中级财务会计二.docx

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中级财务会计二

中级财务会计

（二）

形成性考核册

专业：

学号：

姓名：

河北广播电视大学开放教育学院

（请按照顺序打印，并左侧装订）

中级财务会计

（二）作业1

习题一

一、目的

练习应交税费的核算

二、资料

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物使用增值税税率17%，适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。

2009年5月发生如下经济业务：

1．向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元，增值税153000元，另有运费2000元。

发票账单已经到达，材料已验收入库，货款及运费以银行存款支付。

2．销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时缴纳增值税与消费税。

产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。

3．转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。

该项专利的账面余值为80000元，累计摊销75000元。

4．收购农产品一批，实际支付价款80000元。

我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。

农产品已验收入库。

5．委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元，加工费用25000元。

加工过程中发生的增值税4250元，消费税2500元，由受托单位代收代交。

材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。

加工费用和应交的增值税，消费税已用银行存款与D公司结算。

6．购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元，增值税30600元。

设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

7．公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

8．月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

三、要求

对上述经济业务编制会计分录。

习题二

一、目的

练习债务重组的核算

二、资料

甲公司欠乙公司货款350万元。

现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。

双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。

其中，

抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；②甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。

乙公司对该项债券已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。

甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率为17%。

三、要求

分别作出甲，乙公司对该项债务重组业务的会计分录。

习题三

一、简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。

二、试述或有负债披露的理由与内容。

中级财务会计

（二）作业2

习题一

一、目的

练习借款费用的核算

二、资料

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年末支付。

其他有关资料如下：

（1）工程于2009年1月1日，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。

第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。

（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。

第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元

（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。

第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。

第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。

（4）2009年10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。

利息按季度、并于季末支付。

10月1日公司支付工程进度款500万元。

（5）至2009年末，该项工程尚未完工。

三、要求

1．判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。

2．按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。

习题二

一、目的

练习应付债券的核算

二、资料

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。

该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。

公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

三、要求

1．采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价，将结果填入下表。

应付债券利息费用计算表金额：

元

期数

应付利息

①=

实际利息费用

②=

摊销折价

③=

应付债券摊余成本

2．编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。

习题三

一、简述借款费用资本化的各项条件。

二、简述预计负债与或有负债的联系及区别。

中级财务会计

（二）作业3

习题一

一、目的

练习分期收款销售的核算

二、资料

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款为1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。

设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。

现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。

三、要求

1．编制T公司发出商品的会计分录；

2．编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表（采用售价利率法，表格请参考教材表12—1。

本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；

3．编制Ｔ公司2008年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。

习题二

一、目的

练习所得税费用的核算

二、资料

2007年度A公司实现税前利润200万元。

本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并投入使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。

从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。

公司当年无其他纳税调整事项。

三、要求

1．计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础；

2．计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；

3．计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；

4．2007年1–11月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。

习题三

一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？

二、试述商品销售收入的确认条件。

中级财务会计

（二）作业4

习题一

一、目的

练习会计差错更正的会计处理

二、资料

Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

2009年12月20日公司在内部审计中发现以下重大会计差错并要求会计部门更正：

（1）2009年2月1日公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误计为固定资产，至年底已计提折旧30000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。

（2）2008年1月2日公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2008年公司对该项专利未予摊销。

（3）2008年11月公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其成本1100万元未予结转。

三、要求

编制更正上述会计差错的会计分录。

习题二

一、目的

练习现金流量表的编制

二、资料

2009年Z公司的有关资料如下：

（1）资产负债表有关项目

金额：

元

项目

年初余额

年末余额

应收账款

10000

34000

预付账款

0

15000

存货

9760

7840

应付账款

6700

5400

预收账款

0

4000

应交税费（应交所得税）

1600

600

（2）本年度的其他补充资料如下：

①从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。

用银行存款支付工程物资贷款81900元。

②商品销售收入180000元、销项增值税30600元。

③商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。

④本年确认坏账损失1000元。

⑤所得税费用6600元。

三、要求

根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程）：

1．销售商品、提供劳务收到的现金

2．购买商品、接受劳务支付的现金

3．支付给职工以及为职工支付的现金

4．支付的各项税费

5．构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

习题三

一、什么是会计政策变更？

试举两例说明。

二、简述编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”的含义，并举例说明两者的差别。