从银广夏浅析会计信息失真的成因及对策.doc

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从银广夏事件浅析会计信息失真的成因及对策

上海大学东方贱人

摘要

近几年来，我国会计信息失真问题日趋严重，一系列会计造假作弊事件相继曝光，会计信息失真问题一度成为热门话题。

企业作为一个具有法人资格的经济实体，企业会计信息是有生命的，而它的生命就是真实性和绝对性。

随着一体化趋势加深，我国目前的经济环境愈发复杂，再加上会计人员素质不高、会计基础工作薄弱、内外部监管不到位等原因，会计信息失真的现象普遍存在。

这些问题不但损害了社会公共利益、危机个人前途命运,更是影响了社会主义市场经济的健康发展和市场秩序,必须坚决予以遏制。

本文运用了综合分析法、案例分析法和归纳总结法对会计信息失真进行了初步研究。

首先介绍了和会计信息及企业会计信息失真的相关概念和理论；其次以银广夏事件为例进行了简单的分析，最后提出了有关解决会计信息失真问题的方法。

关键字：

企业，会计信息失真，原因，对策

FromYinGuangXiacausesandcountermeasuresofaccountinginformationdistortion

Abstract

Inrecentyears,China'saccountinginformationdistortionproblemisbecomingmoreandmoreserious,aseriesofaccountingfraudhasbeenexposed,accountinginformationdistortionhasbecomeahottopic.Enterpriseasaneconomicentitywithlegalpersonality,therealisthelifeofenterpriseaccountinginformation.

Withdeepeningintegrationtrend,China'scurrenteconomicenvironmentisincreasinglycomplicated,andaccountingpersonnelqualityisnothigh,accountingbasicworkisweak,internalandexternalsupervisionisnotinplaceandotherreasons,accountinginformationdistortionphenomenonexistsgenerally.Theseproblemsnotonlyharmthepublicinterest,thefutureanddestinyoftheindividual,butalsoaffectthehealthydevelopmentofthesocialistmarketeconomyandthemarketorder.

Inthispaper,wefirstintroducetherelatedconceptsandtheoryandaccountinginformationandaccountinginformationdistortion;secondlytoYinguangxiacasesweresimpleanalysis,finallyputsforwardthemethodaboutsolvingtheproblemofaccountinginformationdistortion.

Keywords：

EnterpriseAccountingInformationDistortionReasonCountermeasure

目录

1绪论 1

1.1选题背景及目的 1

1.2国外研究状况 1

1.3国内研究现状 2

1.4研究方法 3

2会计信息及企业会计信息失真理论概述 4

2.1会计信息的含义和特征 4

2.1.1会计信息的含义 4

2.1.2会计信息的特征 4

2.2会计信息失真的含义和原因 5

2.2.1会计信息失真的含义 5

2.2.2会计信息失真的原因 5

2.3企业会计失真的表现 6

3银广夏信息失真原因分析 7

3.1银广夏概况 7

3.2银广夏会计信息失真的原因 7

4解决会计信息失真问题的对策 8

4.1完善企业控制制度，建立激励约束机制 9

4.2完善会计准则体系，适应发展要求 9

4.3加大会计法律对违法行为的处罚力度 9

4.4加强会计外部监督，建立良好的会计监督机制 9

4.5加大社会教育力度，提高会计人员业务素质 10

4.6完善会计人员职业道德体系 10

4.7强化社会公论 11

结论 12

参考文献 13

致谢 14

II

1绪论

1.1选题背景及目的

在进入21世纪之后，会计失真的问题随着我国经济的快速发展也越来越严重，屡屡有会计信息失真事件的发生，会计行业基本的诚实守信的态度也被人们一次又一次的提出了质疑，这使整个会计行业被诚信危机所包围。

找到解决诚信危机的方法，重新建立会计真实守信的态度，塑造协调有序的会计真实守信的社会气氛，是我国目前迫切需要解决的这三个重大会计问题。

这些问题也得到很多关注，成为了热门话题。

本文第一步论述了会计信息是什么，会计信息失真是什么，有怎样的特征才是会计信息以及会计信息失真是有哪些原因造成的，第二步对银广夏公司的财务造假事件进行了简单初步的了解分析，最后提出了怎样做，做什么才能有效解决会计信息失真的对策。

通过对相关文献进行综述，对会计信息失真这个问题有了更多更深的理解，希望在处理会计信息失真的问题上贡献一份自己的力量。

1.2国外研究状况

国外理论界关于会计信息失真的研究源于在1986年Elliott和Jacobson（1986）将财务报告作弊定义为“通过重要决定的财务报告，诱导股东或贷款者，可能损害股东和贷款者的一种有意的管理欺骗”。

世界经济主要是在20世纪90年代中期，可以说这个时期的经济是以光的速度大力向前发展，每天都在变化的世界经济让会计信息失真问题显得尤为重要，与此同时会计信息失真的问题也成为学术界专家的新的焦点。

Bologna和Lindquist（1995）在其著作《舞弊审计于法务会计：

新工具与新技术》中将财务报告作弊解释为“（财务）报告作弊涉及到的故意把财物价格报错，从中使得获利增加的产生，以便于欺骗更多的投资使用者”。

加比赫拉·瑞扎伊（1987）从整体到部分，仔细分析研究了财务报告作弊的本意。

认为财务报告舞弊的初衷，其中包含了企业管理者逃税漏税、广发新股、有意抬高股价、争取上市的资格或避开退市的风险、掩盖资产滥用的事实、欺瞒了管理上的不利行为。

他指出，企业在财务的经营管理上没有达到应有的效果是会计报告作弊的重要原因。

阿瑟·利维特认为：

会计准则相对的完善和正确则会更有利于金融机构做出的决定和策划更具有合理性。

相对完善的会计准则才能使会计信息最大可能的透明和公开化，他们决策的误差才会为零，但是他们却在免费地享受这种利益。

邦吉（Bunge）（1996）较早地提出了作弊的体系。

他认为，处理作弊最好的方法就是用系统的观点去看待。

作弊的过程可以被定义为其中“一方以谋取另一方损失为目的寻求更多利益的行为。

贝尤（Bayou）和雷恩斯坦（2001）认为，有关作弊的事件发生在系统中，规范一经确立，它就会产生作用，如果没有规范，也就不存在作弊，两者相互牵制。

同时他们也认为，不管成本是不是约束条件，作弊都是存在不会完全消失的。

1.3国内研究现状

虽然现在会计信息失真的现象不像以前那样展现的波涛汹涌，但这只是外表平静，比如银广夏、猴王、深圳原野、红光实业等企业财务丑闻是人尽皆知，已成为人们讨论并关注的社会问题。

包坤、韩旭（2012）在《会计信息失真的成因、危害及对策》一文中初步探讨了会计信息失真的危害三个严重后果，分别为：

会计信息的失真会直接影响经济决定的正确性；会计信息失真会使企业的经营管理活动出现混乱的现象；会计信息失真会干扰经济秩序，容易造成经济犯罪。

[1]

《企业会计信息失真问题初探》是黄锦（2012）在2012年结合会计岗位工作的实践经验，在初阶段探讨了造成会计信息失真的成因：

第一是会计人员的职业素质差；第二是企业会计基础工作薄弱；第三是会计制度设计本身的局限性或滞后性；第四是采用计算机记账的影响；第五是“三个利益”驱动影响。

会计信息的失真分别表现为：

一种属于会计信息不属实，提供的原始凭证不规范，事实上的内容与凭证上的记录不相符，会计数据抄写或录入失误，会计数据核算错误；另一种属于会计信息作假，捏造和变更记录和凭证，记录失实的交易或事项，掩饰或删去部分交易事项，蓄意使用不当的会计政策，伪造不真实的会计账簿或者会计报表。

[4]

《企业会计信息失真成因》是蔡彩虹在2014年写下有关怎样处理会计信息失真问题的著作，她的观点是：

第一要创建全面的企业管理体系；第二要增强中介团队的监管力度；第三要提高会计从业人员自身的综合素质[5]。

在尹延勇（2013）的《浅谈会计信息失真的原因及对策》这篇文章中，为了让会计信息失真问题获得改善和对于眼前的会计信息失真的原因，整治会计信息失真的混乱的现象，可以从减少会计信息操作空间、调整企业会计委派制度、加强对会计信息的监督和完善现代化企业制度建设入手，进行近一步分析。

[2]

李明和关玉荣（2011）在《会计造假的数量分析》一文中分析会计造假成因的基础上,经过一番对会计编制不实的需要和供给的分析了解,归纳出了我国会计造假局面蔓延的原因是在相关制度方面有着对会计造假的强烈需求和补给资源。

本文得出的结论是:

会计造假行为得到控制需要从降低虚假的预期收入和提升预计成本两方面入手。

[6]

1.4研究方法

通过查阅专家的相关著作和在网上浏览相关信息，吸取其中重要的观点和建议，结合国内外企业的实际状况，与自己了解的有关知识相结合，在此基础上，对所收集的资料进行了总结、整合并进行分析、归纳、比较、理论和实际相结合，并运用了文献和个案研究法分析了会计信息对企业活动会产生什么样的影响，最后对会计信息失真问题提出建议。

2会计信息及企业会计信息失真理论概述

会计信息是什么，什么是会计信息，会计信息失真是什么，怎样才算是会计信息失真，第一步我们应该明白它们的一些基本概念和发展情况，这样有利于更好的理解和分析会计信息失真对企业的影响。

2.1会计信息的含义和特征

2.1.1会计信息的含义

把一个企业的生产经济活动的价值形态记录成相对应的信息，这就是会计信息。

会计信息是企业利用财务状况、现金流量等信息展现其生产经济活动的重要手段，是把企业在生产经营的过程中产生出的数据流按照已经规定好的会计制度和法律法规制作成财务信息，以便更好的反映出在一定时期内企业的经济行为和经营成果。

2.1.2会计信息的特征

会计信息具备以下基本特征：

（1）会计信息的可靠性。

如果会计信息不可靠，不仅不能正确的反映出它原本意思反映的现象，还会引起会计信息使用者错误的判断造成无法挽回的损失，同时也不可以有虚假的，有歧义的叙述和不能够有大的遗漏问题。

（2）会计信息的可理解性。

可理解性在会计信息和使用者之间的重重障碍中架一座互通的桥梁，企业所提供的信息材料应当是清晰明白的，明确并有用的信息能够达到让使用者明白的目的。

（3）会计信