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第五章习题

第五章　费用

一、单项选择题

1、下列各项中，不属于费用的是（　　）。

A.经营性租出固定资产的折旧额

B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额

C.企业发生的现金折扣

D.出售固定资产发生的净损失

2、某公司2010年销售甲产品10件，单价10万元，单位成本8万元，支付税收滞纳金2万元，发生销售费用5万元，该公司2010年的费用总额合计为（　　）万元。

A.80

B.85

C.82

D.100

3、下列各项中，应计入其他业务成本的是（　　）。

A.库存商品盘亏净损失

B.经营租出固定资产折旧

C.向灾区捐赠的商品成本

D.火灾导致原材料毁损净损失

4、2011年1月1日建华公司的经营租出管理用设备一台，每月设备折旧金额100万元，租期为两年，租金在每季末收取。

则2011年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（　　）。

（分录中的金额单位为万元）

A.借记其他业务成本100，贷记预付账款100

B.借级其他业务成本100，贷记银行存款100

C.借记其他业务成本100，贷记累计折旧100

D.借记管理费用100，贷记累计折旧100

5、下列各项中，可通过其他业务成本核算的业务是（　　）。

A.计提经营出租固定资产的折旧

B.企业购买商品支付的增值税

C.销售商品时产生的消费税

D.出售无形资产所有权交纳的营业税

6、下列各项税费中，应该计入营业税金及附加的是（　　）。

A.出售固定资产应交的营业税

B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税

C.出租无形资产应交的营业税

D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税

7、某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（　　）科目。

A.营业税金及附加

B.应交税费

C.管理费用

D.营业外支出

8、某工业企业2010年3月份发生的费用有：

发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。

则该企业当期的期间费用总额为（　　）万元。

A.100

B.140

C.170

D.250

9、甲企业2011年3月份发生的费用有：

计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。

则该企业当期的期间费用总额为（　　）万元。

A.95

B.130

C.140

D.145

10、下列各项中，不属于期间费用的是（　　）。

A.管理部门固定资产维修费

B.预计产品质量保证损失

C.因违约支付的赔偿款

D.汇兑损益

11、下列各项中，应计入管理费用的是（　　）。

A.公益性捐赠支出

B.筹建期间内发生的开办费

C.固定资产处置净收益

D.广告费

12、某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。

该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（　　）万元。

A.30

B.40　

C.70

D.90

13、下列各项中，不应计入财务费用的是（　　）。

A.长期借款在筹建期间的利息

B.带息应付票据的应计利息

C.不符合资本化条件的生产经营期间长期借款利息支出

D.带息应收票据的应计利息

二、多项选择题

1、下列各项费用，最终计入管理费用科目的有（　　）。

A.诉讼费

B.无形资产开发的研究费用

C.业务招待费　　

D.日常经营活动聘请中介机构费

2、下列各项中，不应计入管理费用的有（　　）。

A.支付离退休人员工资　　　　

B.生产车间管理人员的工资

C.摊销管理部门用无形资产　　　

D.计提坏账准备

3、下列各项费用，应计入销售费用的有（　　）。

A.费用化的利息支出

B.业务招待费

C.广告费

D.展览费

4、下列各项中，属于企业销售费用核算范围的有（　　）。

A.广告费

B.业务招待费

C.预计产品质量保证费

D.专设销售机构发生的固定资产修理费

5、下列各项中，属于期间费用的有（　　）。

A.董事会会费

B.管理部门的劳动保险费

C.销售人员工资

D.季节性停工损失

6、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（　　）。

A.出售无形资产应交的营业税

B.出售固定资产应交的营业税

C.出租固定资产应交的营业税

D.出租无形资产应交的营业税

7、下列各项中，应计入其他业务成本的有（　　）。

A.出借包装物成本的摊销

B.出租包装物成本的摊销

C.随同产品出售单独计价的包装物成本

D.随同产品出售不单独计价的包装物成本

8、下列各项中，属于费用核算范围的有（　　）。

A.销售商品结转的商品成本

B.出售固定资产产生的净损失

C.出租固定资产计提的折旧费

D.因违约支付的赔偿款

三、判断题

1、工业企业出售产品应交的增值税销项税额，应计入到营业成本。

（　　）

Y.对

N.错

2、应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

（　　）

Y.对

N.错

3、企业出售投资性房地产应交的营业税，应列入利润表的营业税金及附加项目。

（　　）

Y.对

N.错

4、期末销售费用、管理费用和制造费用均应无余额。

（　　）

Y.对

N.错

5、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。

（　　）

Y.对

N.错

6、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。

（　　）

Y.对

N.错

7、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。

（　　）

Y.对

N.错

四、计算题

1、天岳公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下：

（1）2009年12月1日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是120万元，预计使用年限是10年，预计净残值为0。

（2）2009年12月3日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。

该办公楼原价1250万元，预计使用年限20年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。

（3）2009年12月20日购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。

该设备原价160万元，预计使用年限5年，预计净残值为10万元。

要求：

（1）计算天岳公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。

（2）编制天岳公司2010年1月计提折旧和摊销的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数）

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。

销售产品为公司的主营业务，2010年度，甲公司发生如下业务：

（1）2月5日向A公司销售商品一批100000件，单价10元。

为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。

该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到。

（2）3月1日收到本年2月5日销售商品的全部货款。

（3）5月20日向B公司销售应税消费品1000件，每件商品的标价为80元。

开出的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税为13600元。

甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30。

每件商品成本为60元。

（4）6月5日收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。

（假定计算现金折扣不用考虑增值税）

（5）期末，应收账款的账面余额为1000000元，甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。

假定期初坏账准备的余额为0。

（6）支付业务招待费200000元。

（7）计提并支付专设销售机构人员薪酬50000元。

（8）支付印花税10000元。

假定不考虑其他事项。

要求：

（1）根据上述

（1）～（8）业务编制甲公司的会计分录。

（2）计算甲公司2010年发生的期间费用总额。

（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

3、东方公司某月发生的部分经济业务如下：

（1）向乙公司销售A产品一批（属应税消费品），开出的增值税专用发票上注明售价为

100000元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，成本60000元，已收到货款，并将提货单交给乙公司。

（2）以银行存款支付销售A产品的运费5000元。

（3）为拓展市场发生业务招待费10000元，以银行存款支付。

（4）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税2100元，教育费附加900元，当期已用银行存款支付。

（5）3月份基本生产车间领用材料500000元，辅助生产车间领用材料300000元，车间管理部门领用材料50000元，企业行政管理部门领用材料30000元。

（6）结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本4000元。

要求：

根据上述

（1）～（6）业务编制会计分录。

（答案中的金额单位用元表示）

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：

D

【答案解析】：

选项D，出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。

选项A，经营性租出固定资产的折旧额一般计入其他业务成本中；选项B，成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；选项C，企业发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属于企业的费用。

因此正确答案为D。

【该题针对“费用的概念及内容辨析”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：

B

【答案解析】：

支付税收滞纳金属于一项损失，计入到营业外支出中；该公司2010年的费用合计为销售结转的成本80万元＋销售费用5万元＝85（万元）。

【该题针对“费用总额的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：

B

【答案解析】：

选项A，库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；选项C、D都是应该计入到营业外支出。

【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：

C

【答案解析】：

【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：

A

【答案解析】：

选项B，单独在应交税费科目中核算；选项C，计入营业税金及附加；选项D，直接冲减营业外收入或增加营业外支出。

【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：

C

【答案解析】：

选项A出售固定资产应交的营业税应该计入固定资产清理科目；选项B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入银行存款或应收账款等科目，贷方计入应交税费——应交增值税（销项税额）科目；选项D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入应交税费——应交消费税借方。

【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：

A

【答案解析】：

企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。

【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：

C

【答案解析】：

发生的生产车间管理人员工资计入制造费用中核算，发生行政管理部门人员工资计入管理费用核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入财务费用，支付固定资产维修费计入管理费用中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30＝170（万元）。

【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：

A

【答案解析】：

计提车间管理人员工资费用计入到制造费用中核算；管理部门人员工资计入到管理费用中核算；广告宣传费计入到销售费用中；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用中；支付固定资产维修费用计入到管理费用中。

销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。

【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：

C

【答案解析】：

期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

选项C因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出中，不属于期间费用；选项A管理部门固定资产维修费应该计入管理费用中，属于期间费用；选项B预计产品质量保证损失应该计入销售费用中，属于期间费用；选项D汇兑损益应该计入财务费用中，属于期间费用。

【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

11、

【正确答案】：

B

【答案解析】：

选项A，公益性捐赠支出应计入营业外支出；选项B，筹建期间内发生的开办费应计入管理费用；选项C，固定资产处置净收益应计入营业外收入；选项D，广告费应计入销售费用。

【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

12、

【正确答案】：

A

【答案解析】：

商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在实际发生时计入到财务费用中，因此答案应该选A。

【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

13、

【正确答案】：

A

【答案解析】：

选项A，长期借款在筹建期间的利息，如果是不符合资本化条件的，应该计入管理费用科目，如果符合资本化条件，应该计入相关资产成本。

选项B，带息应付票据，应于期末计算应付利息，借记财务费用科目，贷记应付票据科目。

选项C，长期借款在生产经营期间不符合资本化条件的利息，应该计入财务费用。

选项D，带息应收票据应于期末按面值和确定的利率计提利息，借记应收票据科目，贷记财务费用科目。

【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】：

ABCD

【答案解析】：

无形资产的研究费用发生时先通过研发支出——费用化支出科目归集，期末结转到管理费用中。

【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：

BD

【答案解析】：

选项B，生产车间管理人员的工资应该计入制造费用中；选项D，计提坏账准备应该计入资产减值损失中。

【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：

CD

【答案解析】：

选项A，费用化的利息支出应计入管理费用或财务费用；选项B，业务招待费应计入管理费用。

【该题针对“销售费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：

ACD

【答案解析】：

业务招待费计入管理费用科目。

【该题针对“销售费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有选项A、B、C三项。

【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：

CD

【答案解析】：

出售固定资产、无形资产应交的营业税最终影响的是处置固定资产、无形资产的处置损益，即最终影响的是营业外收入或营业外支出的金额。

【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：

BC

【答案解析】：

出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入账户，其成本摊销应计入其他业务成本账户。

选项A，出借包装物成本的摊销计入到销售费用，选项D，随同产品出售不单独计价的包装物成本计入到销售费用。

【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：

AC

【答案解析】：

选项B，出售固定资产产生的净损失、选项D，因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。

选项A，销售商品结转的商品成本计入主营业务成本；选项C，出租固定资产计提的折旧费计入其他业务成本中。

因此正确答案为AC。

【该题针对“费用的概念及内容辨析”知识点进行考核】

三、判断题

1、

【正确答案】：

N

【答案解析】：

增值税是价外税，不计入到营业成本中，会计处理是：

借：

银行存款等

　　贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）

【该题针对“营业成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：

Y

【答案解析】：

【该题针对“营业成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：

Y

【答案解析】：

【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：

N

【答案解析】：

制造费用属于成本类科目，期末可能有余额，而销售费用、管理费用属于期间费用，期末应该将余额结转到本年利润，结转后无余额。

【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：

Y

【答案解析】：

本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中，此时对本期的损益是不产生影响的。

【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：

N

【答案解析】：

对于用于固定资产等建造的专门借款，符合资本化条件的应计入在建工程中，对于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应该计入管理费用中。

【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：

N

【答案解析】：

对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时冲减发生当期的收入。

【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】

四、计算题

1、

【正确答案】：

（1）2010年1月应计提的折旧额和摊销额：

①无形资产应该计提的摊销额＝120/（10×12）＝1（万元）；

②投资性房地产应该计提的折旧额＝（1250-50）/（20×12）＝5（万元）；

③固定资产（设备）应该计提的折旧额＝（160-10）×5/（15×12）＝4.17（万元）。

（2）2010年1月计提折旧和摊销的会计分录：

①无形资产应该计提的摊销

借：

其他业务成本　　1

　　贷：

累计摊销　　　　　　1

②投资性房地产应该计提的折旧

借：

其他业务成本　　5

　　贷：

投资性房地产累计折旧　　5

③设备应该计提的折旧

借：

销售费用　　　4.17

　　贷：

累计折旧　　　　4.17

【答案解析】：

【该题针对“日常经营活动中涉及期间费用的会计处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：

（1）①

借：

应收账款1053000

　　贷：

主营业务收入900000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）153000

借：

主营业务成本　　500000

　　贷：

库存商品　　　500000

②借：

银行存款1053000

　　　贷：

应收账款1053000

③借：

应收账款93600

　　　贷：

主营业务收入80000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13600

借：

营业税金及附加8000

　　贷：

应交税费——应交消费税8000

借：

主营业务成本　60000

　　贷：

库存商品　　60000

④借：

银行存款92800

　　　财务费用800

　　　贷：

应收账款93600

⑤借：

资产减值损失50000

　　　贷：

坏账准备　　50000

⑥借：

管理费用200000

　　　贷：

银行存款200000

⑦借：

销售费用50000

　　　贷：

应付职工薪酬50000

借：

应付职工薪酬50000

　　贷：

银行存款　　50000

⑧借：

管理费用10000

　　　贷：

银行存款10000

（3）甲公司2010年期间费用总额

＝800+200000+50000+10000＝260800（元）。

【答案解析】：

【该题针对“日常经营活动中涉及期间费用的会计处理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：

（1）

借：

银行存款117000

　　贷：

主营业务收入100000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17000

借：

营业税金及附加10000

　　贷：

应交税费——应交消费税10000

借：

主营业务成本60000

　　贷：

库存商品60000

（2）借：

销售费用　　　　5000

　　　　贷：

银行存款　　　5000

（3）借：

管理费用　　　　10000

　　　　贷：

银行存款　　　10000

（4）借：

营业税金及附加　　3000

　　　　贷：

应交税费——应交城市维护建设税　　　2100

　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　900

借：

应交税费——应交城市维护建设税　　　2100

　　　　　　——应交教育费附加　　　　　900

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　3000

（5）借：

生产成本——基本生产成本500000

　　　　　　　　　——辅助生产成本300000

　　　　　制造费用50000

　　　　　管理费用　30000

　　　　　贷：

原材料880000

（6）借：

销售费用4000

　　　　贷：

周转材料——包装物4000

【答案解析】：

【该题针对“日常经营活动中涉及期间费用的会计处理”知识点进行考核】