资金管理内部控制体系的建立与应用.docx

资金管理内部控制体系的建立与应用.docx

《资金管理内部控制体系的建立与应用.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资金管理内部控制体系的建立与应用.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

资金管理内部控制体系的建立与应用

资金管理内部控制体系的建立与应用

某单位位于中国东北最大的工业城市——某市西北三十五公里处，是某公司的一个重要生产单位，每年投资超过5亿，生产运行成本近10亿元。

某单位地质构造属大民屯凹陷，为陆相沉积断块油田，盆地面积为800平方公里，地质储量3亿吨，已动用储量2.4亿吨。

油品性质为高凝点、高含蜡、低硫、低胶质的典型石蜡基原油，凝固点最高为67℃，常温下即成固态，是国内外开发规模最大、现代化程度最高的高凝油油田。

油田开发至今，累计生产原油3800万吨，生产天然气30亿立方米。

一、立题背景：

内部控制作为企业管理的重要手段，建立合理的企业内部控制体系是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。

完善企业内部控制，已成为当前我国企业的首要任务，企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业应当建立一个完善的内部控制体系。

资金是企业经营的血液，强化资金管理的内部控制对保证企业经济活动有效进行起着十分重要的作用，一个合理完善的企业内部控制的落实已成为实现企业降低成本、保证企业利益最大化的重要条件。

健全管理体系、明确管理权限、建立统一的管理信息系统是内部控制建设的三个方面。

    健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制，内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制。

通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。

一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。

完善的资金管理是保障油气正常生产和企业运营的必要条件，多年来生产系统与经营系统各肆其责，部门间工作侧重点不同和生产应急工程量的增加时常造成资金使用管理整体效果差，通过建立起企业资金管理与投资项目运行内部控制监督管理体系，强化生产与经营两大系统的协调运作，提高资金使用效能，降低资金管理和项目投资风险。

二、内涵与创新点：

建立“项目网络管理系统”，对资金管理实行从项目论证、计划下达、市场交易、施工过程投资控制，到项目验收、工程结算全过程进行跟踪监控，贯穿于各个管理环节，使投资项目更加科学化、规范化，减少了投资决策失误和无效益项目的发生。

各部门通过项目管理系统对全厂资金项目进行监控，优化资金预算与计划管理，提高资金使用效果。

以“投资、成本、产量、效益”为主线，实施对标管理，加强投资项目效益、单井效益和油井措施效果“三评价”，重视投资项目实施过程管理，加强现场监督及施工过程跟踪，实现施工过程中的投资控制。

运行过程中存在问题都能够即时进行跟踪查询，对出现的问题及时进行督促解决，使生产系统与经营系统规范运作、协调顺畅。

建立的管理模型如下：

图1.资金管理内部控制管理模型

三、主要做法：

1、建立项目管理信息系统：

（1）.建立资金项目数据库模型：

依据资金管理和工程项目操作程序，建立项目管理模型，如下图。

图2.项目管理信息系统模型

（2）.编写资金与项目管理信息系统软件

图3.项目信息系统管理软件合同管理子界面

（3）.资金与项目管理信息系统实现的基本功能：

、各类资金项目的各项数据查询；

、资金项目运行情况的查询；

、资金项目分类信息统计、分析；

、资金项目实施状态实时查询；

、部门间信息实时沟通。

2、通过项目管理系统对全厂资金项目进行监控，优化资金预算与计划管理，提高资金使用效果。

（1）.建立并推行大预算管理体制，促进了预算管理工作的一体化和常态化。

在年初预算编制环节，利用成本评价成果推行定额法，促进资金配置相对先进合理。

在预算执行环节，建立月度预算审批制度，全厂在资金管理、五项费用、物资管理上实行三层控制、三级审批制度，并通过协同资金计划管理和预算指标控制，强制预算执行。

按月通报预算执行情况，推进分析对象向生产方式、管理模式等深层次成本动因延伸。

加强预算执行考核，强调年初下达指标的严肃性，减少直至杜绝考核调整因素。

定期召开计划会，完善预算委员会与各主管费用部门协调职能形成完备的工作网络。

通过以上控制措施，全厂基本杜绝了计划外资金支出和超计划资金支出现象，实现了资金的有效控制，发挥了大预算管理体制的主导作用。

（2）.进一步加强投资和成本管理，建立有效的控制手段和机制，增强决策能力.

.坚持低成本战略，积极采取多种措施，优化资源配置，强化投资管理，理顺关联交易，积极探索应用先进的管理方法，按照限产限输政策建立措施优化组合模型，使措施投入与产出更加合理；推行成本细分量化法，实现责任成本全员化,完善并补充”三优”评价法与经济产量的优化配置方案,实现”以产定投,量入为出”的先进投资运营机制。

.为节省更多资金支持原油上产,降低非生产性支出，制定并实行了“责任成本运行机制”。

通过对全厂各种劳务价格的测算，先后对生产和服务单位实行了内部甲乙方结算办法,修旧利废回收奖励办法等，建立完善成本控制的约束激励机制，优化了班组核算制度。

.针对风险合作业务整合，油材料用量逐步上升的实际情况，采取了三项强有利的措施。

一是严格执行百公里耗油定额，实行“一对一”和“两挂两考”制度。

二是规范了周转材料的管理规定，明确了主管部门、采购人员、验收人员和保管人员的责任。

三是实行“三级对帐”“永续盘点”制度，月底，供销部门、作业区（大队）、井站（班组）、财务科互对帐目，每月盘点，并在物资盘点表上签字确认，确保了各类物资安全完整。

.通过加强专项费用管理，达到节约挖潜的目的。

厂里将电费、修理费、材料费、运费、零星工程、安全措施费、科技费、办公费、差旅费等11项专项费用指标横向下达给机关科室，并与主管领导的业绩挂钩。

机关职能部门对横向指标进行了细化，严把关、硬控制，极大地提高了全厂的资金运行效果。

.资产挖潜实行对标管理，资产管理水平稳步提升

资产挖潜方面实行对标管理法，比照以前年度和同类油田标准，加强电泵附件、井下工具、变压器及电机配件修旧利废工作，加强抽油机、加热炉、热线柜、电泵柜等闲置设备利用。

资产管理方面，组织全厂十八大类11180项资产清查139亿元，开展低效无效、闲置及待报废资产调查，确认待报废资产138项，申请报废资产4.52亿元。

（3）、以“投资、成本、产量、效益”为主线，实施对标管理，加强投资项目效益、单井效益和油井措施效果“三评价”，实现了从项目论证、计划下达、市场交易、施工过程投资控制，使投资项目更加科学化、规范化，减少了投资决策失误和无效益项目的发生。

.强化投资项目前期论证，控制项目总量投资

投资管理关口前移，加强项目前期论证，避免低效、无效投入。

成立了地质、工艺、工程三个项目论证小组。

由各主管部门提出项目，由项目论证小组进行项目初审，然后组织召开由厂长、生产副厂长、三总师和投资、审计、概算等相关部门负责人参加的项目论证会，对项目进行综合论证、评价。

最后再将在技术上、经济上可行的项目，向油田公司申报。

每一个投资项目，必须经过多职能部门、多种方案论证才可实施。

20**年共开展方案编制及论证83项，在控制投资总量的基础上做到了方案技术上的可行性与适应性。

如：

沈二联污水深度处理工程，与设计院、采油工艺处、计划处等部门结合，经过多次现场调研，三次更改图纸设计，多次会审，五次单项论证，最后在不改变原使用功能的情况下优选方案，使该工程项目投资比原计划降低500多万元。

.推行“三评价”，减少无效投资的发生

为了减少无效益投资的发生，以“投资、成本、产量、效益”为主线，大力实施对标管理，成效明显。

一是推行投资项目经济评价工作，全年开展新井产能及老区改造项目经济评价23项，否定不经济项目6项，减少无效投资816万元。

二是推行油井措施前评价，共评价措施井415井次，实际实施各类油藏措施331井次，实现累计增油53740吨，措施有效率为68.9%，与去年对比，措施有效率提高1.3个百分点。

减少无效措施费用2756万元，吨油措施费用与20**年比下降了150元/吨。

三是推行单井效益评价工作，利用单井效益评价系统，以单井为目标，核定成本，评价效益，按生产井操作成本高低对生产井进行排序，对低产、负效益井进行分析，然后确定需要关井、间抽、转型生产的油井。

20**年共关低产、低效井122口井，改间抽井8口，日均影响产量26.4吨，节约直接费用982万元。

.实施项目开工前现场论证工作，从源头控制投资。

源头控制是强化投资管理的关键。

我厂在投资项目管理中明确规定，每个项目开工前，必须由计划科组织主管科室、概预算中心、审计科等业务科室对开工前项目进行现场论证工作，特别是工程项目的隐蔽工程及利旧项目。

去年，共对329个项目进行现场论证优化，实现全年实际投资与原设计概算对比节余2350万元。

如：

沈625－H18单井气管线工程，原设计铺设新管线，通过现场研究，发现可从临井沈625-H12井引管线，实施后，比原计划少铺设管线1200米，节约投资22万元。

在做好现场论证的基础上，我们更注重做好盘活资产，充分利用闲置设备及现有资源节约投资。

如：

沈四联斜板除油罐更新项目，设计院设计工程概算投资约237万元，我们组织技术专家、相关科室，及基层单位，共同现场论证，决定对该项目的部分设备及设施进行利旧，简化工艺流程，优化后，投资降到147万元，节约费用90万元。

.抓好市场准入和招投标工作，降低投资风险，节省投资

抓好市场准入和招投标工作是强化投资管理的重要环节。

坚持公开、公正、公平的原则，严格施工队伍的资质审查，市场运作规范、有序。

项目标底不准超计划、中标价不能超甲方标底。

全年完成招投标111项，完成招投标交易额15239.7万元，与标底相比，节约资金536.72万元。

.实施投资项目责任追究机制，保障投资项目有效运行

加强投资项目后管理是强化投资管理的保证。

我厂制定了《投资项目管理责任追究暂行规定》，明确各部门在投资管理中的主要职责、责任追究的范围、责任的分级、责任追究方式。

本着“谁主管、谁负责”的原则，实行投资项目经理负责制，严格投资项目责任追究机制。

如：

沈三区25号站工艺改造工程投产后，发现存在方案设计不便于生产管理，设备选型不能完全满足生产需要，我们对3个相关部门的负责人进行了责任追究。

（4）、重视投资项目实施过程管理，加强现场监督及施工过程跟踪，实现施工过程中的投资控制

实施全过程管理是强化投资管理的重点。

油田公司重点项目按施工要求全部聘请了监理，其他项目全部责成有关部门负责现场监督。

明确规定施工过程中不准超规模、超投资；对施工过程中确需变更原方案的，必须由施工主管部门及时通知计划科，由计划科组织有关部门到现场确认整改方案及工程量；设计变更超过原方案投资8%的项目，需要重新编制方案、上报油田公司重新批复概算及投资计划。

不仅如此，在现场施工过程中能进一步优化的方案，也必须进行优化，以便做好施工中的投资控制。

如：

沈625-H18井为了落实地层资料，设计有2个导眼，实际钻进中我们发现导2揭露地层与原设计不相符，录井显示在设计井深没有进入大2地层，如果用测井资料进行对比，仅需一条自然伽马曲线就可以确定，但我们认为该井井段较短，随钻测量仪带测自然伽马值可以满足该井需求，而且可以实时跟踪地层自然伽马曲线变化，通过现场监督，及时利用新资料精细对比，落实地层分布后，随钻调整，少打2个鱼刺分支，提前8天完钻，节省钻井进尺360米，节约钻井、测井、录井等各项费用约180万元。

在边台-H18井在潜山内钻遇非潜山地层，非潜山地层与潜山地层压力系数不同，对泥浆体系的密度要求也不同，在两套地层压力系数下，容易发生地层坍塌、井漏等工程事故，如果非潜山地层压力系数过高还容易发生井涌、井喷等安全事故，我们将该井实钻资料与邻井进行精细对比，研究后认为该井钻井过程中钻遇一线天，继续钻进30～50m将再次进入潜山地层，立刻对该井设计进行调整优化，方案调整后继续钻进，少打1个鱼骨，减少钻井进尺184米，节约钻井、录井等各项费用约80万元。

严格工程质量管理，按施工图纸及施工标准施工，通过规范施工人员的操作行为，严格按照施工工序施工，保证了工程质量。

对乙方采购的设备、材料等进行质量抽查检测，进入施工现场的设备、材料进行100%检查，杜绝不合格产品及“三无”产品进入施工现场。

科学制定施工工期、合理控制施工进度。

在工程项目开工前组织施工单位编写施工组织设计，在施工过程中严格按施工组织设计进行。

强化项目投入运行前的“三同时”验收，保证问题能得到及时解决，避免把隐患遗留到生产运行中。

针对工程施工发生的问题，在整改的同时，不断总结经验、教训，做出相应记录并对施工现场拍摄了大量影像资料，为工程交工、隐蔽工程复查和工程进度的记载留存了直接证据，同时将工程施工不良现象加以记录做为事后回放，用以警示施工人员。

每周发布各项工程项目进展情况，通报施工过程中存在的问题，对工期延误、工程质量存在问题的工程项目分析原因，研究措施，找出问题存在的根源，探讨解决问题的方案，促进工程建设项目高质量、按工期顺利完成。

加强重点项目投资管理，有效使用好资金。

《沈二联污水深度处理工程》是我厂继沈四联污水改造工程后，第二个联合站污水改造项目。

该工程分为了一期和二期工程，油田公司分两次下达了计划投资共计2470万元；一期工程在20**年9月实施完毕。

20**年3月末，沈二联污水深度处理工程预算为1948万元，超出工程剩余投资近400万元，按照20**年7月22日局计划处会议上油田公司领导的决定，该工程金额不得超出原计划，基建工程科认真对沈二联合站生产技术参数、设备情况及工艺流程的分析，提出了《沈二联污水深度处理工程工艺调整方案》，经油田公司基建工程部、采油工艺处、设计院等有关部门、处室审查、论证后，被认为确实可行，并由设计院下发设计通知单付诸实施，该方案仅工艺、土建、仪表、电气四部分即可节省工程投资399.5万元。

四、组织实施

20**年966个资金项目，通过实行以上的做法，对其进行了资金控制管理，各个职能管理部门较好的履行其职责，保障了沈阳油田平稳生产。

项目管理信息系统的运行，在资金项目管理中发挥了重要作用。

1、处理资金计划与项目立项、项目发包相互不匹配的问题。

采用系统综合实时查询功能，对运行中项目进行监控，对运行中各项目进行分析，发现问题后及时与项目主管部门和相关联部门沟通，协调处理，以便项目向下顺利运行。

2、处理项目发包、签约、验收、结算运行过程中程序衔接问题。

职能部门发现项目运作出现停滞，会及时与相关部门沟通协调，依据操作流程进行业务处理，保证项目运行平稳有序。

例如项目竣工后，主管部门要及时申报项目联合验收，如果合同主管部门通过系统监控发现项目竣工3个工作日还未申报验收，就会与该主管部门领导沟通，督促其准备竣工验收资料，进行联合验收申报，合同部门及时进行项目联合验收。

3、项目实施或施工中，对工程进度状况进行有效监控。

财务资产管理部门依据内部控制相关业务流程，要依据工程进度进行预估转资或财务费用预提，这就要求项目主管部门要及时向财务资产管理部门提供“工程进度确认单”，以前经常出现工程项目未能及时按进度预提或预估，在内控测试中出现例外事项，对企业经营管理造成影响。

项目管理系统实现了对项目实施进度进行监控，实施中项目是否按进度预提预估可以清楚的通过项目管理系统进行统计查询，有效减少项目的漏提漏估。

4、理顺经营管理流程，推行《投资管理责任追究机制》，实现投资全过程、精细化管理。

从项目可行分析、立项直到项目结算，实行全过程的监督管理，杜绝不进行经济评价、资金不落实、不签订合同就施工的“三无项目”。

为了保证资金的有效利用，本着“区别对待、有保有压”的原则，抓好“两个加强”，即：

加强科室之间的协作与沟通，多方筹措资金支持；加强项目后评价工作，提高资金使用效率。

建立“三项制度”，建立项目储备制度，搞好方案优化，优中选优；建立投资项目经理负责制，使项目全过程管理责任落实到人；建立投资项目责任追究制度，确保施工进度、投资管理得到全过程控制，以确保投资回报率。

围绕项目设计、项目管理、施工组织等重点环节，细化不同岗位人员的责任，降低工作失误，从而实现项目管理的“三高”（高质量、高速度、高效益）、“三优”（方案设计最优、组织运行最优、管理方法最优），降低经营管理成本，减少盲目投资损失。

5、对各职能部门实行“干部问责制”，建立资金管理“五率”考核制度，对干部履职情况进行评估考核，保证资金和项目管理运行效率。

“六率”即指：

⑴开工报告及时率=实际开工项目数÷应该开工项目数×100%；

⑵合同签约及时率=实际合同签约数÷应该合同签约数×100%；

⑶项目完工及时率=实际完工项目数÷应该完工项目数×100%；

⑷项目验收及时率=实际验收项目数÷应该验收项目数×100%；

⑸项目结算及时率=实际结算项目数÷应该结算项目数×100%；

通过定期对各工程项目管理部门和资金使用部门的考核，促进各部门和岗位人员认真履行岗位职责，提高管理执行力，保障资金项目的按期保质完成。

四、实施效果

1、社会效益：

项目管理系统应用，极大的提高的企业管理效率。

通过实施，全厂资金项目运行平稳、衔接顺畅，减少了部门间扯皮推诿现象，项目的平均运行周期明显缩短。

规范了项目立项，优化项目的设计，同时强化项目后评估等工作，实现资金使用管理系统化，最大的发挥了资金的使用效果。

对项目各环节强化管理监控，减少因审查不严密造成的不规范工程发包；规范合同签约与结算审批程序，提高了合同履约率，减少了合同纠纷，降低法律风险；强化项目验收手续，严格验收程序，促使承包方加强施工管理，提高工程质量，相应的提高了投资效果。

加强了企业经营风险控制，降低了各种经营风险。

摸索出一套新的有效的资金项目管理模式，对企业进一步提高经营管理水平拓展了空间，拓宽了企业管理研究范围，具有一定的应用发展前景。

由于资金内控体系的建立应用时间有限，还存在一些不足，相信经过下步的摸索研究，这个体系得到进一步完善，对同类型企业的资金管理应当有一定的借鉴作用，具备广泛的推广前景。

２、经济效益：

根据企业管理现代化创新成果审定委员会《申报国家级管理现代化创新成果经济效益计算方法》规定，结合本项成果的特点，采用“相关因素合成计算法（PCP）”计算本项成果的经济效益。

“PCP”是按综合性成果的构成因素先分别计算出单项因素效益，然后再合成为总效益，并从中减去非本成果实施所产生的效益及实施费用和实施损失费用，即得成果创造的效益。

计算公式如下：

nn

EP＝∑Sa－F－H－（∑Cb+I）

a=1b=1

EP：

按“PCP”计算的各相关多因素的合成效益，以现行价格计算的价值量表示。

n

∑Sa：

按单项因素直接测定法计算的各种因素的经济效益之和。

a=1

F：

非本成果实施产生的效益。

H：

各因素之间重复计算的效益。

n

∑Cb：

在单因素计算中未包含的各种综合性实施费用之和。

b=1

I：

在单因素计算中未包含的综合性损失费用。

效益计算：

①关停并转油井，节约动力、材料等成本费用：

Ｓ１＝982万元

②经前期评价取消无效措施费、维修、作业维护费等，节省资金：

Ｓ２＝3572万元

③施工过程管理、监督，减少工程投资：

Ｓ３＝759万元

④工程招标及验收管理，减少投资支出S4=820万元

F=560万元（非本成果实施产生的效益）

H=1800万元（各因素之间重复计算的效益）

n

∑Cb=220万元（油井关停费用及项目管理系统维护费用）

b=1

I=0（在单因素计算中未包含的综合性损失费用）

nn

EP＝∑Sa－F－H－（∑Cb+I）

a=1b=1

=982+3572+759+820-560-1800

=3773（万元）