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审计学习题
《审计学》习题
第一章 审计与鉴证概论
判断题
1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。
（）
2.经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。
（）
3.在资产负债表审计阶段，审计报告的使用人是社会公众。
（）
4.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。
（）
5.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵,增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度,即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的,而不涉及为如何利用信息提供建议。
（）
选择题
1．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）
A．详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段
2．下列各项中,不属于注册会计师审计的特点是（）
A.强制审计B.有偿审计C受托审计D会计报表审计
3．下列各项中,不能作为审计存在的原因的是（）
A.管理部门和审计师之间存在利益冲突
B.财产所有权和经营权的分离
C.信息不对称情况的存在
D.财务报表的复杂性,需要专业知识才能判断
4.与被审计单位有利害关系的用户包括（）
A.股东B.债权人C.证券交易机构D.潜在投资者
5.审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括（）
A.企业会计准则B.企业会计制度C.国家其他相关财务会计法规D.企业内部会计制度
分析题
1.有人认为,审计是会计的分支。
你如何理解审计和会计的关系？
2．在中国台湾，只有从事注册会计师审计的人员才被叫做“会计师”，在企事业单位财务人员叫“财务经理”等，请你向一个台湾同胞解释在大陆什么人被叫做会计师，以及会计师与注册会计师的区别。
3．你认为审计产生和发展的动因是什么？
审计假设体系应当包括哪些内容？
如果你同意或不同意教材中的某个观点，请说明理由。
思考题
1.鉴证业务与其他相关服务有何区别
2.审计人员的社会角色是如何转变的,现今该如何理解审计人员的角色。
第二章注册会计师管理
判断题
1．凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，并加入会计师事务所者，即为注册会计师。
（）
2．凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。
（）
3．审计业务属于法定业务，非注册会计师不得办理。
（）
4．注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的真实、合法性完整性负责。
（）
5．在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。
（）
选择题
1．注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是（）
A．接受后续教育B.一定时间的从业经验C.经过专门的专业训练D.不能从事注册会计师行业以外的工作
2．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（）
A．独资公司B.合伙公司C.有限责任公司D.股份公司
3.注册会计师所从事的下列业务中,不属于鉴证业务的是（）
A．验资B.税务咨询C.财务报表审计D.内部控制审核
4.准予注册的注册会计师发生下列情况时,注册会计师协会将撤销注册,收回证书（）
A．完全丧失民事行为能力的B.受刑事处罚的C.因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的D.自行停业满一年的
5．我国有限责任的会计师事务所的设立条件是（）
A．注册资本不少于10万元B.符合规定条件的发起人有5人以上
C.有固定的营业场所D.至少10人以上专职从业人员
分析题
1.下面是中国某会计师事务所的业务，请指出哪些是鉴证业务，哪些是非鉴证业务。
（1）注册会计师对企业的财务报表是否符合企业会计制度发表意见
（2）对盈利预测报告的编制基础、所使用的会计政策等发表意见
（3）对财务报表的附注进行审计，并出具相应的审计报告
（4）对证券投资风险进行评估
（5）税务代理和税务筹划
（6）对简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告
（7）在企业合并过程中对被合并企业的资产进行审计并出具审计报告
（8）就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断并提出专业意见
2．为什么中国不允许个人设立会计师事务所，会计师事务所的组织形式对注册会计师业务有什么影响。
3．近年来注册会计师的服务范围发生了哪些变化。
第三章注册会计师职业准则
判断题
1．审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
（）
2．注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。
（）
3．注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其独立性不受影响。
（）
4．会计师事务所在从事鉴证业务时，除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小为条件来决定收费标准的高低（）
5．审计质量合格与否的衡量标准是注册会计师执业准则（）
选择题
1．注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）
A．审计结果大小B.服务性质C.工作量大小D.参加人员层次高低
2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（）
A．减少审计收费B.转包给其他会计师事务所C.聘请其他专业人员的帮助D.拒绝接受委托。
3．《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素。
适用鉴证业务的准则包括（）
A．审计准则B.审阅准则C.其他鉴证业务准则D.相关服务准则
4．注册会计师可以出具的审计报告的类型包括（）
A．无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
5．注册会计师对客户的责任包括（）
A．按时、按质完成约定业务B.帮助被审计单位建立健全各项内控制度C.保守商业秘密D.不得采用或有收费的方式收取审计费用
思考题
1．中国注册会计师职业规范体系包括哪些部分
2．注册会计师审计准则与审计质量控制准则的关系表现在哪些方面。
3．列举可能影响注册会计师事务所和注册会计师独立性的事项。
分析题
1．小刘是某全国会计师事务所大连分所的一名注册会计师，小刘的弟弟刚应聘担任该分所一位客户的财务主管，请问，小刘的独立性地位是否受到损害？
假设小刘不参加该客户的审计工作，该分所的独立性地位是否受到损害？
2．注册会计师小刘为扩大业务作了许多努力，请你举出下面这些举动中是否违反了注册会计师职业道德规范，并解释其原因：
（1）小刘想和别人合伙成立一家会计师事务所，取名AAA，这样在电话黄页上可以被放在第一位的醒目位置上，从而达到作广告的效果
（2）小刘以前和他的同事审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的业务。
他打算付给每个介绍人2000元的介绍费（3）小刘精通税法。
他有许多朋友都自己编制所得税申报表。
他向他们建议，在向税务机关申报前，他先为他们进行付核，如果通过他的复核能够为他们找到合法的避税机会，省下的税款的三分之一作为他的收入。
第四章职业责任与法律责任
判断题
1．注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任（）
2．经营失败必然引发审计失败（）
3．注册会计师的审计意见应保证被审计单位财务报表的可靠，以利于财务报表使用人作出正确的决策。
（）
4．尽管不能发现被审计单位财务报表中存在的全部错误、舞弊和违反法律法规行为，注册会计师仍然有责任发现财务报表中的重大错误、舞弊和对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。
（）
5．一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任，如发生欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。
（）
6、对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，应当给予充分关注。
（）
选择题
1．注册会计师未能查处财务报表中重大错报，漏报，法院一般会认为注册会计师可
能具有（）
A．普通过失B．重大过失C．普通过失或重大过失D．欺诈
2．注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按
照有关法律和规定，可能被判行政责任、民事责任或刑事责任。
行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（）
A．没收违法所得B．警告C．暂停执业D．吊销注册会计师证书
3．被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必需的信息，后来又控告注
册会计师未能妥当地审核纳税申报表，这种情况可能使法院判定存在（）
A．违约B．普通过失C．重大过失D．共同过失
4．如果财务报表存在多处错误事项，每处都不算大，但报表作为整体时就可能导致
严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查处来，该注册会计师会被认定为。
A．普通过失B．欺诈C．重大过失D．没有过失
5．目前我国颁布的，涉及会计师事务所及注册会计师的法律责任的法律法规有（）
A．《中国注册会计师执业准则》B．《刑法》C．《证券法》D．《公司法》
6．注册会计师的法律责任的种类（）
A．违约责任B．刑事责任C．民事责任D．行政责任
思考题
1．内部控制概念在区分普通过失与重大过失中有何作用？
2．重要性概念在区分普通过失与重大过失中有何作用？
3．针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自己抗辩？
第五章审计目标与审计过程
判断题
1．注册会计师审计的总目标时对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。
（）
2．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。
（）
3．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。
（）
4．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。
（）
选择题
1．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）
A．数量B．低估C．高估D．金额
2．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）
A．数量B．金额C．高估D．低估
3．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（）
A．审计具体目标B．审计一般目标C．审计项目目标D．审计总目标
4．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是（）
A．真实性B．估价C．完整性D．披露
5．其组成要素与“权利与义务”认定有关的是（）
A．资产负债表B．利润表C．审计项目目标D．审计总目标
思考题
1．现阶段我国注册会计师审计的总标的内容？
2．审计一般目标与管理层的认定之间有何关系？
分析题
某CPA在对XX公司进行报表审计时,发现该公司的财务报表期末余额及交易事项中可能存在下列导致重大错报的情况:
1.在销售交易中,发现商品的数量（出库单）与帐簿上的数量不符
2.期末存货的盘点可能存在较大的差错
3.可能存在未入账的应付账款
4.长期借款中可能有一部分年内将到期
分析涉及何种认定审计目标与审计程序如何?
认定
审计程序
审计目标
第六章
审计证据与审计工作底稿
判断题
1、实物证据是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说明力的证据。
（）
2、被审计单位管理层声明不属于审计证据（）
3、外部证据是由会计师事务所以外的组织机构或人士编制的书面证据。
（）
4、审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。
（）
5、一般而言，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（）
6、审计证据的数量越多越好。
（）
7、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。
若获取审计证据的成本很高或很困难，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。
（）
选择题
1、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采取的审计程序是（）
A检查B.计算C.分析程序D.估价
2、实物证据通常证明（）
A实物资产是否存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录是否正确
3、注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（）
A应收帐款的函证回函B。
销售发票C。
购货发票D。
入库单
4、下列事项中，难以通过观察的方法来获取证据的是（）
A经营场所B。
存货的所有权C。
实物资产的存在D。
内部控制的执行情况
5、充分、适当的审计证据，可以据以（）
A形成合乎要求的审计工作底稿B发表审计意见C出具审计报告D作出投资决策
6、审计证据按其来源分（）
A．口头证据B亲知证据C内部证据D外部证据
案例题
注册会计师王某在对XXX公司2006年财务报表审计时，收集到以下6组证据：
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单
要求：
分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
第七章计划审计工作
判断题
1、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。
（）
2、注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划（）
3、审计收费方法可以采用计件收费和计时收费两种方法。
从注册会计师业务发展趋势来看，计时收费应成为审计收费的基本方法。
（）
4、审计人员应该选择各报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。
（）
5、一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。
（）
选择题
1、在特定的审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）
A同向变动B.反向变动C.有时同向变动D.不明显的关系
2、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在的重大错报的风险是（）
A.程序风险B.控制风险C.检查风险D.固有风险
3、注册会计师对重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（）
A．呈同向变动关系B呈反向变动关系C呈比例变动关系D不存在关系
4、审计计划通常是由（）于现场审计工作开始前起草的
A．会计师事务所主要负责人B审计项目参与人C审计项目负责人D会计师事务所的法人代表
5.通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括（）
A．初步评价被审计单位的内部控制制度B调查了解被审计单位的基本情况C。
确定重要性，分析审计风险D复核审计工作底稿，审计期后事项
6.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（）
A．最高者B最低者C平均数D加权平均数
7.财务报表在审计之前存在重大错报的可能性，称为（）
A控制风险B检查风险C审计风险D重大错报风险
8.如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（）
A解除业务约定B执行新业务C同意变更业务D出具否定意见
9、重要性的判断应从（）方面加以考虑
A数量B金额C性质D专业判断
10.审计业务约定书应当包括（）
A重要性水平B会计责任与审计责任C审计收费D审计范围
案例题
某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了ABCD四种情况
审计风险评价
风险类别
情况A
情况B
情况C
情况D
可接受的审计风险（%）
1
2
3
4
重大错报风险（%）
60
50
80
70
请计算回答以下问题
（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少
（2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据
（3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据的关系
（4）说明审计风险与重要性水平之间的关系
第八章风险评估
判断题
1、注册会计师无须了解被审计单位的所有内控，而只需了解与审计相关的内控（）
2、控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
（）
3、重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。
（）
4、如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。
（）
5、如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致。
（）
6、注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险，而无须关注被审计单位的目标和战略。
（）
选择题
1、注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）
A。
可接受的检查风险B。
审计风险水平C。
控制风险水平D。
财务报表重大错报风险
2、了解被审计单位及其环境一般（）
A在承接客户和续约时进行B。
在进行审计计划时进行
C在进行期中审计时进行D贯穿整个审计过程的始终
3、注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有（）
A.注册会计师的责任B计划的设计范围和时间C注册会计师的独立性D补充事项
4、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是
A.对日常交易采用高度自动化处理的情况B收入确认C费用确认D资产确认
5、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（）
A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B分析程序C观察与检查D函证被审计单位债务人
6、注册会计师为获得有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（）
A询问被审计单位的人员B检查文件和报告C穿行测试D运用分析程序
7、风险评估程序包括（）
A询问B分析程序C控制测试D观察和检查
第九章风险应对
判断题
1、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体有关（）
2、所谓风险的重要性是指风险造成的后果的严重性（）
3、所谓审计程序的时间是指审计程序的实施时间或需要获取的审计证据适用的期间或时点（）
4、进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短（）
5、扩大审计程序的范围并非在任何情况下都有效。
（）
6、拟减少进一步实质性程序的范围，则意味着对相关内控的信任程度高。
（）
选择题
1、注册会计师实施程序以确认控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（）
A有效性B存在性C正在使用情况D完整性
2当仅实施实质性程序不足提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（）
A实施分析程序B实施控制测试
C重新评估认定层次的重大错报风险D扩大样本规模
3、即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要（）
A考虑任何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末
B重新考虑重要性水平
C重新评估财务报表层次重大错报风险
D重新评估认定层次重大错报风险
4、实施进一步审计程序的总体方案包括（）
A综合性方案B风险审计方案C实质性程序D控制测试方案
5、下列项目中属于进一步审计程序的包括（）
A控制测试B抽样测试C细节测试D实质性分析程序
6、进一步审计程序的类型包括（）
A检查B观察C询问D函证
7、在确定审计程序的时间时，注册会计师需要考虑的因素有（）
A控制环境B何时能获取相关信息C错报风险的性质D审计证据适用的期间或时点
讨论题
1、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有
2、实施实质性程序的总体要求有那些
第十一章审计报告
判断题
1、我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告（）
2、无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段（）
3、审计报告的收件人一般为被审计单位管理层（）
4、审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用人关注（）
5、并不影响已发表的审计意见。
（）
6、审计报告的意见段应当说明被审计单位财务报表的合法性与公允性。
（）
7、审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。
（）
选择题
1、当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（）
A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见
2、注册会计师应当发表无法表示意见的还是保留意见的审计报告，其考虑的焦点在于（）
A财务报表中错报性质的严重程度B被审计单位滥用会计政策的严重程度
C、被审计单位会计估计的不合理程度D审计范围收到限制的严重程度
3、如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层说明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（）
A发表无保留意见B发表保留或否定意见
C发表保留或无法表示意见D发表带强调事项段的无保留意见
4、如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（）
A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D无法表示意见
5、如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（）
A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D无法表示意见
6、无法表示意见的特殊性在于（）
A、在审计报告中删除注册会计师的责任
B注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见
C注册会计师没有获得充分适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性
D审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语
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