会计从业资格证复习资料.docx
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会计从业资格证复习资料
财经法规
一、一般纳税人增值税
原售价=
销项（增值）税额=原售价×17%=
×17%
原进价=
进项（增值）税额=原进价×17%=
×17%
应缴纳（增值）税额=销项（增值）税额-进项（增值）税额
【例1】甲商家为一般纳税人，月初进鱼花费58.5元，月末卖鱼117元，求本月应缴纳增值税额
解：
销项增值税额=
×17%=
×17%=17元
进项增值税额=
×17%=
×17%=8.5元
应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5元
二、小规模纳税人增值税
原售价=
销项（增值）税额=原售价×3%
原进价=
进项（增值）税额=原进价×3%
应缴纳增值税额=销项（增值）税额
【例2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费51.5元，月末卖鱼103元，求本月应缴纳增值税额
解：
销项增值税额=
×3%=
×3%=3元
应缴纳增值税额=销项增值税额=3元
注意：
本题为小规模纳税人，进项税额不能抵扣应纳税增值税，故51.5元为干扰条件
三、月工资，个人所得税。
税前净收入＝月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险-失业保险-生育保险
应纳税所得额=税前净收入-3500
个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数
级数
全月应纳税所得额（税率资讯网提供）
税率（%）
速算扣除数
1
不超过1,500元
3
0
2
超过1,500元至4,500元的部分
10
105
3
超过4,500元至9,000元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元的部分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部分
35
5,505
7
超过80,000元的部分
45
13,505
【例3】小王月工资20000元，求应缴纳个人所得税
解：
税前净收入=月工资-0=20000-0=20000
应纳税所得额=税前净收入-3500=16500
个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=16500×25%-1005=3120元
【例4】小李月工资13000元，个人缴纳养老保险300元，住房公积金250元，医疗保险50元，求应缴纳个人所得税
解：
税前净收入=月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险=13000-300-250-50=12400
应纳税所得额=税前净收入-3500=8900
个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=8900×20%-555=1225元
四、稿酬、劳务收入
类型
收入范围
应纳税所得额
比例税率
应纳个税
稿酬
收入≥4000
收入×80%
14%
应纳税所得额×比例税率
稿酬
收入＜4000
收入-800
14%
劳务收入
收入≥4000
收入×80%
20%
劳务收入
收入＜4000
收入-800
20%
【例5】：
①甲写书收入10000元稿酬，求个人所得税
②乙写书收入3800元稿酬，求个人所得税
③丙搬书收入10000元劳务费，求个人所得税
④丁搬书收入3800元劳务费，求个人所得税
解
类型
收入
应纳税所得额
比例税率
应纳个税
甲稿酬
10000＞4000
10000×80%=8000
14%
8000×14%=1120
乙稿酬
3800＜4000
3800-800=3000
14%
3000×14%=420
丙劳务收入
10000＞4000
10000×80%=8000
20%
8000×20%=1600
丁劳务收入
3800＜4000
3800-800=3000
20%
3000×20%=600
会计基础部分
一、单项选择题（共15题15分）
1、 会计是以（ ）为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
A、实物 B、商品 C、货币 D、劳动[答案] C
2、下列各项中，属于会计基本职能的是（ ）。
A、会计核算与会计预测 B、会计预算和会计决算
C、会计核算与会计监督 D、会计分析和会计决策[答案] C
3、会计对象是企业事业单位的（ ）。
A、经济活动 B、经济资源 C、资金运动 D、劳动耗费[答案] C
4、（ ）界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制财务会计报告等奠定了理论与实务的基础。
A、会计主体 B、会计分期 C、会计核算 D、持续经营[答案] B
5、某企业接受追加投资180万元，款已到并存入银行，该项业务使得企业（ ）。
A、资产增加180万元，同时负债增加180万元B、资产增加180万元，同时所有者权益增加180万元
C、所有者权益增加180万元，同时负债增加180万元D、所有者权益增加180万元，同时负债增加180万元[答案] B
6、考虑货币时间价值因素的计量属性是（ ）。
A、历史成本 B、可变现净值 C、重置成本 D、现值[答案] D
7、以下（ ），不属于财务成果的计算与处理。
A、计算分配利润 B、提取盈余公积 C、向国家缴纳所得税 D、向国家缴纳增值税[答案] D
8、我国的法定记账方法是（ ）。
A、增减记账法 B、收付记账法 C、借贷记账法 D、单式记账法[答案] C
9、（ ）是根据明细分类科目设置的用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。
A、总分类账户 B、明细分类账户 C、总账 D、二级账[答案] B
10、借贷记账法记账符号“借”表示（ ）。
A、资产增加，权益减少 B、资产减少，权益增加 C、资产增加，权益增加 D、资产减少，权益减少
[答案] A
11、在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证称为（ ）。
A、一次凭证 B、累计原始凭证 C、转账凭证 D、汇总凭证[答案] B
12、下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（ ）。
A、原材料 B、制造费用 C、应付账款 D、库存商品[答案] B
13、账户是根据（ ）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
A、会计要素 B、会计科目 C、会计主体 D、会计信息[答案] B
14、现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（ ）账户核算。
A、其他应付款 B、其他应收款 C、管理费用 D、营业外收入[答案] D
15、由于非正常损失导致存货的盘亏一般应作为（ ）处理。
A、营业外支出 B、财务费用 C、管理费用 D、坏账损失[答案] A
解析：
14-15：
现金清查中，经常会出现“长款、短款、溢余、短缺”的词。
通俗地理解：
长款（又称溢余）就是你的现金实有数多于你的账面结存数，即钱多了；短款（又称短缺）就是你的现金实有数比你的账面结存数少，即钱少了。
1、若现金短缺无法查明原因的，经有关部门批准记入“管理费用”
2、如现金溢余无法查明原因的，经有关部门批准记入“营业外收入”
3、如存货盘亏自然损耗，经有关部门批准记入“管理费用”
4、如存货盘亏非正常损失（灾害性、盗窃等），经批准记入“营业外支出”
5、如存货盘盈不明原因的，经批准冲减“管理费用”（即贷方记“管理费用”）
16、某企业现金清查，发现库存现金短缺120元无法查明原因，经批准后’，应借记的会计科目是（）。
A、待处理财产损溢 B、营业外支出 C、其他应付款 D、管理费用 [答案] D
解析：
企业应当按规定进行库存现金的清查。
查看现金日记账账面余额与库存现金
数额是否相符，如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
如果为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按照管理权限经批准后，属于无法查明原因的，再计入“管理费用”。
二、多项选择题（共10题20分）
1、会计核算是指会计以倾向为主要计量单位，通过（ ）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报曲，为各有关方面提供会计信息的功能。
A、报告 B、计量 C、记录 D、确认[答案] ABCD
2、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（ ）。
A、独资企业 B、企业的销售部门 C、分公司 D、子公司[答案] ABCD
3、下列各项，属于企业会计核算具体内容的有（ ）。
A、款项和有价证券的收付 B、财产物资的收发、增减和使用
C、债权债务的发生和结算 D、财务成果的计算和处理[答案] ABCD
4、利润表的格式有（ ）。
A、账户式 B、报告式 C、单步式 D、多步式[答案] CD
5、复式记账的意义（ ）。
A、可以完整地反映资金运动的来龙去脉 B、可以使记账手续更为简单
C、可以全面、系统地记录和反映经济业务 D、可以保持资金的平衡关系[答案] ACD
6、记账凭证的审核内容包括（ ）。
A、是否有原始凭证为依据 B、应借应贷科目和金额是否正确
C、项目的填列是否齐全 D、书写是否正确[答案] ABCD
7、会计账簿按其用途的不同，可以分为（ ）。
A、分类账簿 B、活页账簿 C、备查账簿 D、数量金额式账簿[答案] AC
8、下列表述，适合于科目汇总表账务处理程序的是（ ）。
A、大大减少了登记总账的工作量 B、总账上不能反映经济业务的来龙去脉、不便于查账
C、层次清楚、简单明，手续简便、容易掌握D、适用于规模小、业务量较少、记账凭证不多的单位[答案] AB
9、财产清查主要解决以下哪几个问题（ ）。
A、确定单位财产物资的实存数和债权、债务的实际余额
B、查明财产物资的实存数与账面数的差异及其产生的原因
C、调整账目，达到账实相符
D、不断发现和解决会计核算和会计管理的问题[答案] AB
10、对本单位档案机构保管的会计档案，需要拆封重新整理的，应由（ ）同时参与，以分清责任。
A、原财务会计部门 B、经办人 C、本单位档案机构 D、本单位人事部门[答案] ABC
11、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。
A、支付的现金股利B、取得短期借款 C、增发股票收到的现金
D、偿还公司债券支付的现金E、购入固定资产支付的现金[答案]ABCD 解析：
支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映;取得短期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映;增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映;偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映。
12、下列各项中，不能引起现金流量净额发生变化的有（）。
^_P&y9_dC.
A、从银行提取现金_gfih;i.pY B、从开户行结转一笔款项到银行汇票存款账户
s）ZL`S?
_
解析：
选项AB属于现金流量表中现金内容的转换，不会引起现金流量净额发生变化；选项C不涉及现金流量表中的现金和现金等价物，不影响现金流量。
三、判断题（共10题10分）
1、凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算与监督的内容。
（ ）[答案] 对
2、会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
（ ）[答案] 对
3、企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
（ ）[答案] 对
4、记账规则，是记账的依据，也是核对账目的依据。
（ ）[答案] 对
5、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位财务部门和人员之间的传送程序。
（ ）
[答案] 错会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记帐到装订保管的全过程。
6、记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细账户和总分类账户的依据。
（ ）[答案] 对
7、记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期必须相同。
（ ）
[答案] 错记账凭证的填制日期可以是填写当日的日期、经济业务发生的日期、月末日期（如月末计提、分配费用等，一般是在下月初进行的，但填写时要填上月的月末日期），根据实际情况填写。
8、企业提高会计核算质量，充分发挥会计工作效能的一个重要前提，就是选用适当的账务处理程序。
（ ）[答案] 对
9、由于财务会计报告是对外提供的，所以其所提供的信息对企业的管理者和职工没用。
（ ）[答案] 错
10、各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。
（ ）[答案] 对
11．登记账簿时，如发生隔页，应在空页处用红笔划对角线注销，或注明“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。
（）
（答案）对登记账簿，如暴发生隔页、跳行，应在空页、空行处用红色墨水笔划对角线注销，
或注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章
12．权益是所有者权益的简称。
（）
（答案）错根据会计等式：
资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益，由此可知，本题说法错误。
四、综合题（共5题55分）
1、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。
（本题14分）
（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。
货物已验收入库，款项39500元尚未支付。
（不考虑增值税，下同）
（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。
（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。
（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。
（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。
要求：
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。
总分类账户：
会计科目：
应付账款
2008年
凭证号数
摘 要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
（略）
月初余额
贷
（1）
4
购入材料
（2）
贷
82500
8
购入材料
34000
贷
（3）
23
归还前欠货款
60000
贷
56500
31
本月合计
（4）
73500
贷
56500
总分类账户：
会计科目：
原材料
2008年
凭证号数
摘 要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
（略）
月初余额
借
（5）
4
购入材料
39500
借
（6）
8
购入材料
（7）
借
88400
13
生产领用材料
（8）
借
37600
26
购入材料
14400
借
（9）
31
本月合计
87900
50800
借
52000
原材料明细分类账：
明细科目：
甲材料 数量单位：
公斤
2008年
凭证
号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
8
1
（略）
月初余额
400
17
6800
4
购入材料
1000
17
（10）
1400
17
23800
8
购入材料
2000
17
34000
（11）
17
（12）
13
生产领用材料
1400
17
23800
2000
17
34000
31
本月合计
3000
17
51000
（13）
17
（14）
2000
17
34000
上表空缺数字为：
（1）
（2） （3） （4） （5） （6） （7）
（8） （9） （10） （11） （12） （13） （14）
[答案] 上表空缺数字为：
（1）43000
（2）39500 （3）116500 （4）60000 （5）14900 （6）54400 （7）34000
（8）50800 （9）52000 （10）17000 （11）3400 （12）57800 （13）1400（14）23800
解析：
（2）（7）（8）（10）的数值，直接从材料可知；
公式：
（1）=82500-
（2）；（3）=82500+34000；
（6）=88400-（7）；（5）=（6）-39500；（9）=37600+14400；
（11）=1400（原有材料数）+2000（新购入材料数）；（12）=（11）*17
2、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：
（1）华天公司银行存款日记账的记录
日期 摘要 金额
12月29日 因销售商品收到98#转账支票一张 15000
12月29日开出78#现金支票一张 1000
12月30日收到A公司交来的355#转账支票一张 3800
12月30日 开出105#转账支票以支付货款 17100
12月31日 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 500
12月31日 月末余额 153200
（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）
日期 摘要 金额
12月29日收到98#转账支票 15000
12月30日支会78#现金支票 1000
12月30日收到托收的货款 25000
12月30日支付105#转账支票 17100
12月31日结转银行结算手续费 100
12月31日月末余额 174800
要求：
代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。
（本题8分）
银行存款余额调节表
编制单位：
华天公司 2008年12月31日 单位：
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
（1）
银行对账单余额
（5）
加：
银行已收企业未收款项
减：
银行已付企业未付款项
（2）
（3）
加：
企业已收银行未收款项
减：
企业已付银行未付款项
（6）
（7）
调节后余额
（4）
调节后余额
（8）
[答案]
（1）153200
（2）25000 （3）100 （4）178100 （5）174800 （6）3800（7）500（8）178100
解析：
公式：
调节后余额=调节前余额+未收款项-未付款项
（1）华天公司银行存款日记账的记录
日期 摘要 金额
12月29日 因销售商品收到98#转账支票一张 15000
12月29日开出78#现金支票一张 1000
12月30日收到A公司交来的355#转账支票一张 3800企业已收银行未收
12月30日 开出105#转账支票以支付货款 17100
12月31日 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 500企业已付银行未付
12月31日 月末余额 153200
（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）
日期 摘要 金额
12月29日收到98#转账支票 15000
12月30日支会78#现金支票 1000
12月30日收到托收的货款 25000银行已收企业未收
12月30日支付105#转账支票 17100
12月31日结转银行结算手续费 100银行已付企业未付
12月31日月末余额 174800
3、华天公司2008年末结账前的余额试算表如下。
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
500
银行存款
85000
应收账款
45500
库存商品
170000
固定资产
200000
累计折旧
5000
短期借款
20000
应付账款
50000
实收资本
200000
盈余公积
2000
利润分配
8000
本年利润
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