增值税的会计核算练习题1汇编.docx

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增值税的会计核算练习题1汇编

据介绍,经常光顾“碧芝”的都是些希望得到世界上“独一无二”饰品的年轻人,他们在琳琅满目的货架上挑选,然后亲手串连,他们就是偏爱这种DIY的方式,完全自助。

标题:

大学生“负债消费“成潮流2004年3月18日

(1)专业知识限制

(二)创业弱势分析

3、消费“多样化”

标题:

大学生究竟难在哪?

—创业要迈五道坎2004年3月23日

§8-2购物环境与消费行为2004年3月20日

自制性手工艺品。

自制饰品其实很简单,工艺一点也不复杂。

近两年来,由于手机的普及,自制的手机挂坠特别受欢迎。

情感性手工艺品。

不少人把自制的手机挂坠作为礼物送给亲人朋友,不仅特别,还很有心思。

每逢情人节、母亲节等节假日,顾客特别多。

十字绣□编制类□银饰制品类□串珠首饰类□练习1:

一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:

【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

1.购入A材料一批,专用发票注明价款800000元,增值税额为136000元,款项通过银行存款支付。

同时支付运费12000元(不含税价),取得运输部门开出的增值税专用发票,材料验收入库。

借:

原材料812000

应交税费——应交增值税(进项税额)137320

贷:

银行存款949320

2.从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一张,注明价款20000元,款项以银行存款支付。

借:

原材料20000

贷:

银行存款20000

3.购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格500000元,增值税85000元,设备运抵企业过程中发生运费(含税)4440元,全部款项以银行存款支付。

借:

固定资产504000

应交税费——应交增值税(进项税额)85440

贷:

银行存款100000

4.购进免税农产品一批,买价100000元,货物已验收入库,款项已经用现金支付。

借:

原材料87000

应交税费——应交增值税(进项税额)13000

贷:

银行存款100000

5.接受某投资者转入的一批材料,增值税专用发票上注明的货物价款200000元,增值税额34000元,价款合计234000元。

借:

原材料200000

应交税费——应交增值税(进项税额)34000

贷:

实收资本234000

6.委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15000元,当月加工完毕。

提货时对方开具增值税专用发票,注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存款支付。

发出材料时:

借:

委托加工物资15000

贷:

原材料15000

加工完毕支付加工费增值税时:

借:

委托加工物资3000

应交税费——应交增值税(进项税额)510

贷:

银行存款3510

收回零部件时:

借:

原材料18000

贷:

委托加工物资18000

7.进口一批原材料,海关核定的关税完税价格600000元,关税税率为20%。

材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。

借:

原材料720000

应交税费——应交增值税(进项税额)122400

贷:

银行存款842400

8.将购进的一批钢材专做本公司基建使用。

该批钢材成本80000元。

借:

在建工程93600

贷:

原材料80000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)13600

9.由于仓库保管不善,被盗材料5000元,库存商品10000元。

已知该月生产总成本200000元,其中耗用外购材料成本120000元。

原因待查。

应转出的进项税额=5000×17%+10000×120000÷200000×17%=1870元。

借:

待处理财产损溢16870

贷;原材料5000

库存商品10000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1870

10.公司兼营增值税应税项目和免税项目,且进项税额未单独核算。

已知当月全部销售收入300000元,其中,免税项目销售额120000元。

当月全部进项税额60000元。

当月不得抵扣的进项税额=60000×120000÷300000=24000元。

借:

主营业务成本24000

贷:

应交税费——应交增值税(进项税额转出)24000

11.在对库存材料进行盘点时发现,上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定,经与对方联系同意全部退货,已收到退货款35100元。

其中,货款30000元,增值税额5100元。

借:

银行存款35100

贷:

应交税费——应交增值税(进项税额)5100

原材料30000

练习二:

掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:

【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

1.销售自产A产品一批,开出增值税专用发票注明价款850000元,增值税额144500元,全部款项已收妥入账。

借:

银行存款994500

贷:

主营业务收入850000

应交税费——应交增值税(销项税额)144500

2.销售A产品一批,增值税专用发票注明的价款200000元,其中包装物20000元(单独计价),增值税款34000元,收到商业承兑汇票一张,期限3个月。

借:

应收票据234000

贷:

主营业务收入180000

其他业务收入20000

应交税费——应交增值税(销项税额)13600

3.月初发出A产品200件,实际成本300元/件,委托某商场代销。

代销合同规定,A产品不含税售价400元/件,代销手续费为售价的5%。

月末该商场将A产品全部售出,并转来代销清单和手续费发票。

月初发出A产品时:

借:

委托代销商品60000

贷:

库存商品60000

月末收到代销清单,开出专用发票时:

借:

应收账款93600

贷:

主营业务收入80000

应交税费——应交增值税(销项税额)13600

结转A产品成本时:

借:

主营业务成本60000

贷:

委托代销商品60000

支付手续费时:

借:

销售费用4000

贷:

应收账款4000

收到代销货款时:

借:

银行存款89600

贷:

应收账款89600

4.将自产产品60000元调往所属分公司(不在同一县市)作为商品销售,已开出增值税专用发票,税额10200元。

该公司:

借:

应收账款——分公司70200

贷:

主营业务收入60000

应交税费——应交增值税(销项税额)10200

分公司:

借:

库存商品60000

应交税费——应交增值税(进项税额)10200

贷:

应付账款70200

5.将自产A产品一批作为投资投入合营企业,该批产品成本160000元,不含税售价200000元。

借:

长期股权投资234000

贷:

主营业务收入200000

应交税费——应交增值税(销项税额)34000

借:

主营业务成本160000

贷:

库存商品160000

6.领用A产品一批,用于本公司基本建设,该批产品实际成本60000元,不含税售价70000元。

借:

在建工程71900

贷:

库存商品60000

应交税费——应交增值税(销项税额)11900

7.领用B产品一批,用于职工福利,该批产品实际成本10000元,不含税售价13000元。

借:

应付职工薪酬15210

贷:

主营业务收入13000

应交税费——应交增值税(销项税额)2210

借:

主营业务成本10000

贷:

库存商品10000

8.销售B产品一批,增值税专用发票注明价款40000元,增值税6800元;另外,收取包装物押金3510元,合同规定3个月后收回包装物。

全部款项以银行存款收讫。

借:

银行存款50310

贷:

主营业务收入40000

其他应付款3510

应交税费——应交增值税(销项税额)6800

9.销售D产品600件,产品价目表上标明不含税售价310元,因客户购买数量大,给予10%的商业折扣,折扣额与销售额在同一张发票上注明,该公司给予客户现金折扣的条件为2/10,n/30,客户在10日内付款。

销售时:

借:

应收账款195858

贷:

主营业务收入167400

应交税费——应交增值税(销项税额)28458

收款时:

借:

银行存款192510

财务费用3348

贷:

应收账款195858

10.采取“以旧换新”方式销售E产品100台,对外不含税售价每台3000元,回收同规格的E产品每台作价500元,余款已收到存入银行。

借:

银行存款301000

库存商品50000

贷:

主营业务收入300000

应交税费——应交增值税(销项税额)51000

11.没收逾期未退还的包装物押金2340元。

借:

其他应付款2340

贷:

其他业务收入2000

应交税费——应交增值税(销项税额)340

习题3:

了解小规模纳税人增值税的会计核算。

某工厂为小规模纳税人企业。

某月份购进原材料一批,取得的普通发票注明的价款67250元,款项通过银行支付,材料验收入库。

同月,销售产品一批,开出普通发票,价款80340元;款项已受托存入银行。

【要求】根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

购进原材料时:

借:

原材料67250

贷:

银行存款67250

销售实现:

借:

银行存款80340

贷:

主营业务收入78000

应交税费——应交增值税2340

上缴税款:

借:

应交税费——应交增值税2340

贷:

银行存款2340

习题4:

掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。

【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。

【资料】某工业企业(一般纳税人)某月购销业务情况如下:

1.购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50000元和8500元,另支付运费1000元(不含税),已取得运费增值税专用发票。

借:

原材料51000

应交税费——应交增值税(进项税额)8610

贷:

银行存款59610

2.从小规模纳税人处购进原材料,已验收入库,取得的普通发票上注明的价款为80000元。

借:

原材料80000

贷:

银行存款80000

3.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款40000元。

借:

原材料34800

应交税费——应交增值税(进项税额)5200

贷:

银行存款40000

4.由于保管不善发生仓库被盗,经清查发现丢失原材料(系免税农产品)8700元,库存商品10000元(该产品外购项目占库存商品的比例为60%,外购项目增值税税率为17%),转入待处理。

借:

待处理财产损溢21020

贷:

原材料8700

库存商品10000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)2320

5.销售产品一批,货已发出并办理银行托收手续,但货款未到,向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为100000元。

借:

应收账款117000

贷:

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税(销项税额)17000

应纳增值税额=17000-(8610+5200-2320)=5510元。

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