财务会计成本会计实操.docx
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财务会计成本会计实操
实操一品种法实操
一、实操目的
通过实操，了解产品成本计算品种法的特点、适用和范围，掌握在品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理。
二、品种法的特点与程序
1、审核各种原始凭证，填制费用分配汇总表，并编制相应地记账凭证。
（1）根据审核过的领料凭证编制“材料费用分配表”，并据以编制记账凭证；
（2）根据工资结算表和规定的福利费比例编制“工资及福利费分配表”，并据以编制记账凭证；
（3）根据实际耗电量编制“低值易耗品摊销表”，并据以编制记账凭证；
（4）根据固定资产折旧表编制“折旧费分配表”，并据以编制记账凭证；
（5）根据修理费预提表编制“固定资产修理费分配表”，并据以编制记账凭证；
（6）根据现金、银行存款付款凭证编制“其他费用汇总分配表”，并据以编制记账凭证。
2、辅助生产费用的归集和分配。
根据辅助生产明细账及其他资料编制“辅助生产费用分配表”，并据以编制记账凭证。
3、制造费用的归集和分配。
根据制造费用明细表编制“制造费用分配表”，并据以编制记账凭证。
4、废品损失的归集和分配。
根据有关资料编制“废品损失汇总表”和“废品损失计算表”，并据以编制记账凭证。
5、计算完工产品和在产品的成本。
（1）根据各项费用分配表编制“产品成本计算单”；
（2）根据“成本计算单”编制“完工产品成本汇总表”，并据以编制记账凭证。
三、实操要求
（1）设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。
（2）根据实操资料编制各种费用要素分配表。
（3）根据各种费用分配表，填制记账凭证。
（4）根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。
（5）填制A、B、C产品成本计算单。
（6）将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账怀其明细账的期末余额核对。
四、实操资料
1、企业的基本情况
振华实业股份有限公司是一间建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间二个：
修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。
为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。
2、该企业2008年5月1日有关账户余额
“基本生产成本”账户余额为29700元；
“辅助生产成本”账户无余额；
“制造费用”账户无余额。
3、“基本生产成本”本月初明细资料
账户名称
数量
（件）
成本项目
合计
直接材料
直接人工
制造费用
总成本
单位成本
基本生产成本-A产品
基本生产成本-B产品
基本生产成本-C产品
300
200
150
3000
1600
3000
4500
2000
4500
6000
2400
2700
13500
6000
10200
45
30
68
合计
7600
11000
11100
29700
-
4、有关产量、生产工时及定额耗用量
产品名称
产量（件）
单位产品生产工时
（小时）
定额工时总额
（小时）
原材料单位消耗定额（元）
A产品
5000
60
300000
10
B产品
2000
40
80000
8
C产品
1000
50
50000
20
合计
430000
5、2008年5月末发生有关经济业务
1-1-1
收料凭证汇总表
2008年5月
材料名称
批次
数量
单价（元）
金额（元）
期初余额
数量
单价（元）
金额（元）
甲材料（吨）
一
二
三
10
13
8
210
200
208
2100
2600
1664
5
203
1015
乙材料（公斤）
一
二
50
80
400
380
20000
30400
30
410
12300
丙材料（吨）
一
40
2000
80000
10
2100
21000
丁材料（公斤）
一
二
190
100
320
350
60800
35000
0
包装物（个）
一
600
50
30000
100
48
4800
低值易耗品（件）
一
200
180
36000
50
200
10000
燃料（公斤）
一
600
40
24000
120
42
5040
提示：
采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。
1-1-2
平均单价计算表
2008年5月
材料名称
计量单位
平均单价的计算
平均单价
甲材料
吨
乙材料
公斤
丙材料
吨
丁材料
公斤
包装物
个
低值易耗品
件
燃料
公斤
合计
领料凭证汇总表
2008年5月
领料单位
领用材料名称
用途
数量
金额
基本生产车间
甲材料
制造A产品
25吨
乙材料
制造B产品
90公斤
丙材料
制造C产品
30吨
丁材料
制造A、B、C三种产品
200公斤
丁材料
一般性消耗
5公斤
包装物
包装A、B、C三种产品
650个
低值易耗品
一般性消耗
180吨
辅助
生产
修理
车间
甲材料
生产领用
8吨
乙材料
生产领用
40公斤
低值易耗品
一般耗用
50件
运输
车间
燃料
营运领用
680公斤
低值易耗品
一般耗用
5件
企业管理部门
丁材料
修理房屋领用
50公斤
低值易耗品
一般耗用
10件
生产流水线
建造工程
甲材料
一般耗用
2吨
提示：
1、用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。
2、制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品原材料定额成本分配，领用的包装物按产品产量分配
3、低值易耗品采用一次摊销法。
1-1-3
共同耗用材料分配表
2008年5月
材料名称：
丁材料
产品名称
原材料定额成本
分配率
分配金额
A产品
B产品
C产品
合计
1-1-4
共同耗用包装物分配表
2008年5月
包装物名称：
产品名称
产品数量
分配率
分配金额
A产品
B产品
C产品
合计
1-1-5
耗用材料分配汇总表
2008年5月
单位：
元
应借记科目
甲材料
乙材料
丙材料
丁材料
包装物
低值易耗品
燃料
合计
基本生产成本
-A产品
-B产品
-C产品
辅助生产成本
-修理车间
-运输车间
制造费用
管理费用
在建工程
合计
1-1-6
在建工程领用生产用料进项税额转出计算表
2008年5月
单位：
元
部门
领用甲材料成本
税率（%）
转出进项税额
在建工程
合计
1-2-1
基本生产车间工人计件工资计算表
2008年5月
产品名称
产量
单位定额工时
定额工时总计
小时工资率
计件工资
A产品
5000
60
0.5
B产品
2000
40
0.8
C产品
1000
50
0.6
合计
提示：
计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。
1-2-2
基本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表
2008年5月31日
职工姓名
月工资标准
病假（天）
事假（天）
病假工资占工资标准百分比（%）
应扣缺勤病假工资
应扣缺勤事假工资
应付工资
王丽洲
880
2
1
90
李文斌
640
1
2
80
合计
备注：
1、该企业采用20.92日计算日工资率，按缺勤扣月工资的办法。
2、本月基本生产车间管理人员扣除缺勤病假、事假工资前的基本工资总额为13000元，其津贴、奖金采用定额办法。
提示：
计算应扣缺勤病假工资和应扣缺勤事假工资，并从基本工资总额中扣除后填入1-2-4中。
1-2-3
机修车间集体计件工资分配表
2008年5月31日
集体单位：
机修车间
工人
姓名
等级
工资标准
（日工资率）
出勤
日数
按日工资率和出勤日数计算的工资额
分配率
应分工资
王诒缘
六
30
23
陈伟然
六
30
23
赵隶
五
25
23
李明
五
25
23
黄强
五
25
23
何丽珍
四
20
23
张平
三
18
23
宋丽芳
二
15
23
合计
备注：
机修车间除完成规定任务外，还承包一座锅炉的修理，采用集体计件工资计算办法。
5月份集体工资4000元。
提示：
计算各工人应分工资额，填入1-2-4中。
1-2-4
工资费用分配汇总表
2008年5月31日
车间及部门
应分配工资额（元）
备注
基本工资
各项津贴
计件工资
奖金
合计
基本
生产
车间
A产品工人
62000
10000
-
B产品工人
48000
6200
-
C产品工人
27000
4900
-
车间管理人员
3800
-
11000
辅助生产车间
机修车间
8900
4200
3000
运输车间
9200
4800
-
5000
管理部门
18000
9000
-
13000
医务福利人员
6600
120
-
3800
生产流水线工人
8300
240
-
4400
销售机构
3240
890
-
4100
合计
-
1-3-1
职工福利费分配表
2008年5月单位：
元
借记科目
成本或费用项目
工资总额
应付福利费
基本生产成本
A产品
直接人工
B产品
直接人工
C产品
直接人工
制造费用
基本生产车间
福利费
辅助生产成本
机修车间
福利费
运输车间
福利费
小计
管理费用
福利费
销售费用
福利费
在建工程
福利费
合计
备注：
提取福利费比例为14%。
提示：
按医务福利人员工资计提的福利费应计入管理费用。
1-4-1
广东省增值税专用发票
开票日期：
2008年5月15日发票联No:
0542891
购货
单位
名称
振华实业公司
税务登记号
4
4
0
1
0
4
1
0
6
5
4
3
9
8
8
地址、
电话
荔湾北
20号
开户银
及账号
工行荔湾路015-1045-8829061
商品或劳务名称
计量单位
数量
单价
金额
税率（%）
税额
电力
62244
17
10581.48
合计
62244
17
10581.48
价税合计（大写）
币柒万贰仟捌佰贰拾伍元肆角捌分￥72825.48
备注
销货单位
名称
广州市供电局
税务登
记号
4
4
0
1
0
4
2
6
8
4
2
8
6
8
8
地址、
电话
广州北场路5号
开户银行及账号
工行解放路办015-3881-6543764
收款人：
开票单位（未盖章无效）
1-4-2
广东省增值税专用发票电力附件
（此附件不作财务报销凭证）
编号
用途
电表行码
倍率
电表电量
补（退）电量
线变损电量
计费电量
电量电费
本月
上月
单价
金额（元）
生产照明
73155
3100
0.8
1.2
58524
3720
合计
62244
基本电费
功率因数调整电费
抄表日期
计费容量
单价
金额（元）
功率因数
调整率（%）
调整金额
抄表员
操作员
复核员
1-4-3
基本生产车间外购动力费分配表
2008年5月
产品名称
生产工时
分配率
动力用电数
单价
金额
A产品
B产品
C产品
300000
80000
50000
合计
430000
提示：
分配后将分配结果填入1-4-4中。
1-4-4
外购动力费用分配表
2008年5月
应借科目
成本或
费用项目
生产
工时
动力用
电数
照明用
电数
单
价
金
额
基本
生产
成本
A产品
直接材料
300000
B产品
直接材料
80000
C产品
直接材料
50000
机修
车间
燃料及
动力
6650
水电费
850
运输
车间
水电费
560
制造费用
基本生产车间
水电费
930
管理费用
水电费
760
合计
430000
73155
3100
备注：
基本生产车间动力用电度数为66505度，机修车间动力用电度数为6650度。
提示：
基本生产车间动力用电按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。
为简化，基本生产车间的外购燃料计入直接材料项目。
1-5-1
广东省增值税专用发票
开票日期：
2008年5月15日发票联No:
0542891
用电
单位
名称
振华实业公司
税务登记号
4
4
0
1
0
4
1
0
6
5
4
3
9
8
8
地址、
电话
荔湾北
20号
开户银
及账号
工行荔湾路015-1045-8829061
商品或劳务名称及其他
用水行度
量
计量
单位
单价
金额
税率（%）
税额
本月
上月
水
23000
立方米
0.7
16100
17
2737
合计
16100
17
2737
价税合计（大写）
币壹万捌仟捌佰叁拾柒元零角零分￥18837
备注
销货单位
名称
广州自来水公司
税务登
记号
4
4
0
1
0
6
9
7
2
4
4
7
8
0
4
地址、
电话
环市东路104号
开户银行及账号
工行环市东路办015-3294-4832388
抄表：
收费：
开票：
开票单位（未盖章无效）（本发票手写无效）
1-5-2
水费分配表
2008年5月31日
用水部门、项目
单位
数量
单价
金额
基本车间
立方米
13000
机修车间
立方米
2800
运输车间
立方米
1000
管理部门
立方米
800
在建工程
立方米
5400
合计
立方米
23000
1-5-3
在建工程耗水费进项税额转出计算表
部门
耗水用量
单价
金额
税率（%）
转出进项税额
在建工程
合计
1-6-1
固定资产折旧计算表
2008年4月
部门
房屋建筑物
机器设备及其他
运输设备
合计
折旧率3‰
折旧率8‰
折旧率4‰
原值
折旧额
原值
折旧额
原值
折旧额
基本
车间
800000
2400
1000000
8000
10400
机修
车间
300000
900
500000
4000
4900
运输
车间
100000
300
30000
240
1938560
7754.24
8294.24
管理
部门
200000
600
200000
1600
200000
800
3000
销售
机构
100000
300
70000
560
860
合计
1500000
4500
1800000
14400
2138560
8554.24
27454.24
备注：
经查核，4月份基本生产车间购进2台全新设备，原值共30000元，管理部门购进3台电脑，原值共50000元。
运输队报废4辆汽车，原值450000元。
提示：
在4月份计提折旧基础上按4月份增减的固定资产折旧进行调整。
1-6-2
折旧费用分配表
2008年5月
应借
科目
车间部门
4月固定资产折旧额
4月增加固定资产折旧额
4月减少固定资产折旧额
本月固定资产折旧额
制造
费用
基本生产
辅助
生产
成本
机修车间
运输车间
小计
管理
费用
行政管理
部门
销售
费用
合计
1-7-1
中国人民邮政报刊费收据
2008年5月10日
订户
羊城洒厂
期间：
2008年7月1日至12月31日
邮截及收订员号码
订单号
66108688
电脑号
48746864
种类
订单数
金额
投递费
共计款额（元）
报纸
杂志
5
8
1885
2480
187
248
2072
2728
合计
￥4800
广州荔湾路邮局
1-8-1
待摊费用摊销表
2008年5月31日
应借科目
财产保险费（元）
报纸杂志费（元）
制造费用
500
280
辅助生产成本-机修车间
-运输车间
150
160
270
120
管理费用
520
410
销售费用
90
90
合计
1420
1170
1-9-1
预提费用计算表
2008年5月
应借科目
借款利息
固定资产大修理费
合计
财务费用
8500
8500
在建工程
2300
2300
制造费用
3200
3200
管理费用
2800
2800
合计
10800
6000
16800
1-10-1
办公费用、税金和其他费用汇总表
2008年5月
应借科目
金额
总账科目
明细科目
成本或费用项目
制造费用
基本生产车间
办公费
3200
培训费
1800
其他
600
小计
5600
辅助生产成本
机修车间
办公费
1700
其他
1080
小计
2780
运输车间
办公费
2500
其他
1100
小计
3600
管理费用
行政管理部门
办公费
6000
差旅费
5000
税金
1000
其他
3000
小计
15000
销售费用
运输费
8000
广告费
10000
其他
2000
小计
20000
在建工程
X工程
其他
30000
合计
76980
1-11-1
辅助生产提供劳务情况表
2008年5月31日
辅助生产车间
各受益部门耗用量
计量
单位
运输
车间
机修
车间
基本生产车间
医务福利部门
厂部管理部门
销售
机构
以建
工程
合计
运输
车间
吨公里
1200
23000
500
467
10000
6000
41167
机修
车间
工时
150
1400
80
300
400
170
2500
1-11-2
辅助生产费用分配表
（交互分配法）
项目
机修车间
运输车间
合计
数量
单位成本（费用分配率）
分配
金额
数量
单位成本（费用分配率）
分配
金额
待分配辅助
生产费用
交
互
分
配
辅助生产-机修
辅助生产-运输
对外分配的辅助生产费用
对
外
分
配
基本生产车间
医务福利部门
行政管理部门
销售
机构
在建
工程
合
计
备注：
机修车间本月发生的费用中，有4000元为修理锅炉工资支出，就扣除后再进行交互分配。
提示：
归
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