毕业设计对高新技术企业财税支持政策的研究.docx
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毕业设计对高新技术企业财税支持政策的研究
对高新技术企业财税支持政策的研究
毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明
原创性声明
本人郑重承诺：
所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。
尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。
对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。
作者签名：
日 期：
指导教师签名：
日 期：
使用授权说明
本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：
按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。
作者签名：
日 期：
学位论文原创性声明
本人郑重声明：
所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
作者签名：
日期：
年月日
学位论文版权使用授权书
本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。
本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。
涉密论文按学校规定处理。
作者签名：
日期：
年月日
导师签名：
日期：
年月日
注意事项
1.设计（论文）的内容包括：
1）封面（按教务处制定的标准封面格式制作）
2）原创性声明
3）中文摘要（300字左右）、关键词
4）外文摘要、关键词
5）目次页（附件不统一编入）
6）论文主体部分：
引言（或绪论）、正文、结论
7）参考文献
8）致谢
9）附录（对论文支持必要时）
2.论文字数要求：
理工类设计（论文）正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文字数不少于1.2万字。
3.附件包括：
任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）。
4.文字、图表要求：
1）文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写
2）工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。
图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画
3）毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印
4）图表应绘制于无格子的页面上
5）软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档
5.装订顺序
1）设计（论文）
2）附件：
按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）次序装订
指导教师评阅书
指导教师评价：
一、撰写（设计）过程
1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神
□优□良□中□及格□不及格
2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度
□优□良□中□及格□不及格
3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力
□优□良□中□及格□不及格
4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性
□优□良□中□及格□不及格
5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况
□优□良□中□及格□不及格
二、论文（设计）质量
1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？
□优□良□中□及格□不及格
三、论文（设计）水平
1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意？
设计是否有创意？
□优□良□中□及格□不及格
3、论文（设计说明书）所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩：
□优□良□中□及格□不及格
（在所选等级前的□内画“√”）
指导教师：
（签名）单位：
（盖章）
年月日
评阅教师评阅书
评阅教师评价：
一、论文（设计）质量
1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？
□优□良□中□及格□不及格
二、论文（设计）水平
1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意？
设计是否有创意？
□优□良□中□及格□不及格
3、论文（设计说明书）所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩：
□优□良□中□及格□不及格
（在所选等级前的□内画“√”）
评阅教师：
（签名）单位：
（盖章）
年月日
教研室（或答辩小组）及教学系意见
教研室（或答辩小组）评价：
一、答辩过程
1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况
□优□良□中□及格□不及格
2、对答辩问题的反应、理解、表达情况
□优□良□中□及格□不及格
3、学生答辩过程中的精神状态
□优□良□中□及格□不及格
二、论文（设计）质量
1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？
□优□良□中□及格□不及格
三、论文（设计）水平
1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意？
设计是否有创意？
□优□良□中□及格□不及格
3、论文（设计说明书）所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
评定成绩：
□优□良□中□及格□不及格
教研室主任（或答辩小组组长）：
（签名）
年月日
教学系意见：
系主任：
（签名）
年月日
摘要：
高新技术产业是知识经济的支柱产业，未来将会成为经济的主要增长点和可持续发展的主要动力。
国家应继续进一步加大财税政策对高新技术产业的扶持力度，推动高新技术产业的高速发展，加快科技创新体系建设，抢占战略性新兴产业制高点，实现我国社会经济发展的重要目标。
政府通过借助财政补贴、政府采购、财政专项基金以及税收优惠等财税政策工具，为高新技术企业研发活动注入必要的资金及人力资源。
然而，现行财税政策体系仍然存在着诸多问题，没有更好的发挥财税政策促进高新技术产业发展的杠杆作用。
因此，我国亟待完善现行财税政策体系，促进高新技术产业的发展，实现科技兴国的重大战略目标。
首先通过了解财税政策对高新技术产业的背景，再从什么是高新技术产业，通过分析高新技术企业的前景，再对我国高新技术产业发展现状及现行财税政策进行了阐述，解释财税支持高新技术企业的意义，最后通过对国外发达国家发展高新技术产业的政策借鉴，提出了优化我国高新技术产业发展的的财税政策的一些建议和自己的看法。
关键词：
高新技术企业财税政策支持
目录
1……………………………………………国家对高新技术企业财税支持政策的背景
2…………………………………………….什么是高新技术企业
3…………………………………………….有什么高新技术企业财税支持政策？
4…………………………………………...高新技术企业发展的趋势
5……………………………………………财税支持高新技术企业的意义
6……………………………………………国内外对高新技术企业财税支持政策的不同
7……………………………………………财税支持政策对高新技术企业的不足和问题
8……………………………………………优化财税政策对高新技术企业支持建议
9……...........................................总结
一国家对高新技术企业财税支持政策的背景
多年来，我国高新技术企业的发展取得了有目共睹的成就。
对促进科技与经济的结合、推动新兴产业发展、实现经济增长都起到了极为重要的作用。
但是，从全国企业科技创新的情况看，形势并不乐观。
据统计，目前全国规模以上企业开展科技研发活动的仅占25%，研究开发支出占企业销售收入的比重仅占0.56%，大中型企业为0.76%，高新技术企业平均为2%;只有万分之三的企业拥有自主知识产权。
这说明，整体上我国企业研发机构少，研发投入强度低，创新能力明显不足。
近年来，国际科技竞争日益激烈，自主创新能力已成为一个国家的核心竞争力。
发达国家凭借强大的技术优势和市场优势，在国际竞争中长期处于垄断地位，我国由于高新技术企业的发展起步较晚，受到外部关键技术封锁和自身创新能力不足的双重制约，企业普遍面临着低端锁定困局。
创新能力不足已成为当前制约我国高新技术企业和产业升级发展的瓶颈问题。
随着经济全球化和我国市场体制的推进，我们已经进入必须依靠科技进步和自主创新推动社会经济发展的新时期。
坚持走中国特色自主创新道路，努力建设创新型国家，已成为新时期国家发展的重大战略方针。
全国科学技术大会和党的十七大的召开，为我国新时期的发展提出了明确的战略目标，也为我国高新技术企业及其产业的发展，提出了新的更高的要求。
实践证明，自主创新能力是一个国家长远发展的核心竞争力。
自主创新能力是内生的，核心技术是买不来的。
我国要在激烈的国际竞争中掌握主动权，就必须提高自主创新能力，加大研究开发投入，在若干重要领域掌握一批核心技术，拥有一批自主知识产权，造就一批具有国际竞争力的企业，大幅度提高国家竞争力。
在发展方式上，我们必须进行战略性调整，必须突出创新能力建设。
如果继续强调生产能力，片面追求经济规模而忽视创新能力建设，那么我国的高新技术企业将停留在高新技术产业链和价值链低端，核心技术永远受制于人，建设创新型国家的目标也将无法按期实现。
因此，出台符合新形势要求的高新技术企业认定办法势在必行。
为适应新的形势发展，全面贯彻落实党的十七大精神和中共中央、国务院《关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定》，配合落实2007年3月全国人大通过的《企业所得税法》有关高新技术企业的优惠政策，大力提升我国高新技术企业的自主创新能力，实现产业升级发展，科技部在总结以往高新技术企业认定管理工作的基础上，同财政部、国家税务总局共同制定了新的《高新技术企业认定管理办法》，并于2008年4月14日正式发布。
高新技术企业是发展高新技术产业的重要基础，是调整产业结构、提高国家竞争力的生力军，在我国经济发展中占有十分重要的战略地位。
十几年来，高新技术企业一直受到各级政府的高度重视，国家和地方主要采取税收减免、股权激励、科技计划、项目用地、金融保险、出口信贷等多种政策措施，鼓励和支持高新技术企业发展。
目前，我国已初步形成了培育高新技术企业发展的良好环境和综合政策体系。
二什么是高新技术企业？
高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
它是知识密集、技术密集的经济实体。
其特征可以概括为高投入性、高技术人才密集性、高创新性、高增长性、高收益性、高风险性、组织结构扁平化以及合作和共享的组织文化等。
与其他普通企业相比，进行高新技术企业认定后的企业，具有较高的科技创新能力，较高的市场开拓能力和经营管理水平，一般是国家重点支持的具有高成长性的企业，具有较好的潜在经济效益。
另外，高新技术企业可以享受国家的税收减免优惠政策，经认定的高新技术企业，可执行15%（认定前25%）的优惠税率，税率降低10个点，税额减少40%。
它是吸引地方政府、行业组织对企业实施优惠政策和资金扶持的重要条件，也更具有吸引风险投资机构和金融机构的实力，从而推动企业快速投入到产业化经营中去。
随着知识经济和市场经济的不断深入，高新技术企业已经成为国民经济发展的重要支撑力之一，特别是中小型高新技术企业在国民经济许多行业和领域具有突出优势，发挥着重要的作用。
随着科学技术不断进步，专业分工不断细化，需要更多高新技术企业发挥更大的作用。
三有什么高新技术企业财税支持政策？
（一）国家层面
1.企业所得税优惠。
2007年起，我国就1999年起，根据有关文件，对个人以技术成果对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，并对研发费用和折旧计算做出专项优惠规定。
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在依据规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资
产的，按照无形资产成本的150%摊销。
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
2.个人所得税优惠。
1994年起，我国就对高新技术企业从业人员个人所得税制定多项优惠政策，如1994年对中国科学院院士的津贴实行免征个人所得税;1998年、1999年、2011年又将免征范围扩大至工程院资深院士津贴、特聘教授奖金、省级政府以上单位（含外国组织、国际组织）颁发的科技成果奖金等。
1999年起，根据有关文件，对个人以技术成果投资入股取得的股权免征个人所得税;科研机构、高校转化科技成果、以股权形式给科技人员奖励的，暂不征收个人所得税。
3.进口免税及退税政策。
1998年我国规定，除特殊情况外，对于国家鼓励的投资项目、对企业为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备、先进技术软件费及随设备进口的技术及配套件、备件，免征关税和进口环节增值税;同时，对列入《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，可按征税率及相关出口退税管理规定办理出口退税。
（二）省级层面———以安徽省为例
1.财政补助。
为扶持高新技术企业发展,加大创新力度，安徽省政府规定2014年起省
上财政将每年安排10亿元创新专项资金，并要求各市县设立相应专项资金配套。
2.税收优惠。
2013年，安徽省规定高新技术企业为科技人员缴纳的“五险一金”列入研发费用加计扣除范围，允许按实际发生额的150%，在缴纳企业所得税前扣除。
企业职工教育经费中不超过工资总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后年度结转扣除。
此外，对企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予技术人员的奖励，可分期缴纳个人所得税，但最长不超过5年。
四高新技术企业发展的前景
在2l世纪影响技术发展趋势的基本因素主要是：
第一，技术自身自主的发展，这是最重要的因素；第二，科学发展状态对技术发展的巨大影响，科学发展的最新成就必然影响技术的发展方向和速度；第三，社会和经济发展的需求将技术发展的速度、方向和规模产生巨大影响。
根据以上影响21世纪技术发展趋势的基本因素，我们大体上可以推断高新技术发展的三大领域的大趋势。
第一，以计算机为中心的信息技术革命将延续到2l世纪初期。
全球“信息高速公路”浪潮的兴起将成为“世纪工程”。
它将成为全球的神经中枢，使人类居住的地球就如同一个具有高度智慧的“大脑”。
之所以出现这样的趋势，这是因为，其一，预计未来20年，半导体芯片集成度每18个月翻一番，价格减半的被称之为“摩尔定律”的发展趋势还会继续。
而与之并行的处理技术难度使计算能力每两年提高一个数量级，预计到2005年计算能力将达到每秒千万亿次级。
过去十年间，光纤的传输速率几乎每年翻一番，近两年达到每半年翻一番。
其二，信息产业已成为经济增长的主要推动力。
1995——1998年，信息技术及相关产业对美国国内生产总值增长的贡献率占l／3以上。
据统计，1998年，全球电子产品市场规模为1．13万亿美元，2000年达到1．3万亿美元。
其三，互联网和电子商务高速增长。
全球互联网‘用户从1996年不足4000万户增长到目前的2．6亿户，预计到2005年将超过10亿户。
目前全球电子商务市场贸易总额已达1500亿美元，预计到2003年将达到1．3万亿美元。
未来10年，全世界国际贸易可能将会有1/3通过电子商务实现。
第二，生物学世纪正处在创新浪潮中，生物技术将得到有史以来从未有过的大发展。
生物学发展最引人注目的是，它不仅在了解生命，还在改造生命，定向进化成为生物技术的新热点。
在自然条件下需要几年甚至几十年才能实现的事情，现在可以在几周甚至几天内实现。
一系列大型计划如《国际地圈及生物圈计划》、《人类基因组作图与预测计划》、《人类前沿科学计划》、《脑的10年》、《生物多样性利用与保护研究》等的实现，特使生物技术崛起。
现在生物技术研究成果不断涌现，应用速度加快。
人类面临的一系列重大问题如人口膨胀、环境污染、粮食匮乏、疾病威胁等都紧迫地需要发展生物技术以求解决。
围绕着生物技术的发展，环境保护技术、农业技术、生物——心理——社会技术等也将得到充分的发展，以致形成新的高新技术产业群。
第三，以纳米科技为前沿和核心的新材料科技正在引发新的产业革命。
纳米科技应用非常广泛。
即将到来的微型化和分子电子装置浪潮——纳米技术，正在化学、物理学、生物学和电子工程学的交叉领域形成。
这次浪潮的出现，将引发一场比20世纪末达到鼎盛的微电子装置更加引人注目的大规模行业变革。
随着纳米科技的新发展，分子计算机、光子计算机、生物计算机、量子计算机在不久的将来就会出现。
人们估计“后PC时代”正在到来。
这是计算机技术发展的第三次浪潮的核心，它把计算机技术运用到各种日常和器具之中，同时使得它具有联网功能和高度智能化，这一趋势将从根本上改变现在个人计算机为中心的地位，扭转计算机性能的总体格局。
尽管在相当程度上纳米技术仍然存在很多末探知领域，但科学家从已经获得的知识推断，纳米技术将对材料与加工、电子学等计算机技术、医药与生物工程技术、环境与能源、国防科技等领域产生重大影响。
纳米科技之所以将在2l世纪产生如此重大深远广泛的影响，与纳米材料本身在高科技中的地位密不可分。
2l世纪里，信息、生物和新材料代表了高新技术发展方向。
在信息产业如火如荼的今天，新材料领域有一项技术引起了世界各国政府和科技界的高度关注，这就是纳米技术。
有人预言，处于2l世纪高技术前沿和核心地位的纳米技术所引起的世界性技术革命和产业革命对社会经济、政治、国防等所产生的冲击，将比以往的技术革命时代带来的影响更为巨大。
纳米技术将会掀起新一轮的技术浪潮，领导下一场工业革命。
人类将进入一个新的时代——纳米技术时代。
五财税支持高新技术企业的意义
高新技术企业是推动经济增长、提高产业核心竞争力、优化经济结构的主导力量。
欧美等发达国家与发展中国家经济力量差距的根源，主要体现在前者高新技术大大领先于后者。
利用税收优惠政策催生高新技术企业、激励高新技术企业的创新发展，以及帮助高新技术企业降低研发风险，是政策支持高新技术企业创业发展的有效途径。
为此，我国实施了多种税收优惠政策，促进高新技术产业的发展，从而达到推动我国经济高效增长的目的。
税收是国家财政收入的最主要来源和政府宏观调控体系中的重要组成部分，在建立和完善我国创新体系中具有重要的作用。
税收是建立创新体系的重要财力基础和激励创新的主要政策手段，不仅能够筹集财政资金，为国家直接支持创新体系提供财力基础，而且运用税收政策还可以激励企业逐渐成为国家创新体系中的主力军。
首先，税收支持可以提高高新技术企业抵御风险的能力。
科技创新活动不但具有高收益性，同时还具有高风险性，从事科技创新活动的经济主体的收益具有很强的不确定性。
如果研发成功，技术创新会给企业带来较高的利润；但如果研发失败，企业也有可能因技术创新的失败而遭受重大损失。
因此，对处于经营初创期、更新升级期的企业而言，创新的风险很大，因此需要国家的税收政策给予一定的优惠政策，提高高新技术企业抗风险能力。
其次，技术创新对税收政策具有很强的敏感性。
从技术创新的过程来看，技术创新始于研究开发而终于市场实现，其中涉及研究设计．研究开发、技术管理与组织、工程设计与制造、市场营销等一系列活动。
在这整个活动中，许多环节都涉及税收政策，例如工资的扣除标准，固定资产折旧的计算方法，技术创新融资的税收政策，等等。
因此，技术创新对国家的税收政策具有很强的敏感性。
最后，技术创新的成果具有社会效应和有可能被侵权，需要税收优惠支持。
根据公共财政理论，税收是为了满足社会对公共产品的需要而筹集财政资金，并且用于国家提供公共产品的支出。
科学技术成果作为一种知识产品，具有公共产品的特征。
科学技术具有非竞争性，它的边际成本为零，即更多的人享有技术创新带来的好处并不会使他的成本增加。
科学技术又具有不完全的排他性。
因此，要求政府通过一定的税收政策来纠正市场失灵，通过税收优惠促使技术创新的外部效应内在化，引导企业进行技术创新。
发展高科技及其产业已经成为世界各国促进经济增长的有效途径，作为增强综合国力，参与国际竞争的有效手段，高科技及其产业得到了我国政府的高度重视，现行的税收优惠政策对我高新技术企业的发展起到了积极的促进作用，提高了高新技术企业抵御风险的能力，增强了研发能力，为我国企业核心竞争力得培养提供了有力的支持。
六国内外对高新技术企业财税支持政策的不同
在我国，目前,国务院批准的国家高新技术产业开发区已有53个。
我国政府为此陆续出台了一些财税优惠政策。
一、税收优惠政策1.增值税、关税。
现行政策规定,对直接用于科学研究、科学试验的进口仪器、设备免征增值税、关税。
2.营业税。
对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。
3.企业所得税。
（1）在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。
（2）科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所。
在外国，以美国为例。
美国政府为促进高新技术产业发展所采取的税收优惠政策主要有:
（1）实行特别的科研税收优惠。
美国税法规定,凡用于科学研究和试验设计的费用,企业可以作为日常生产费用,或者从应税所得中一次性地充分扣除,或者在若干年内按比例扣除。
（2）科研费用增长额税收抵冲。
这项优惠措施极大地激发了企业研究开发的投资热情。
（3）降低企业投资收益税.（4）缩短机械设备的折旧年限,对于试验研究用机械设备,大幅度地缩短折旧年限,折旧年限定为3年;产业用机械设备的折旧年限定为5年;（5）对向高等院校拨赠的设备大幅度减税;企业向大学赠送供研究用的新设备时,减税范围进一步扩大
七财税支持政策对高新技术企业的不足和问题
在我们看来，高新技术企业作为国家鼓励重点的企业，一直享受着国家的各类税收优惠。
为了促进本地区经济的发展，各地方相关政府部门纷纷出台政策，目前我国高新技术企业享受的税收优惠政策主
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