全国自考审计学真题参考答案.docx
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全国自考审计学真题参考答案
2007年4月全国自考审计学真题参考答案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项
中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均
无分。
1.审计最本质的特性是（）
A.监督性
B.鉴证性
C.评价性
D.独立性
答案：
D
2.国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）
A.审计内容
B.审计主体
C.审计客体
D.审计目的
答案：
B
3.在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计
（）
A.目标与范围
B.对象与职能
C.作用与任务
D.职能与方式
答案：
A
4.审计的最基本的证据形式应是（）
A.实物证据
B.书面证据
C.环境证据
D.口头证据
答案：
B
5.被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单
位管理当局违反的“认定”是（）
A.估价或分摊
B.权利和义务
C.存在或发生
D.表达与披露
答案：
A
6.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）
A.内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
B.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
C.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
D.书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱
答案：
A
7.针对完整性的认定，一般宜采用（）
A.顺查法
B.逆查法
C.详查法
D.抽查法
答案：
A
8.注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为
样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（）
A.1982
B.1986
C.1988
D.1998
答案：
A
9.既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（）
A.观察
B.计算
C.分析性复核
D.监盘
答案：
A
10.下列职务中，不属于不相容职务的是（）
A.授权业务与执行业务
B.记录业务与审核业务
C.记录资产与保管资产
D.授权业务与审核业务
答案：
D
11.注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（）
A.在审计报告中说明
B.发表保留意见
C.发表否定意见
D.向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书
答案：
D
12.对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（）
A.准备阶段
B.实施阶段
C.终结阶段
D.后续阶段
答案：
A
13.以下工作中，不属于总体审计计划的是（）
A.重要会计问题与重点审计领域
B.审计工作进度及时间、费用预算
C.审计重要性的确定及审计风险的评估
D.审计方法与审计程序的确定
答案：
D
解析：
（P113-116）
14.以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法是（）
A.年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证
B.在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠
的证据
C.银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款
D.函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核
答案：
D
15.对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（）
A.审查资产负债表日后的收款情况
B.审查与应收账款相关的销货凭证
C.进行分析性复核
D.审查已作为坏账的应收账款
答案：
B
16.从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（）
A.固定资产投保价值大大超过账面价值
B.折旧全部提尽的固定资产数量庞大
C.固定资产大修理费用增幅偏大
D.使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失
答案：
D
17.收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围（）
A.符合性测试
B.分析性复核
C.调查了解
D.审计抽样
答案：
B
18.下列不属于财经法纪审计特征的是（）
A.有固定的审计模式
B.执法的严肃性与强制性
C.审计对象的复杂性
D.事后的突击性
答案：
A
19.经济效益审计特征表现在（）
A.事后性
B.建设性
C.防护性
D.鉴证性
答案：
B
20.内部审计的最初形式为（）
A.巡回审计
B.周期性审计
C.专题性审计
D.日常性审计
答案：
A
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项
中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选
或未选均无分。
1.就地审计按照不同的情况，可分为（）
A.驻在审计
B.巡回审计
C.专程审计
D.送达审计
E.法定审计
答案：
A^B^C^
2.会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系
，需要回避的是（）
A.注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票
B.注册会计师五年前是委托单位的总账会计
C.注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员
D.会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还
E.注册会计师是委托单位的常年会计顾问
答案：
A^D^E^
3.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（）
A.审计证据的证明力
B.审计证据的相关性
C.审计证据的可靠性
D.审计证据的充分性
E.审计证据的金额
答案：
B^C^
4.书面证据获取的方法有（）
A.检查
B.监盘
C.查询及函证
D.计算
E.分析性复核
答案：
A^C^D^E^
5.出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序（）
A.相关内部控制不存在
B.相关内部控制未有效运行
C.执行符合性测试不经济
D.拟信赖被审计单位的内控
E.被审计单位的控制风险为低
答案：
A^B^C^
6.在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（）
A.固有风险
B.控制风险
C.检查风险
D.错报风险
E.漏报风险
答案：
A^B^C^
7.应收账款的审计目标有（）
A.确定应收账款是否真实
B.确定应收账款的余额是否正确
C.确定应收账款是否归被审计单位所拥有
D.确定应收账款的回收期
E.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当
答案：
A^B^C^E^
8.审计人员在外购存货的计价测试中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素
有（）
A.价值高
B.进出频繁
C.价格波动大
D.容易盘点
E.价格波动小
答案：
A^B^C^
9.审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有
（）
A.资本溢价
B.关联者交易差价
C.股权投资准备
D.接受捐赠非现金资产准备
E.拨款转入
答案：
B^C^D^
10.在销售收入内部控制的测试中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（）
A.信用部门的信用授权
B.货物发出的授权
C.销售价格、折扣的授权
D.会计部门的记录授权
E.内部审计授权
答案：
A^B^C^
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
1.追踪法
答案：
追踪法，又称检查证据法。
审计人员检查与某些业务有关的原始凭证，沿着这些凭证和文
件所留下的踪迹进行追踪，（1分）从而判断业务处理过程是否按内控的要求进行。
（1分）
2.审计流程
答案：
审计流程，是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。
（1分）审计流程包
括广义与狭义两方面的含义。
（1分）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
1.在国家审计署2005年度的审计报告中披露：
审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决
定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付
的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。
要求回答：
审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借
助于何种技术方法来揭示其重大差异？
试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。
答案：
采用了分析性复核的方法；（1分）多计的发行费=体彩发行收入×\u65288X体彩中心公司的发行
费率-正常的发行费率）；（2分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分
析两种。
（2分）
2.某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先
出法核算。
2005年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。
公司
2005年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和
所有的数量、入库单价均无误）：
要求回答：
（1）在进行相关测试后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费）
（2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性
水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？
应该出具何种类型的审计
意见？
得分评卷人五、论述题（本大题共1小题，共10分）35.国家审计监督体系，一般由国家审计机关
、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。
答案：
（1）应调减主营业务成本（产品销售成本）240万元，调增存货240万元。
（只要答对其中之一就给2分）
（2）报表层次的重要性水平为80万元，（1分）未调整的金额240万元，高出了报表层次的重要
性水平，因此应出具保留意见。
（2分）
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
1.国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组
成，试述我国审计机构之间的相互关系。
答案：
在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间，相互独立
，服务于不同的审计对象和不同的审计目标，（1分）在不同审计领域中各司其职，（1分）相互
不可替代，因此不存在主导和从属关系。
（1分）同时三类审计机构之间又是相互联系的，（1分
）国家审计机关如有必要，可以将其审计范围内的审计事项委托给内审或社会审计组织办理
；（1分）国家审计机关和社会审计组织执行审计的时候，需要向内审部门了解情况，充分利用
内审部门的工作，从而可以节约审计时间，提高审计的效率和保证审计效果；（1分）内审执行
审计时，可以充分利用国家审计和社会审计组织提供的相关审计资料，以提高内审的可靠性和权
威性。
（1分）总之，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织之间，相互配合，（1分）分
工协作，（1分）共同构成我国的审计工作体系。
（1分）
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
1.会计师事务所于2006年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日
为2006年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下：
（1）营业执照、公司章程；
（2）重要的法律文件、合同、协议；
（3）审计业务约定书；
（4）审计计划；
（5）审计报告；
（6）审计总结；
（7）预备调查底稿；
（8）符合性测试底稿；
（9）实质性测试底稿；
（10）管理建议书。
要求：
答案：
2.注册会计师对Y公司2005年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况：
（1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。
2005年
末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额
8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。
坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为
应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：
万元
）：
答案：
（1）针对第一事项，应建议Y公司：
3.注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下：
销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。
信用部门审阅后，如果
同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。
会计部门填制一式两联的销售发票
。
客户的订单归档保管。
销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。
销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。
运输部门有权根据运力情况
组织运输。
在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。
第一联交客户，第二联
随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。
发货后，销售发票的记账联交还会计部门。
如果缺
货，销售发票上会加以注明。
会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。
销售发票上的价格要符合公司的
定价策略。
随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。
数据中心将记账联的
数据输入计算机，更新销售收入和应收账款账簿。
记账完毕，记账联顺序编号后存档。
根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。
（1）为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本（）
A.客户订单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票
理由：
（2）如果注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取
样本（）
A.客户订单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票
理由：
（3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测试样本（）
A.客户订单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票
理由：
（4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测试样本（）
A.客户订单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票
理由：
答案：
（1）A（2分）
理由：
信用部门可以在客户订单上盖章表示同意给予商业信用。
（1分）
（2）B（2分）
理由：
因为Z公司内控中的一个薄弱环节是：
运输部门如果不将销售发票记账联交还会计部门
，与这笔销售业务有关的销售收入和应收账款都会漏记，也不会向客户发送账单。
（1分）
（3）D（2分）
理由：
因为Z公司的发运单是根据销售发票而开列的。
（1分）
（4）C（2分）
理由：
因为检查应收账款期末余额是否真实存在的较好方法，就是以应收账款明细账为依据，向
客户发函询证。
（1分）
2008年4月全国自考审计学真题参考答案
一、单项选择题
1.我国第一家社会审计组织的创办人是（）
A.潘序论
B.谢霖
C.徐永祚
D.奚玉书
答案：
B
2.下列各项审计中,独立性最强的是（）
A.国家审计
B.民间审计
C.内部审计
D.政府审计
答案：
B
3.不定期审计一般适用于（）
A.财务报表的初次审计
B.财务报表的继续审计
C.财经法纪审计
D.年度决算审计
答案：
C
4.审计机关自收到审计报告之日起将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位的期
限是（）
A.30天
B.15天
C.7天
D.3天
答案：
A
5.下列各项中,属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是（）
A.不得对未来事项可实现程度作出保证
B.不得以不正当手段与同行争揽业务
C.不限制外地事务所在本地承接业务
D.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务
答案：
D
6.管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（）
A.估价和分摊
B.权利和义务
C.存在或发生
D.表达和披露
答案：
A
7.审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）
A.书面证据
B.实物证据
C.口头证据
D.环境证据
答案：
C
8.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（）
A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书
B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书
C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表
D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票
答案：
A
解析：
（P129）
9.下列各项随机选样方法中，确定了第一个号码后，以后各个样本号码也就随之全部确定的
是（）
A.编号选样
B.随机数表选样
C.分层选样
D.系统选样
答案：
D
10.由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有限制
，所以，审计风险模型的控制风险始终（）
A.小于零
B.大于零
C.大于1
D.小于1
答案：
B
11.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为（）
A.不需
B.有限
C.中等
D.更多
答案：
B
12.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）
A.审计程序能否达到审计目标
B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况
C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
D.重点审计程序的制定是否恰当
答案：
C
13.在申请复审期间，原审计结论和决定可以（）
A.不执行
B.暂停执行
C.部分执行
D.照常执行
答案：
D
14.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）
A.业务助理人员
B.项目经理
C.签字注册会计师
D.所长
答案：
A
15.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执
行最有效的交易实质性测试程序是（）
A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
答案：
D
16.如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审
计人员（）
A.勿需再向该银行函证
B.可根据需要，确定是否向该银行函证
C.仍需向该银行函证
D.根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
答案：
C
17.审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（）
A.注册资本的25%
B.实收资本的25%
C.盈余公积的25%
D.税后利润的25%
答案：
A
18.财经法纪审计一般是（）
A.事前审计
B.事中审计
C.事后审计
D.期末审计
答案：
C
19.将定性的管理要素用货币数量来表示的审计方法称为（）
A.调节法
B.鉴定法
C.查询法
D.金额法
答案：
D
20.从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）
A.总会计师
B.董事会
C.总裁
D.主管财务的副总裁
答案：
B
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项
中至少有两个是符合题目要求的，
请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
1.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（）
A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的
B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务
C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表
E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费
答案：
A^C^D^
解析：
（P63-66）
2.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）
A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘
E.计算
答案：
C^D^
3.对内部控制进行符合性测试的方法一般有（）
A.追踪法
B.实验法
C.观察法
D.询问法
E.监控法
答案：
A^B^C^
4.需要合理运用重要性原则的情况是（）
A.确定是否接受委托
B.确定各项目允许出现差错的限额
C.执行审计程序
D.评价审计结果
E.发表审计意见
答案：
B^C^D^E^
5.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（）
A.审计调整分录汇总表
B.审计报告书未定稿
C.企业营业执照复印件
D.控制测试时形成的工作底稿
E.实质性测试时形成的工作底稿
答案：
A^B^
6.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业
务收入确认有密切关系的日期包括（）
A.发票开具日期
B.收款日期
C.签订合同日期
D.提供劳务日期
E.记账日期
答案：
A^B^D^E^
7.在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有（）
A.进口原材料支付的关税
B.生产过程中发生的制造费用
C.原材料的保险费
D.原材料入库前的挑选整理费用
E.自然灾害造成的原材料净损失
答案：
A^B^C^D^
8.审计人员需要函证应付账款的情形包括（）
A.应付账款的固有风险较低
B.应付账款的控制风险较高
C.某应付账款账户金额较大
D.某应付账款账户期末余额为零
E.没有定期与供应商对账
答案：
B^C^D^E^
9.下列各项目属于固定资产内部控制的是（）
A.区别资本性支出和收益性支出
B.不相容职务的分离
C.定期盘点制度
D.保险制度
E.编制年度预算
答案：
A^B^C^E^
10.内部审计具有的职能有（）
A.监督职能
B.评价职能
C.鉴证职能
D.管理职能
E.防护职能
答案：
A^B^D^E^
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
1.重要性
答案：
在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的
错误程度。
（1分）根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的
严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
（1分）
2.不相容职责
答案：
不相容职责是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和
舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。
（2分）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
1.简述经济效益审计与传统审计的区别。
答案：
（1）审计对象不同：
财政财务审计对象是被审计单位财政财务的收支活动，财经法纪审
计对象是严重违反财经法纪的行为；而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理
活动。
（1分）
（2）审计目的不同：
财政财务审计的目的在于评价和判断被审计单位的会计资料及其所反映的
经济活动的真实性、合法性，财
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