财务会计成本会计实操.docx

1、财务会计成本会计实操实操一 品种法实操一、实操目的通过实操，了解产品成本计算品种法的特点、适用和范围，掌握在品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理。二、品种法的特点与程序1、审核各种原始凭证，填制费用分配汇总表，并编制相应地记账凭证。（1）根据审核过的领料凭证编制“材料费用分配表”，并据以编制记账凭证；（2）根据工资结算表和规定的福利费比例编制“工资及福利费分配表” ，并据以编制记账凭证；（3）根据实际耗电量编制“低值易耗品摊销表” ，并据以编制记账凭证；（4）根据固定资产折旧表编制“折旧费分配表” ，并据以编制记账凭证；（5）根据修理费预提表编制“固定资产修理费分配表” ，并据以

2、编制记账凭证；（6）根据现金、银行存款付款凭证编制“其他费用汇总分配表” ，并据以编制记账凭证。2、辅助生产费用的归集和分配。根据辅助生产明细账及其他资料编制“辅助生产费用分配表” ，并据以编制记账凭证。3、制造费用的归集和分配。根据制造费用明细表编制“制造费用分配表” ，并据以编制记账凭证。4、废品损失的归集和分配。根据有关资料编制“废品损失汇总表”和“废品损失计算表” ，并据以编制记账凭证。5、计算完工产品和在产品的成本。（1）根据各项费用分配表编制“产品成本计算单”；（2）根据“成本计算单”编制“完工产品成本汇总表” ，并据以编制记账凭证。三、实操要求（1）设置“基本生产成本”、“辅助生

3、产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。（2）根据实操资料编制各种费用要素分配表。（3）根据各种费用分配表，填制记账凭证。（4）根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。（5）填制A、B、C产品成本计算单。（6）将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账怀其明细账的期末余额核对。四、实操资料1、企业的基本情况振华实业股份有限公司是一间建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间

4、二个：修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。2、该企业2008年5月1日有关账户余额“基本生产成本”账户余额为29700元；“辅助生产成本”账户无余额；“制造费用”账户无余额。3、“基本生产成本”本月初明细资料账 户 名 称数量（件）成 本 项 目合 计直接材料直接人工制造费用总成本单位成本基本生产成本-A产品基本生产成本-B产品基本生产成本-C产品3002001503 0001 6003 0004 5002 0004 5006 0002 4002 70013 5006 00010 200453068合 计

5、7 60011 00011 10029 700-4、有关产量、生产工时及定额耗用量产品名称产量（件）单位产品生产工时（小时）定额工时总额（小时）原材料单位消耗定额（元）A产品5 00060300 00010B产品2 0004080 0008C产品1 0005050 00020合计430 0005、2008年5月末发生有关经济业务1-1-1收料凭证汇总表2008年5月材料名称批次数量单价（元）金额（元）期初余额数量单价（元）金额（元）甲材料（吨）一二三101382102002082 1002 6001 66452031 015乙材料（公斤）一二508040038020 00030 4003041

6、012 300丙材料（吨）一402 00080 000102 10021 000丁材料（公斤）一二19010032035060 80035 0000包装物（个）一6005030 000100484 800低值易耗品（件）一20018036 0005020010 000燃料（公斤）一6004024 000120425 040提示：采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。1-1-2平均单价计算表2008年5月材料名称计量单位平均单价的计算平均单价甲材料吨乙材料公斤丙材料吨丁材料公斤包装物个低值易耗品件燃料公斤合计领料凭证汇总表2008年5月领料单位领用材料名称用途数量金额基本生产

7、车间甲材料制造A产品25吨乙材料制造B产品90公斤丙材料制造C产品30吨丁材料制造A、B、C三种产品200公斤丁材料一般性消耗5公斤包装物包装A、B、C三种产品650个低值易耗品一般性消耗180吨辅助生产修理车间甲材料生产领用8吨乙材料生产领用40公斤低值易耗品一般耗用50件运输车间燃料营运领用680公斤低值易耗品一般耗用5件企业管理部门丁材料修理房屋领用50公斤低值易耗品一般耗用10件生产流水线建造工程甲材料一般耗用2吨提示：1、用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。 2、制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品原材料定额成本分配，领用的包装物按产品产量分配 3、低值

8、易耗品采用一次摊销法。1-1-3共同耗用材料分配表2008年5月材料名称：丁材料产品名称原材料定额成本分配率分配金额A产品B产品C产品合计1-1-4共同耗用包装物分配表2008年5月包装物名称：产品名称产品数量分配率分配金额A产品B产品C产品合计1-1-5耗用材料分配汇总表2008年5月单位：元应借记科目甲材料乙材料丙材料丁材料包装物低值易耗品燃料合计基本生产成本-A产品-B产品-C产品辅助生产成本-修理车间-运输车间制造费用管理费用在建工程合计1-1-6在建工程领用生产用料进项税额转出计算表2008年5月单位：元部门领用甲材料成本税率（%）转出进项税额在建工程合计1-2-1基本生产车间工人计

9、件工资计算表2008年5月产品名称产量单位定额工时定额工时总计小时工资率计件工资A产品5 000600.5B产品2 000400.8C产品1 000500.6合计提示：计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。1-2-2基本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表2008年5月31日职工姓名月工资标准病假（天）事假（天）病假工资占工资标准百分比（%）应扣缺勤病假工资应扣缺勤事假工资应付工资王丽洲8802190李文斌6401280合计备注：1、该企业采用20.92日计算日工资率，按缺勤扣月工资的办法。2、本月基本生产车间管理人员扣除缺勤病假、事假工资前的基本工资总额为13 000元，其津贴、奖金

10、采用定额办法。提示：计算应扣缺勤病假工资和应扣缺勤事假工资，并从基本工资总额中扣除后填入1-2-4中。1-2-3机修车间集体计件工资分配表2008年5月31日集体单位：机修车间工人姓名等级工资标准（日工资率）出勤日数按日工资率和出勤日数计算的工资额分配率应分工资王诒缘六3023陈伟然六3023赵隶五2523李明五2523黄强五2523何丽珍四2023张平三1823宋丽芳二1523合计备注：机修车间除完成规定任务外，还承包一座锅炉的修理，采用集体计件工资计算办法。5月份集体工资4000元。提示：计算各工人应分工资额，填入1-2-4中。1-2-4工资费用分配汇总表2008年5月31日车间及部门应分

11、配工资额（元）备注基本工资各项津贴计件工资奖金合计基本生产车间A产品工人62 00010 000-B产品工人48 0006 200-C产品工人27 0004 900-车间管理人员3 800-11 000辅助生产车间机修车间8 9004 2003 000运输车间9 2004 800-5 000管理部门18 0009 000-13 000医务福利人员6 600120-3 800生产流水线工人8 300240-4 400销售机构3 240890-4 100合计-1-3-1职工福利费分配表2008年5月 单位：元借记科目成本或费用项目工资总额应付福利费基本生产成本A产品直接人工B产品直接人工C产品直接

12、人工制造费用基本生产车间福利费辅助生产成本机修车间福利费运输车间福利费小计管理费用福利费销售费用福利费在建工程福利费合计备注：提取福利费比例为14%。提示：按医务福利人员工资计提的福利费应计入管理费用。1-4-1广东省增值税专用发票开票日期：2008年5月15日 发 票 联 No:0542891购货单位名 称振华实业公司税务登记号440104106543988 地址、电话荔湾北20号开户银及账号工行荔湾路015-1045-8829061商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率（%）税额电力62 2441710 581.48合计62 2441710 581.48价税合计（大写）币柒万贰仟捌佰贰拾伍

13、元肆角捌分 ￥72 825.48备注销货单位名 称广州市供电局税务登记号440104268428688 地址、电话广州北场路5号开户银行及账号工行解放路办015-3881-6543764收款人： 开票单位（未盖章无效）1-4-2广东省增值税专用发票电力附件（此附件不作财务报销凭证）编号用途电表行码倍率电表电量补（退）电量线变损电量计费电量电量电费本月上月单价金额（元）生产照明7315531000.81.2585243720合计62244基本电费功率因数调整电费抄表日期计费容量单价金额(元)功率因数调整率(%)调整金额抄表员操作员复核员1-4-3基本生产车间外购动力费分配表2008年5月产品名称

14、生产工时分配率动力用电数单价金额A产品B产品C产品300 00080 00050 000合计430 000提示：分配后将分配结果填入1-4-4中。1-4-4外购动力费用分配表2008年5月应借科目成本或费用项目生产工时动力用电数照明用电数单价金额基本生产成本A产品直接材料300 000B产品直接材料80 000C产品直接材料50 000机修车间燃料及动力6 650水电费850运输车间水电费560制造费用基本生产车间水电费930管理费用水电费760合计430 00073 1553 100备注：基本生产车间动力用电度数为66 505度，机修车间动力用电度数为6 650度。提示：基本生产车间动力用电

15、按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。为简化，基本生产车间的外购燃料计入直接材料项目。1-5-1广东省增值税专用发票开票日期：2008年5月15日 发 票 联 No:0542891用电单位名 称振华实业公司税务登记号440104106543988 地址、电话荔湾北20号开户银及账号工行荔湾路015-1045-8829061商品或劳务名称及其他用水行度量计量单位单价金额税率（%）税额本月上月水23 000立方米0.716 100172 737合计16100172737价税合计（大写）币壹万捌仟捌佰叁拾柒元零角零分 ￥18837备注销货单位名 称广州自来水公司税务登记号4401069724478

16、04 地址、电话环市东路104号开户银行及账号工行环市东路办015-3294-4832388抄表： 收费： 开票： 开票单位（未盖章无效） （本发票手写无效）1-5-2水费分配表2008年5月31日用水部门、项目单位数量单价金额基本车间立方米13 000机修车间立方米2 800运输车间立方米1 000管理部门立方米8 00在建工程立方米5 400合计立方米23 0001-5-3在建工程耗水费进项税额转出计算表部门耗水用量单价金额税率（%）转出进项税额在建工程合计1-6-1固定资产折旧计算表2008年4月部门房屋建筑物机器设备及其他运输设备合计折旧率3折旧率8折旧率4原值折旧额原值折旧额原值折旧

17、额基本车间800 0002 4001000 0008 00010 400机修车间300 000900500 0004 0004 900运输车间100 00030030 0002401938 5607754.248294.24管理部门200 000600200 0001 600200 0008003 000销售机构100 00030070 000560860合计1500 0004 5001800 00014 4002138 5608554.2427 454.24备注：经查核，4月份基本生产车间购进2台全新设备，原值共30 000元，管理部门购进3台电脑，原值共50 000元。运输队报废4辆汽车，

18、原值450 000元。提示：在4月份计提折旧基础上按4月份增减的固定资产折旧进行调整。1-6-2折旧费用分配表2008年5月应借科目车间部门4月固定资产折旧额4月增加固定资产折旧额4月减少固定资产折旧额本月固定资产折旧额制造费用基本生产辅助生产成本机修车间运输车间小计管理费用行政管理部 门销售费用合计1-7-1中国人民邮政报刊费收据2008年5月10日订户羊城洒厂期间：2008年7月1日至12月31日邮截及收订员号码订单号66108688电脑号48746864种类订单数金额投递费共计款额（元）报纸杂志581 8852 4801872482 0722 728合计￥4 800 广州荔湾路邮局 1-

19、8-1待摊费用摊销表2008年5月31日应借科目财产保险费（元）报纸杂志费（元）制造费用500280辅助生产成本-机修车间-运输车间150160270120管理费用520410销售费用9090合计142011701-9-1预提费用计算表2008年5月应借科目借款利息固定资产大修理费合计财务费用8 5008 500在建工程2 3002 300制造费用3 2003 200管理费用2 8002 800合计10 8006 00016 8001-10-1办公费用、税金和其他费用汇总表2008年5月应借科目金额总账科目明细科目成本或费用项目制造费用基本生产车间办公费3 200培训费1 800其他600小计

20、5 600辅助生产成本机修车间办公费1 700其他1 080小计2 780运输车间办公费2 500其他1 100小计3 600管理费用行政管理部门办公费6 000差旅费5 000税金1 000其他3 000小计15 000销售费用运输费8 000广告费10 000其他2 000小计20 000在建工程X工程其他30 000合 计76 9801-11-1辅助生产提供劳务情况表2008年5月31日辅助生产车间各 受 益 部 门 耗 用 量计量单位运输车间机修车间基本生产车间医务福利部门厂部管理部门销售机构以建工程合计运输车间吨公里1 20023 00050046710 0006 00041 167机修车间工时1501 400803004001702 5001-11-2辅助生产费用分配表（交互分配法）项 目机修车间运输车间合 计数量单位成本（费用分配率）分配金额数量单位成本（费用分配率）分配金额待分配辅助生产费用交互分配辅助生产-机修辅助生产-运输对外分配的辅助生产费用对外分配基本生产车间医务福利部门行政管理部门销售机构在建工程合计备注：机修车间本月发生的费用中，有4000元为修理锅炉工资支出，就扣除后再进行交互分配。提示：归