湖南化工职业技术学院11pdf.docx

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湖南化工职业技术学院11pdf

湖南化工职业技术学院

毕业设计

毕业设计题企业计税工作方案优化设计

毕业设计类型□产品设计□工艺设计√方案设计

姓名

樊伟

班级

会计1313

所属系部（院）

商学院

专业

会计

校内指导教师

易俊雅

职称

讲师

2015

年

12月

12日

完成时间

2015年12月12日

目录

一、企业计税依据改革的必要性和可行性........................................................................

（一）企业计税依据改革的必要性...............................................................................

（二）企业计税依据改革的可行性...............................................................................

二、企业计税依据改革的建议.............................................................................................

（一）设立评估机构.......................................................................................................

（二）制定过渡政策.......................................................................................................

（三）储备数据...............................................................................................................

三、企业计税依据改革的方案设计.....................................................................................

（一）企业计税依据改革的基本思路...........................................................................

（二）企业税计税依据改革的方案内容.......................................................................

（三）企业税计税依据改革的实施步骤.......................................................................

参考文献.................................................................................................................................

致谢.........................................................................................................................................

企业计税工作方案优化设计

一、企业计税依据改革的必要性和可行性

（一）企业计税依据改革的必要性

1、组织收入职能的要求。

计税依据按照计量单拉来划分，有两种情况：

一是按照课税对象的价值即货币单位计算，称为从价计征，如中国的企业所得税是以应纳税所得额的多少为计税依据，消费税中的大部分应税消费品以销售数量和单位销售价格的乘积为计税依据。

二是按照课税对象的自然计量单位计算，称为从量计征，如中国的屠宰税以屠宰应税性畜的头数为计税依据，消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据，汽油、柴油以升数为计税依据。

采用从价计征还是从量计征，除和课税对象的特殊性质有关联外，更重要的是取决于商品经济的发达程度。

在自然经济条件下，一般采用从量计征;而在市场经济条件下，除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从价计征。

从价计征把不同品种、规格、质量的商品或财产按统一的货币单位确定计税依据，有利于平衡税收负担和简化征收手续。

2、税收公平原则的要求。

在当代经济学家看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。

一方面，税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。

例如，要是纳税人如实申报并依法纳税，必须使其相信税收是公平征收的，对每一个纳税人都是公平的。

如果人们看到与他们富裕程度相同甚至远比他们富裕的邻人少缴很多税甚至享受免税待遇，如果人们认为现实税制存在着偷漏税或避税的现象，纳税人的信心就要下降，纳税人很可能会因此而千

方百计地逃税以至抗税。

另一方面，税收矫正收入分配不均或悬殊差距的作用，对于维护社会稳定、避免爆发革命或社会动乱也是不可或缺的。

这也正是自威廉·配第、亚当·斯密以来的许多经济学家都将公平平等原则置于税收诸原则之首的原因所在。

税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的人，这称作横向公平（亦称作横的公平或水平公平）。

二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人，这称作纵向公平（亦称作纵的公平或垂直公平）。

可见，公平是相对于纳税人的纳税条件来说的，而不是税收本身的绝对负担问题。

或者说，税收公平问题不能孤立地看税负本身，而要联系纳税人的经济能力或纳税能力。

税收负担要和纳税人的经济能力或纳税能力相适应。

3、内外税制不统一。

中国入世十年内外税制逐步统一，至此，除了已经停止征收的固定资产投资方向调节税不适用于外商投资企业以外，中国已经实现了内外税制统一，原有的涉外税收优惠也在通过平稳过渡的方式逐步减少或者取消。

实行内外统一的税制是中国经济发展、改革深入和开放扩大的必然结果，有利于简化税制、公平税负和促进竞争，符合完善社会主义市场经济体制的要求，适应了中国改革开放深化和经济全球化的趋势。

（二）企业计税依据改革的可行性

1.目前，改革现行不动产税费制度，择机推行物业税已提上了政府的议事日程。

企业计税依据改革正是此项改革的重要内容之一，对

此国家税务总局已先行在北京、深圳等地进行试点，对企业计税依据评估工作进行了模拟运行，为在全国范围内推广评税工作提供了宝贵经验。

2.繁荣的企业提供了良好的环境。

良好的企业文化可以酝酿更好的品牌意识、顾客意识、服务意识、学习意识、团队意识、企业形象、凝聚力、欢愉氛围等这些都可以推动业务发展。

不仅仅是环境,良好的企业文化还要树立模范,阐述工作的意义,制定发展的规划,实现个人的价值,领导的礼贤下士,同甘共苦等等.员工自然是鞠躬尽瘁了。

3.税务机关信息化建设成果提供了可操作的平台。

完善的计算机管理系统是开展企业计税评估工作的必备条件之一。

经过近十年的努力，税务系统信息化基础建设已初具规模，在硬件配置、政策法规、业务流程、技术实现等各方面均取得了长足进步，一个包括硬件、网络和应用系统在内的较为完整的税收管理信息系统正在形成，这些都可为实现企业计税评估提供必要的技术支持和可操作的平台。

二、企业税计税依据改革的建议

（一）设立评估机构

评估机构是评估行为的主体，其专业程度的高低直接决定着评估

结果的公平性和准确性。

美国、加拿大等国都设有独立的评估机构，

从目前取得效果来看，独立的评估机构有利于房地产批量评估工作的

开展。

因此设置独立的专业机构负责评估工作是很有必要的。

在我国

的企业税制改革中，可以将评估机构作为税务机关的组成部分，与其他政策管理部门、征收管理部门并行设置。

评估机构的职责应包括：

评估手册的制定、企业数据的采集和分析、批量评估企业、争议处理等其他职责。

（二）制定过渡政策

任何新旧制度的更替都会调整原有的利益格局。

从国外某些国家改革的经验看，在捷克、爱沙尼亚等东欧前社会主义国家，纳税人税负的增加是企业税制改革的阻力所在。

在我国企业税制改革过程中由于新旧税制的差异较大，尤其是在计税依据的确认方法上存在本质的差异，纳税人的税负将会出现较大的变化。

因此，处理好既得利益者的不满情绪就显得尤为重要了。

制定适当的过渡性政策是实施新税制的有效保障。

例如，可以允许一般纳税人在过渡期内逐渐增加房地产税负，将税负增加的压力在一定期间内缓慢释放；可以设定较高的标准，只对符合标准的住宅征税，以取得公众的支持；可以将部分农村和行政事业单位的用地、用房列入减免税范围，暂不对其征税。

（三）储备数据

评估征税能否实行、企业批量评估系统能否成功建立以及评估结果能否为公众和政府接受，评估基础数据的质量至关重要。

基础数据不能满足评估要求、不易采集，就不能实行评估征税，更谈不上建立批量评估系统；市场数据不完善或者不能及时更新，就不能建立合理的评估数学模型，评估结果就会过多偏离市场价值，不被公众和政府接受。

因此，制定完善的数据采集制度和建立通畅的数据采集渠道是

房地产批量评税工作的前提。

基础数据的采集制度和渠道，会因评估

地区的实际情况而有较大差异。

从北京市目前的企业和数据管理情况

来看，可以开辟多种渠道采集数据，并逐步实现制度化。

基础数据的

采集渠应着重从以下方面考虑：

建立财产登记制度，通过要求纳税人

定期或不定期地向税务机关申报，逐步掌握全市纳税人的企业税源数

据；建立与统计部门、房土管理部门等相关政府部门的数据资源共享

机制，获取企业交易数据、成本数据、收益数据等市场数据；与企业

合作，获取企业数据。

三、企业税计税依据改革的方案设计

（一）企业税计税依据改革的基本思路

1.公司的税收由专门的税务人员来负责，其他人员不得接触公司的税务以及税收相关业务。

2.严格按照国家税收制度的标准来执行该公司的税收业务。

3.公司负责税收的相关人员每天要做到税收的合理不得偷税漏税。

4.严格按照公司的计税管理要求来执行该公司的税收.这不仅有利于维护中央大的税政统一，还有利于各地根据本地实际情况灵活处理税收问题，从而促进本地区经济和各项事业的健康快速发展。

（二）企业税计税依据改革的方案内容

1.课税对象。

开征范围内的所有企业都是企业税的课税对象，不

再像旧税制那样对经营性企业和非经营性企业区分对待。

按照企业税

的基本理论，无论是经营性企业，还是非经营性企业，都毫无例外地享受了政府提供的公共服务，按照税收的“受益原则”，两类企业都应成为课税对象，承担纳税义务。

2.计税依据。

从国际企业税发展的趋势看，对企业进行评估并据评估值征收企业税已经成为世界主要国家的共识。

因此，新税制应改变目前既有从量计征又有从价计征的双重征收方法的局面，统一为从价计征，且按照企业评估值征税。

按企业评估值征税必然要求根据市场情况运用适当的评估方法，对企业进行批量评估。

目前世界公认的评估方法主要有三种：

成本法、市场比较法和收益法。

三种评估方法各有一定的适用范围，地方政府可以根据当地企业的实际情况选用适当的评估方法。

3.征税范围。

随着改革开放的深入，农村地区的集体经济得到了迅速发展，城市与农村地区的差距正在逐渐缩小，某些农村地区实际上已经演变为小城镇，我国过去的城乡二元经济结构在某些地区正在逐渐被打破。

以北京市为例，2003年郊区生产总值为820亿元，比2002年增长15.2%；第二、三产业实现增加值351.7亿元和373.0亿

元，分别比2002年增长20%和13.4%；农民人均纯收入达6496元，实际增长11.5%。

经济的增长带动了当地企业的发展，越来越多的企业和居民来到这里投资置业，进一步促进了经济的发展，形成良性循环。

在这些地区企业和居民均享受到了与城市相当的公共服务，甚至有些公共服务的质量还远远高于城市。

按照税收公平原则的要求，享

受了这些公共服务的企业和居民理应成为企业税的纳税人。

因此，在

这些城市与农村差异较小的地区开征企业税，不仅可以为当地政府筹集更为充足、稳定的税收收入，提供有力的财力保证，而且还可以保证城市和农村不同纳税人间的税负公平。

4.税率。

不同企业在经济活动中的收益是不同的，所能承受税负的能力也是不同的。

写字楼、商场类型的企业收益较高，承受税负的能力较大，而住宅类型的企业收益较低，所能承受税负的能力自然较小。

因此根据不同企业的类型设置不同税率符合税收“量能征收”原

则。

除了可以利用税率调节税收收入外，还可以利用计税价值比例调节。

相当于给纳税人一定的折扣优惠，使纳税人能够以相对较平和的心态接受房地产税这一新事物。

另外，可以赋予地方政府一定的调整权限，在规定的调整幅度内地方政府可以根据本地的实际情况选择恰当的税率和计税价值比例。

（三）企业税计税依据改革的实施步骤

企业计税依据改革大致需要同时经过两条路线：

一条是以改革企

业理论制度为代表的“政策路线”，企业政策的制定者需要在前期充分

调研的基础上，通过对课税对象、纳税人、计税依据、征税范围、减

免税政策、税费改革、税负水平、立法工作等改革要素进行理论性研

究探讨，逐步建立起全新的企业理论；另一条是以改革计税依据确定

方法为代表的“技术路线”，企业的征收机关需要探讨、实践、确定新

的从价计征企业税的评估方法，开发适应评估方法需要的技术手段，

并在采集真实数据的基础上开展模拟评税和数据测算工作，完善评估

标准和技术手段。

两条路线之间尽管有着工作内容上的许多不同，但

不是截然分开的。

“政策路线”的研究成果将指导“技术路线”中某些具

体问题的解决，为“技术路线”提供指导性意见；而“技术路线”的真实

数据将为“政策路线”的理论研究提供准确的数据支持。

无论是“政策路线”还是“技术路线”，都需要详实的改革计划，内容包括改革的总体目标、实施步骤、保障措施、时间安排等，在计划的推进过程中，可以本着“先易后难”、“先简单后复杂”的原则，先期选择具有典型地域特点、企业发展较成熟的地区进行试点，待时机成熟时可先在试点工作取得较好效果的地区开征全新的企业，最后再视情况推广至全国。

此外，企业税制改革不仅需要财政税务部门参加，还需要国土管理部门、房屋管理部门等多部门的协同配合。

通过搭建房地产税的法律框架，将部门间互相配合以立法的形式固定下来，逐步建立起以企业数据资源共享为纽带的顺畅的部门分工、合作机制，从而形成一套多角度、多层次完善的企业税收法律制度，为顺利开展评估征税工作提供法律依据和保障。

参考文献【1】漆亮亮《财产税课税要素的国际比较》，《涉外税务》2003年

第9期。

【2】温海珍、贾生华《基于特征价格的房地产评估新方法》，《外国经济与管理》2004年第6期。

【3】耿星《开征物业税中的评估问题》，《税务研究》2004年第4

期。

【4】樊丽明、李文《房地产税收制度改革研究》，《税务研究》2004

年第9期。

致谢大学生活一晃而过，回首走过的岁月，心中倍感充实，当我写完这篇毕业论文的时候，有一种如释重负的感觉，感慨良多。

首先

诚挚的感谢我的论文作品指导老师易俊雅老师。

她在忙碌的教学工作

中挤出时间来审查、修改我的作品。

还有教过我的所有老师们，你们

严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样;他们循循

循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。

感谢三年中陪伴

在我身边同学、朋友、感谢他们为我提出的有意的建议和意见，有了

他们的支持、鼓励和帮助，我才能充实的度过了三年的学习生活。