

借

88400

生产领用材料

（8）

借

37600

购入材料

14400

借

（9）

本月合计

87900

50800

借

52000

原材料明细分类账：

明细科目：

甲料数量单位：

公斤

2008年

凭证

号数

摘要

收入

发出

结存

月

日

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

略

月初余额

400

6800

购入材料

1000

（10）

1400

23800

购入材料

2000

34000

（11）

（12）

生产领用材料

1400

23800

2000

34000

本月合计

3000

51000

（13）

（14）

2000

34000

上表空缺数字为?

：

[答案]

（1）43000

（2）39500 （3）116500 （4）60000 （5）14900 （6）54400 （7）34000

（8）50800 （9）52000 （10）17000 （11）3400 （12）57800 （13）1400（14）23800

解析：

（2）（7）（8）（10）的数值，直接从材料可知；

公式：

（1）=82500-

（2）；（3）=82500+34000；（6）=88400-（7）；

（5）=（6）-39500；（9）=37600+14400；

（11）=1400（原有材料数）+2000（新购入材料数）；（12）=（11）*17

银行存款余额调节表

2、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：

（1）华天公司银行存款日记账的记录

日期摘要金额

12月29日因销售商品收到98#转账支票一张 15000

12月29日开出78#现金支票一张 1000

12月30日收到A公司交来的355#转账支票一张 3800

12月30日开出105#转账支票以支付货款 17100

12月31日开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 500

12月31日月末余额 153200

（2）银行对账单的记录（假定银行无误）

日期摘要金额

12月29日收到98#转账支票 15000

12月30日支会78#现金支票 1000

12月30日收到托收的货款 25000

12月30日支付105#转账支票 17100

12月31日结转银行结算手续费 100

12月31日月末余额174800

要求：

代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。

（本题8分）

银行存款余额调节表

编制单位：

华天公司 2008年12月31日单位：

元

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

（1）

银行对账单余额

（5）

加：

银行已收企业未收款项

减：

银行已付企业未付款项

（2）

（3）

加：

企业已收银行未收款项

减：

企业已付银行未付款项

（6）

（7）

调节后余额

（4）

调节后余额

（8）

[答案]

（1）153200

（2）25000（3）100（4）178100 （5）174800 （6）3800（7）500（8）178100 解析：

公式：

调节后余额=调节前余额+未收款项-未付款项

再例如:

例：

某公司20xx年4月30日银行存款日记帐帐面余额为49,0000元，转来的银行对帐单余额为58,0000元。

经逐项核对，发现有以下记帐错误及未达帐项：

（1）公司本月收回前期货款9,6000元，但根据正确的记帐凭证登记银行存款日记帐时，错记为6,9000元。

（2）公司开出2,2000转帐支票付款，并登记银行存款减少，但款项尚未通过银行划转。

（3）公司委托银行代收货款4,6800元，银行已收并登记入帐，但企业尚未取得收款通知。

（4）银行代公司支付电费5800元，并登记减少，但企业尚未取得付款通知。

要求：

1.指出公司更正错帐的方法。

答:

采用红字划线更正法。

即用红字将原来错误的金额全部划销，并在上方用蓝字写上正确金额。

2.计算公司4月30日银行存款日记帐的正确余额。

490000-69000+96000=51,7000

3.根据银行存款日记帐的正确余额编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

加：

银行已收、企业未收款

减：

银行已付、企业未付款

51,7000

4,6800

5800

银行对账单余额

加：

企业已收、银行未收款

减：

企业已付、银行未付款

58,0000

2,2000

调节后的存款余额

558000

调节后的存款余额

558000

试算平衡表

3、华天公司2008年末结账前的余额试算表如下。

账户名称

借方余额

贷方余额

库存现金

500

银行存款

85000

应收账款

45500

库存商品

170000

固定资产

200000

累计折旧

5000

短期借款

20000

应付账款

50000

实收资本

200000

盈余公积

2000

利润分配

8000

本年利润

40000

主营业务收入

206000

销售费用

10000

管理费用

20000

合计

531000

月末，华天公司的会计人员发生了以下经济事项并进行了结账处理。

（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。

（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。

（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。

（4）按25%的所得税税率计算本月应交所得税。

（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。

（6）结转“本年利润”账户。

要求：

根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。

华天公司结账后余额试算表

2008年12月位：

元

账户名称

借方余额

贷方余额

库存现金

500

银行存款

（1）

应收账款

（2）

库存商品

（3）

固定资产

（4）

累计折旧

（5）

短期借款

（6）

应付账款

（7）

应交税费

（8）

实收资本

200000

盈余公积

（9）

利润分配

（10）

合计

（11）

（12）

[答案]

（1）85000

（2）45500 （3）70000 （4）200000 （5）6000 （6）20000

（7）50000 （8）18750 （9）2000 （10）104250 （11）401000 （12）401000

解析：

材料的会计分录：

（1）借：

管理费用1000

（2）借：

主营业务成本100000

贷：

累计折旧1000贷：

库存商品100000

（3）借：

本年利润131000（4）所得税=本月所结转的本年利润X25%

=（206000-131000）*25%

贷：

销售费用10000（5）借：

本年利润18750

管理费用20000+1000贷：

应交税费-所得税18750

主营业务成本100000

借：

主营业务收入206000（6）借：

利润分配96250

贷：

本年利润206000贷：

本年利润40000+206000-131000-18750

试算平衡表的填空：

（3）=结账前金额-期中发生额（5）=结账前金额+期中发生额

（10）=结账前金额+期中发生额；其他空格照抄

再例如：

某企业20xx年3月1日有关科目余额表

科目名称

借方余额

贷方余额

银行存款

30000

应收帐款

60000

原材料

40000

库存商品

60000

短期借款

40000

应付帐款

30000

实收资本

120000

合计

190000

3月份发生以下经济业务：

编制会计分录。

1、收回应收帐款60000元存入银行。

2、财产清查时确认盘亏原材料的实际成本为2000元（不考虑增值税因素）。

3、用银行存款偿还短期借款30000元。

4、从银行借入短期借款10000元直接偿还应付帐款。

5、销售商品，收款50000元存入银行（不考虑增值税因素）。

售出商品的实际成本为30000元。

6、购入原材料30000元（不考虑增值税因素），材料已入库，货款尚未支付。

7、经查本月原材料盘亏属管理不善所致，其损失2000计入管理费用.

要求：

编制20xx年3月31日的试算平衡表（下表）

试算平衡表

20xx年3月31日

科目

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

银行存款

30000

110000

30000

110000

应收帐款

60000

原材料

40000

30000

2000

68000

库存商品

60000

30000

短期借款

40000

30000

10000

20000

应付帐款

30000

10000

30000

50000

主营业务收入

50000

主营业务成本

30000

管理费用

2000

待处理财产损溢

2000

实收资本

120000

合计

190000

214000

240000

资产负债表

4、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：

余额试算平衡表

2008年10月31日

会计科目

期末余额

借方

贷方

库存现金

380

银行存款

65000

其他货币资金

1220

应收账款

36400

坏账准备

500

原材料

27400

库存商品

41500

材料成本差异

1900

固定资产

324500

累计折旧

14500

固定资产清理

5000

长期待摊费用

39300

应付账款

31400

预收账款

4200

长期借款

118000

实收资本

300000

盈余公积

1500

利润分配

8700

本年利润

50000

合计

535700

补充资料：

1、长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。

2、长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。

3、应收账款有关明细账期末余额情况为：

应收账款——A公司贷方余额 5000

应收账款——B公司借方余额41400

4、应付账款有关明细账期末余额情况为：

应付账款——C公司贷方余额39500

应付账款——D公司借方余额 8100

5、预收账款有关明细账期末余额情况为：

预收账款——E公司贷方余额 7200

预收账款——F公司借方余额 3000

要求：

请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。

（本题15分）

（1）货币资金（）元；

（2）应收账款（）元；（3）预付账款（）元；

（4）存货（）元；（5）流动资产合计（）元；（6）固定资产（）元

（7）非流动资产合计（）元；（8）资产合计（）元；（9）应付账款（）元；

（10）预收账款（）元；（11）流动负债合计（）元；（12）长期借款（）元

（13）负债合计（）元；（14）所有者权益合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元

[答案]

（1）货币资金（66600）元；

（2）应收账款（43900）元；

（3）预付账款（8100）元；（4）存货（67000）元；

（5）流动资产合计（188600）元；（6）固定资产（310000）元

（7）非流动资产合计（341300）元；（8）资产合计（529900）元；

（9）应付账款（39500）元；（10）预收账款（12200）元；

（11）流动负债合计（101700）元；（12）长期借款（68000）元

（13）负债合计（169700）元；（14）所有者权益合计（360200）元；

解析：

1、长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元，即长期待摊销费用中有3000元属于流动资产中的一年内到期的非流动资产科目，因此属于非流动资产的长期待摊销只有36300元；2、长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元，即长期借款中有50000元是属于流动负债中的一年内到期的非流动资产科目，因此属于非流动负债的长期借款只有68000；

公式：

（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金；

（2）应收账款43900=应收账款（借方余额）41400+预收账款（借方余额）3000-坏账准备500

；（3）应付账款的借方余额实际就是预付账款余额，所以预付账款的余额是8100；（4）存货=原材料+库存商品-材料成本差异；（5）流动资产合计=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期的非流动资产；（6）固定资产余额=固定资产-累计折旧；（7）非流动资产=固定资产余额+长期待摊费用【36300】-固定资产清查；（8）资产合计=流动资产+非流动资产；（9）应付账款余额即是指应付账款的贷方余额【39500】；（10）预收账款（12200）元=预收账款（贷方余额）7200+应收账款（贷方余额）5000；（11）流动负债合计=应付账款+预收账款+一年内到期的非流动负债【50000】；（13）负债合计=流动负债+长期借款；（14）所有者权益合计=实收资本+盈余公积+利润分配+本年利润

再例如：

某公司2009年12月31日有关资料如下：

资料1：

科目余额表（单位：

元）

科目名称

借方余额

贷方余额

库存现金

1,0000

银行存款

5,7000

应收票据

60000

应收账款

80000

预付账款

30000

坏账准备

5000

原材料

70000

周转材料

10000

在途物资

90000

材料成本差异

55000

库存商品

100000

其他流动资产

1000

固定资产

800000

累计折旧

300000

在建工程

40000

无形资产

150000

短期借款

10000

应付账款

70000

预收账款

10000

应付职工薪酬

4000

应交税费

13000

应付利息

1000

长期借款

80000

实收资本

500000

盈余公积

200000

未分配利润

200000

合计：

1473000

资料2：

债权债务明细科目余额

应收账款明细资料如下：

应付账款明细资料如下：

应收账款-A公司借方余额10万应付账款-E公司贷方余额10万

应收账款-B公司贷方余额2万应付账款-F公司借方余额3万

预付账款明细资料如下：

预收账款明细资料如下：

预付账款-C公司借方余额2万预收账款-G公司贷方余额4万

预付账款-D公司贷方余额5万预收账款-H公司借方余额3万

资料3：

长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息，金额及期限如下：

（1）从工商银行借入30000元（本利和）期限2008年6月1日至2010年6月1日。

（2）从建设银行借入50000元（本利和）期限2009年3月1日至2011年3月1日。

要求：

编制某公司2009年12月31日资产负债表

资产负债表（简表）

编制单位:

年月日单位:

元

资产

年初数

期末数

负债及所有者权益

年初数

期末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

67000

短期借款

10000

应收票据

60000

应付票据

应收帐款

130000

应付帐款

150000

减:

坏帐准备

5000

预收帐款

60000

应收帐款净额

125000

其他应付款

预付帐款

50000

应付职工薪酬

-4000

其他应收款

应交税费

13000

存货

215000

应付利息

-1000

其他流动资产

1000

应付股利

一年内到期的长期负债

30000

流动资产合计：

518000

其他流动负债

固定资产：

流动负债合计：

258000

固定资产原价

800000

减:

累计折旧

300000

长期负债：

固定资产净值

500000

长期借款

50000

在建工程

40000

应付债券

长期应付款

固定资产合计：

500000

负债合计：

50000

无形资产

150000

长期待摊费用

所有者权益：

实收资本

500000

资本公积

盈余公积

200000

未分配利润

200000

非流动资产合计：

690000

所有者权益合计：

900000

资产合计：

1208000

负债和所有者权益合计：

1208000

利润表

5、华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。

账户名称

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

650000

其他业务收入

85000

营业外收入

3500

投资收益

11800

主营业务成本

370000

其他业务成本

41000

营业税金及附加

7800

销售费用

12000

管理费用

23000

财务费用

3500

资产减值损失

4500

营业外支出

8000

要求：

计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。

（本题6分）

（1）营业收入（）元；

（2）营业成本（）元；（3）营业利润（）元；

（4）利润总额（）元；（5）所得税费用（）元；（6）净利润（）元。

[答案]

（1）营业收入（735000）元

（2）营业成本（411000）元（3）营业利润（285000）元；

（4）利润总额（280500）元（5）所得税费用（70125）元（6）净利润（210375）

公式：

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失

营业收入=

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