最新个人所得税知识要点精品文档.docx

最新个人所得税知识要点精品文档.docx

《最新个人所得税知识要点精品文档.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新个人所得税知识要点精品文档.docx（4页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

最新个人所得税知识要点精品文档

2019最新个人所得税知识要点

1、个人所得税率表

1、工资个人所得税计算方法

个人所得税税率表一

级数

应纳税所得额（含税）

应纳税所得额（不含税）

税率（%）

速算扣除数

1

不超过3,000元的部分

不超过2,910元的部分

3

0

2

超过3,000元至12,000元的部分

超过2,910元至11,010元的部分

10

210

3

超过12,000元至25,000元的部分

超过11,010元至21,410元的部分

20

1410

4

超过25,000元至35,000元的部分

超过21,410元至28,910元的部分

25

2660

5

超过35,000元至55,000元的部分

超过28,910元至42,910元的部分

30

4410

6

超过55,000元至80,000元的部分

超过42,910元至59,160元的部分

35

7160

7

超过80,000元的部分

超过59,160元的部分

45

15160

新个税法规定：

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

起征点确定为每月5000元。

1.应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-费用减除额

2.应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数

【例】

张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，

适用5000元新的费用标准和新的税率表：

应纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-起征点（5000元）=12000-1100-5000=5900元

找税率及速算扣除数：

参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。

应缴纳个人所得税税额=应纳所得额×税率-速算扣除数=5900×10%-210=380元

说明：

1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额-各项社会保险金（五险一金）-起征点5000元（外籍4800元）的余额。

2、本表按照新个税法修正案税率推算，仅供参考。

2、年终奖所得

应纳税所得额=年终奖金

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

一、征收范围

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

年终奖所得

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。

个人所得税税率表

（二）

级数

平均每月收入

税率（%）

速算扣除数

1

不超过3,000元的部分

3

0

2

超过3,000元至12,000元的部分

10

210

3

超过12,000元至25,000元的部分

20

1410

4

超过25,000元至35,000元的部分

25

2660

5

超过35,000元至55,000元的部分

30

4410

6

超过55,000元至80,000元的部分

35

7160

7

超过80,000元的部分

45

15160

说明：

1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

二、税率

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：