营业税习题.docx
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营业税习题
营业税法
一、单项选择题（必做题）
1.下列说法中不符合营业税－服务业规定的有（ ）。
A、光租和干租业务按服务业征营业税
B、福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税
C、承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税
D、旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税
2.下列行为中应纳营业税的是（ ）。
A.汽车装修
B.销售设备并安装
C.门市部销售报刊
D.自建自用建筑物
3.下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（ ）。
A．自建自用建筑物
B．出租自建建筑物
C．投资入股的建筑物
D．自建建筑物后销售
4.下列行为中，不应缴纳营业税的是（ ）。
A．在境内组织旅客出境旅游
B．在境外销售在我国境内的不动产
C．以无形资产投资入股，共担投资风险的
D.以无形资产投资入股，收取固定收入
5.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格（）。
A.计税营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
B.计税营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）
C.实际营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
D.实际营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）
6.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。
A.一般贷款业务的计税依据为利差收入
B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入
C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入
D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
7.下列项目中，按余额作为计税营业额的是（ ）。
A．个人购买4年的住房对外销售
B．个人购买6年的普通住房对外销售
C．无船承运业务受托方向托运方收取的运费
D．高校后勤实体为社会服务收取的收入
8.搬家公司取得的搬家收入应按（ ）税目缴纳营业税。
A.交通运输——陆路运输 B.交通运输——其他交通运输业
C.交通运输——装卸搬运 D.服务业——搬运业
9.下列不属于营业税扣缴义务人的是（）。
A．接受委托发放贷款的金融机构
B．个人举行个人演唱会，负责其售票的单位
C．实际征收中，分保业务的分保险人
D．建筑安装业务的总承包人
10.应按建筑业征营业税的有（ ）。
A.建筑公司为其他企业扩建厂房
B.自建自用行为
C.出租的自建建筑物
D.投资入股的自建建筑物
11.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。
A．从事汽车修配业的个人 B．发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位
C．从事缝纫业务的个体户 D．将不动产无偿赠送他人的单位
12.下列各项中，应征收营业税的是（ ）
A.保险公司取得的追偿款
B.转让企业产权取得的收入
C.金融机构的出纳长款收入
D.转让高速公路收费权取得的收入
13.不能按娱乐业征收营业税的是（ ）。
A.台球室
B.网吧
C.夜总会
D.茶馆
14.运输企业从事（ ）业务的不属于交通运输业。
A.程租
B.期租
C.干租
D.湿租
二、多项选择题（必做题）
1.按照现行营业税法规定，下列行为应按“服务业”税目征收营业税的有（）。
A.航运公司的干租业务收入
B.出租文化场所
C.民政部门发行福利彩票取得收入
D.船运公司的打捞收入
2.以下业务应该按照“服务业”缴纳营业税的有（ ）。
A.程租业务 B.湿租业务
C.干租业务 D.光租业务
3.下列收入中适用3％税率征收营业税的项目有（ ）。
A．文化宫举办的培训班收入
B．广告业收入
C．文艺演出取得的收入
D．图书馆图书借阅收入
4.下列营业税劳务中属于交通运输业的有（ ）。
A.索道运输
B.打捞
C.引水员交通费
D.搬运
5.下列属于营业税征税范围的是（ ）。
A．个人将不动产无偿赠与他人
B．管道运送天然气
C．企业将资金贷与其他企业使用
D．中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务
6.下列经营活动中，应征收营业税的有（ ）。
A．电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入
B．邮电局出售的邮寄物品包装木盒等
C．溜冰场出租冰鞋收入
D．灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费
7.下列经营活动中营业税的税率正确的是（ ）。
A.管道运输按3%
B.建筑设计收入按5%
C.高尔夫球按5%
D.保龄球按20%
8.下列经营活动中计算营业税的税率为（ ）。
A.旅游景点经营索道取得的收入按5%
B.建筑设计收入按3%
C.邮政储蓄收入按5%
D.金融保险业按5%
9.应按营业税的文化体育业征税的有（ ）。
A.电视播映收入
B.会计从业培训收入
C.网校注会培训收入
D.某大学每周六对外开放乒乓球室取得的收入
10.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。
A．向境外联运企业支付运费的国内运输企业
B．境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者
C．个人转让专利权的受让人
D．个人转让商誉的受让人
11.以下可以成为营业税扣缴义务人的有（ ）。
A．受托发放贷款的经办机构 B．建筑安装工程的总承包人
C．为他人演出售票的单位 D．购买个人专利技术的受让者
12.关于营业税的扣缴义务人，下列陈述正确的是（ ）。
A.分保险业务以初保人为扣缴义务人
B.建筑业实行分包或转包，税款以总包人为扣缴义务人
C.单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额也以售票者为扣缴义务人
D.境外单位在境内发生应税行为，未设机构的，有代理人的，以代理人为扣缴义务人
13.下列各项中，目前属于营业税扣缴义务人的有（）。
A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业
B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者
C.个人转让专利权的受让人
D.个人进行演出，由他人售票的，其售票者
14.下列属于应征营业税的保险劳务的是（ ）。
A.境内保险机构为境内销售货物提供的保险
B.境内保险机构为境内出口货物提供的保险
C.境外保险机构为境内物品提供的保险
D.境外保险机构为境外物品提供的保险
15.根据营业税暂行条例及其实施细则，以下属于金融保险业的征税范围的有（ ）。
A.境内外资金融机构从事离岸银行业务
B.融资租赁
C.银行的金银销售业务
D.银行贷款
三、判断题（必做题）
1.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的分红收入，应按照“转让无形资产”征收营业税。
（）
2.个人转让商标权，受让者为单位的，以该单位为扣缴义务人，受让者为个人的，由转让者自己缴纳。
（ ）
3.无船承运业务应该按照“服务业——租赁业”税目征收营业税。
4.汽车按揭、代办服务征营业税。
（ ）
5.销售建筑物时，连同建筑物所占土地使用权一并转让的，对其销售的建筑物按销售不动产征营业税，对此土地使用权按转让无形资产征收营业税。
（）
6.自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。
对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。
（ ）
7.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。
（）
8.对港口设施经营对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“交通业”税目全额征收营业税。
（）
9.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。
（）
10.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只能退还已征税款，不可以从纳税人以后的营业额中减除。
（）
11.纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。
（）
12.营业税的折扣销售不得在计征营业税是在营业税中扣减。
（ ）
13.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额（包括基准利率计算的利息和各种加息、罚息等）。
（ ）
14.中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以收到的腹舱收入为营业额；国航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。
（ ）
四、计算题（选做题）
1.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。
工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢作价2200万元抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
要求：
请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
2.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2006年2月份取得以下收入：
（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；
（2）代售大型演唱会门票53000元，其中包括代售手续费3000元；
（3）代销中国福利彩票500000元，取得代销手续费5000元；
（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元；
（5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；
（6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
【要求】
（1）计算上述业务应缴纳的营业税。
（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。
3.某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；
（3）美容美发、中医按摩收入150万元；
（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；
（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；
（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；
（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；
（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
（注：
除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其他娱乐业项目的营业税税率为5%。
）
要求：
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；
（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；
4.某金融机构2006年第二季度有如下经济业务：
（1）4月3日买入甲公司股票100000股，每股买入价3元，支付有关税费7800元，5月27日甲公司分配2005年的红利，每股税前分配红利0.12元，6月24日卖出，每股卖出价3.8元，支付有关税费8200元；
（2）5月10日某企业的抵押贷款到期无法偿还，将其抵押给该金融机构的土地使用权转让给该金融机构，作价120万元，6月14日金融机构将土地使用权拍卖，取得拍卖收入146万元；
（3）本季度仍有未到期的一项融资租赁业务，该业务应收取的全部价款和价外费用共计260万元，出租方承担的实际成本180万元，该项租赁业务的租赁期为8年；
（4）上一季度与某企业签订转让价值500万元的房产的合同，该企业违约放弃购买房产，4月11日，该金融机构取得违约企业的赔偿金5万元；
要求：
在不考虑该季度其他业务的前提下，计算该金融机构2006年第二季度的应纳营业税（融资租赁业务营业税按实际天数计算）。
5.某公司2006年8月下设各业务部门，发生以下业务：
（1）建筑安装部自建楼房一栋总成本5000万元，将其售给另外一单位，协议商定价格6500万元，产权已经移交，本月收取4000万元。
（2）非独立核算歌舞厅收入200万元，其中门票收入20万元，点歌收入80万元，烟酒饮料及小食品销售收入90万元，其他10万元。
（3）广告部当月收取广告收入500万元，支付给电视台的广告发布费220万元，支付给某广告制作单位广告制作费用50万元。
（4）下设非独立核算运输队当月运营收入150万元，联运收入200万元，支付给其他联运单位承运费用120万元。
要求：
按步骤计算该公司当月各个业务应纳营业税。
（当地税务机关确定的建筑成本利润率为10％，娱乐业税率为20％）
五、综合题（提升题）
1.某综合性大学2006年9月发生以下业务：
（1）按规定收取本校学生学费2000万元，书本费150万元。
（2）独立核算的学校后勤实体取得收入：
学生公寓取得收入375万元，学校招待所接待学生家长及社会人员住宿取得收入500万元，学生餐厅向学生提供服务取得收入4000万元，向社会人员提供服务取得收入1000万元。
（3）自建自用新教学楼一栋，价值5000万元。
将原自建旧教学楼以2000万元价值出售。
（4）和其它单位合作为社会人员提供各类考试辅导培训，分得收入50万元。
（5）为社会体育比赛提供体育场，取得收入5万元。
（6）举办大学生歌舞大赛收取门票收入2万元。
请分项计算上述业务营业税。
2.北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2006年10月份发生如下业务：
（1）销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10%；
（2）自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
（3）房地产开发公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费120万元、辅助材料50万元，另客户自行采购制冷设备价款150万元。
（4）2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元（贷款期限2年，贷款年利率8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息）。
本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司。
（5）采用还本方式销售商品房，取得收入1500万元，分月发生还本支出50万元。
要求：
（1）计算销售自建商品住宅应纳营业税额；
（2）计算业务2和业务3合计应纳营业税额；
（3）计算房地产开发公司商品房抵押、抵顶利息和没收行为应纳营业税额；
（4）计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 承包业务中，出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征营业税：
（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；
（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。
（参看教材131～132页）
【答疑编号37959】
【该题针对“计税依据1”,“税目和税率”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 A
【答案解析】 BC属于征收增值税范围，自建自用建筑物不交营业税。
（参看教材129页）
【答疑编号37960】
【该题针对“征收范围”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 自建建筑物后销售，应当按建筑业3％和销售不动产5％缴纳营业税。
（参看教材129页）
【答疑编号37961】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不应缴纳营业税。
（参看教材132页）
【答疑编号38117】
【该题针对“征收范围”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关按顺序核定计税营业额共3种方法，其中核定组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）。
另外，要注意企业实际发生的成本与税法认可的计税成本会存在差异的情况，即并不一定是绝对相等的。
（参看教材137页）
【答疑编号38118】
【该题针对“计税依据2”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入。
（参看教材134～136页）
【答疑编号38119】
【该题针对“计税依据1”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 A、D项全额纳税，B项免税，C项按收取的运费减除支付的海运以及报关、港杂及装卸费后的余额作计税营业额。
（参看教材137页）
【答疑编号38120】
【该题针对“计税依据1”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 交通运输业包括铁路运输业、公路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运输业、其他交通运输业和交通运输辅助业。
交通运输辅助业包括装卸搬运业，搬家业务属于装卸搬运业。
（参看教材128页）
【答疑编号38122】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。
（参看教材127～128页）
【答疑编号38123】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 A
【答案解析】 BCD均不属于建筑业税目的征税范围。
（参看教材129页）
【答疑编号38125】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 A、B、C均属于增值税的征税范围，D属于营业税的征税范围。
（参看教材126～127页）
【答疑编号38126】
【该题针对“纳税义务人”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 D
【答案解析】 转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
其余三项都是不征收营业税的。
（参看教材131）
【答疑编号38127】
【该题针对“征收范围”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 D
【答案解析】 音乐茶座属于娱乐业，单纯的茶馆应当属于服务业。
（参看教材130～131页）
【答疑编号38128】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。
干租业务属于“服务业”税目。
（参看教材128、129、131页）
【答疑编号38129】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AB
【答案解析】 民政部门发行福利彩票取得收入不征收营业税。
打捞比照水路运输征收。
（参看教材131～132页）
【答疑编号37927】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 CD
【答案解析】 按交通运输业税目：
从事程租、期租业务、湿租业务；按租赁业税目：
从事光租业务、干租业务。
（参看教材128、129、131页）
【答疑编号37928】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核点是适用3％税目的规定。
A、C、D三项属文化业，按3％征收营业税。
广告业收入属服务业，适用5％的营业税率。
（参看教材132～133页）
【答疑编号37929】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 营业税中对于交通运输业税目的讲解比较细，要注意一下所列举的业务。
（参看教材128～129页）
【答疑编号37931】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 BC
【答案解析】 个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征营业税（参看教材132页），出口信用保险业务不征营业税。
（参看教材146页）
【答疑编号37936】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费，征增值税。
（参看教材140页）
【答疑编号37938】
【该题针对“征收范围”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 AB
【答案解析】 高尔夫球按20%；保龄球按5%。
（参看教材132～133页）
【答疑编号37940】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 AD
【答案解析】 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5％；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5％；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。
（参看教材132～133页）
【答疑编号37944】
9.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 D项属于提供体育活动场所的业务，也属于文化体育业。
（参看教材130页）
【答疑编号37948】
【该题针对“征收范围”,“税目和税率”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 向境外联运企业支付运费的国内运输企业，劳务发生地在中国境外不征营业税。
（参看教材127～128页）
【答疑编号37950】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 上述单位都有扣缴营业税的义务。
（参看教材127～128页）
【答疑编号37952】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 要注意营业税中对于不同劳务扣缴义务人的规定。
（参看教材127～128页）
【答疑编号37953】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 BCD
【答案解析】
【答疑编号37954】
【该题针对“扣缴义务人”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 AC
【答案解析】 我国营业税对于境内保险劳务的定义为：
一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供保险；二是指境外保险机构以在境内物品为标的物提供的保险。
【答疑编号37956】
【该题针对“征收范围”,“税目和税率”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 银行销售金银，一律征收增值税，不属于营业税范畴。
（参看教材129～130页）
【答疑编号37958】
【该题针对“征收范围”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 应该是按照“服务业－租赁业”税目征收营业税。
（参看教材131页）
【答疑编号37898】
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 个人转让专利权、非专利技术、商标权、商誉的，其应纳税款以受让者
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