第4章交易性金融资产与可供出售金融资产习题.docx

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第4章交易性金融资产与可供出售金融资产习题

第四章交易性金融资产与可供出售金融资产

一、单项选择题

1c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114646.（知识点：

金融资产的定义）下列各项不作为企业金融资产核算的是（　）。

A.购入准备持有至到期的债券投资

B.购入在活跃市场上没有报价的股权投资

C.购入短期内准备出售的股票

D.购入不准备持有至到期债券投资

答案：

B 

2c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114656.（知识点：

金融资产的分类）下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（  ）。

A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票

B.企业购入有意图和有能力持有至到期的公司债券

C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权

D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票

答案：

D

3c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114644.（知识点：

金融资产的重分类）关于金融资产的重分类，下列说法中不正确的是（　）。

A.持有至到期投资和可供出售金融资产之间在一定条件下可以重分类

B.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类

D.金融资产的分类一旦确定，不得改变

答案：

D

4c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114658.（知识点：

金融资产减值）金融资产发生减值时，计入资产减值损失的金额为（）。

A.该金融资产账面价值与其可变现净值之间的差额      

B.该金融资产账面价值与其可收回金额之间的差额      

C.该金融资产账面价值与其预计未来现金流量现值之间的差额     

D.该金融资产账面价值与其公允价值之间的差额

答案：

C

5c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114654.（知识点：

应收账款）关于应收款项，下列说法中不正确的是（    ）。

A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额

B.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益

D.应收账款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目

答案：

C 

6c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114653.（知识点：

应收账款的核算）甲公司2006年12月31日应收账款余额为200万元（没有其他应收款项），“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2007年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。

2007年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，企业根据对风险的评估，确定损失比例为1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。

甲公司2007年应提取的坏账准备为（   ）万元。

A.5      B.4        C.3        D.-5

答案：

A 

7c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114650.（知识点：

交易性金融资产）甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元。

甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（　）万元。

A.4　　B.12　　C.16　　D.3

答案：

C 

8.关于交易性金融资产的计量，下列说法正确的是（）

A.应当按取得该项金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入所有者权益

D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

答案：

B

9.（知识点：

交易性金融资产的初始计量）2012年1月8日，A企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产核算，面值总额为2000万元，票面年利率为4%，3年期，每年付息一次，该债券为2011年1月1日发行，A企业取得债券的购买价款为2100万元，含已到付息期但尚未领取的2011年度的利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。

则A企业取得该交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.2100B.2000C.2020D.2040

答案：

C

10.（知识点：

交易性金融资产的核算——股权类）甲公司2012年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。

购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。

甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。

2012年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元，假定现金股利已于出售金融资产前收到。

甲公司2012年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.100B.116C.120D.96

答案:

B

11.（知识点：

交易性金融资产的核算）甲公司2012年1月1日购入面值总额为200万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该金融资产划分为交易性金融资产。

2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元；2012年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含利息）；2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息8万元；2013年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。

则甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（）万元。

A.16B.12C.4D.2

答案：

A

12.（知识点：

交易性金融资产的核算）A公司于2012年11月5日从证券市场购入B公司发行在外的股票400万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关交易费用40万元。

2012年12月31日，这部分股票的公允价值为2080万元。

A公司2012年12月31日因该交易性金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元

A.损失80B.收益80C.收益40D.损失40

答案：

B

13c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114655.（知识点：

可供出售金融资产的初始计量）A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（    ）万元。

A.408    B.400      C.500     D.508

答案：

A 

14c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114648.（知识点：

可供出售金融资产）甲公司以2.55元的价格购入某期限为15年、据到期还有8年的某封闭基金100万份，计划持有该基金到期，该基金前日净值3元，购入时折价率15％，该企业下述会计处理正确的是（  ）。

A.划分为持有至到期投资，其入账价值为2550000元

B.划分为持有至到期投资，其入账价值为3000000元

C.划分为交易性金融资产，其入账价值为3000000元

D.划分为可供出售金融资产，其入账价值为2550000元

答案：

D 

15c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114657.（知识点：

可供出售金融资产的核算）甲公司于2008年1月1日购买乙公司股票300万股作为可供出售金融资产，成交价格为18元/股，另支付手续费45万元。

3月1日，收到乙公司分派的现金股利112.5万元。

4月1日该股票市价为16.5元/股，2008年5月31日以每股14元的价格将股票全部出售，则该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为（ ）万元。

A.-1132.5     B.112.5        C.-1245        D.1357.5

答案：

A

二、多项选择题

1.（知识点：

金融资产的内容）下列项目中，属于金融资产的有（）

A.其他货币资金

B.持有至到期投资

C.长期股权投资

D.应付款项

答案：

ABC

2.（知识点：

金融资产的重分类）关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

答案：

ABC

3.（知识点：

交易性金融资产的科目运用）交易性金融资产科目贷方登记的内容有（）

A.出售的交易性金融资产

B.资产负债表日期公允价值高于账面价值的差额

C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用

D.资产负债表日期公允价值低于账面价值的差额

答案：

AD

4.c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114660.（知识点：

金融资产的计量）下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（）。

A.贷款和应收款项

B.持有至到期投资   

C.可供出售金融资产

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产  

答案：

AB 

5c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114669.（知识点：

金融资产减值）下列有关资产计提减值准备的处理方法中，正确的有（ ）。

A.持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。

已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回，作相反的会计分录

B.应收账款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目

C.计提坏账准备的应收账款不包括预付账款，但包括预收账款

D.可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目

答案：

ABD 

6c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114668.（知识点：

金融资产的减值）以下说法中属于金融资产发生减值客观证据的有（  ）。

A．发行方或债务人发生严重财务困难

B．债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

C．债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

D．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

答案：

ABCD 

7c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114665.（知识点：

贷款和应收款项）关于贷款和应收款项，下列说法中不正确的有（    ）。

A.贷款和应收款项在活跃市场中没有报价

B.贷款和应收款项在活跃市场中有报价

C.企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项

D.企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收款项

答案：

BCD 

8c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114661.（知识点：

交易性金融资产）下列项目中，可作为交易性金融资产的有（   ）。

A.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金

B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

C.属于财务担保合同的衍生工具

D.与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具

答案：

AB 

9c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114667.（知识点：

可供出售金融资产）关于可供出售金融资产，下列说法中正确的有（   ）。

A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

D.可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失

答案：

ABD 

10.（知识点：

可供出售金融资产）关于可供出售金融资产，下列说法中正确的有（）

A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

D.可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值上升应计入资本公积

答案：

ABD

11c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114659.（知识点：

交易费用）下列表述正确的有（　　）。

A.新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就会发生的费用

B.新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用

C.交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用

D.交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用

答案：

BD 

12.（知识点：

金融资产的后续计量）关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（）

A.资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B.应收账款计提的坏账准备应计入资产减值损失

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，公允价值变动除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外应计入资本公积

D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

答案：

ABC

三、判断题

1c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114670.（知识点：

金融资产的分类）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只包括交易性金融资产。

（  ）

答案：

错 

2c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114675.（知识点：

应收账款）企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益。

（ ）

答案：

错 

3c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114673.（知识点：

交易性金融资产）企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。

（  ）

答案：

对

4c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114671.（知识点：

交易性金融资产）处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益。

（  ）

答案：

错  

（知识点：

交易性金融资产）企业取得的交易性金融资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易性金融资产——成本”科目。

答案:

错

5c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114677.（知识点：

可供出售金融资产）可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。

（  ）

答案：

错 

6c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114676.（知识点：

可供出售金融资产）企业取得的可供出售金融资产为股权投资的，相关交易费用计入“可供出售金融资产——利息调整”科目。

（ ）

答案：

错  

7.（知识点：

可供出售金融资产的初始计量）可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利也作为初始确认金额计入成本。

答案：

错

8.（知识点：

可供出售金融资产的减值）可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。

答案:

错

四、计算分析题

1c:

\ProgramFiles\dongao\exercise\paper_template.html-114679.（知识点：

交易性金融资产:

股权类）东湖股份有限公司在2009年6月10日以每股15元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元）购进某股票20万股确认为交易性金融资产，另支付相关税费1.2万元，6月15日如数收到宣告发放的现金股利,6月20日以每股13元又购进该股票10万股，支付相关税费0.6万元，6月30日该股票价格下跌到每股12元；9月20日以每股16元的价格将该股票18万股出售，支付相关税费1万元，2009年12月31日该股票剩余12万股，每股公允价值为17元，要求对该交易性金融资产计算：

（1） 2009年末该交易性金融资产账面价值和“成本”项、“公允价值变动”项的金额；

（2） 2009年发生的投资收益金额；

（3） 2009年发生的“公允价值变动损益”金额；

（4） 2009年上述业务对损益的总体影响；

（5） 写出会计处理分录。

答案：

（1）2009年末该交易性金融资产的账面价值＝公允价值＝17×12＝204（万元）；

“交易性金融资产——成本”＝（14.8×20+13×10）×12/30＝170.4（万元）；

“交易性金融资产——公允价值变动”＝17×12－170.4＝33.6（万元），

（2）2009年发生的投资收益金额＝-1.2-0.6-1+16×18－（14.8×20+13×10）×18/30＝29.6（万元）

（3）2009年发生的公允价值变动损益＝17×12-（14.8×20+13×10）×12/30＝33.6（万元）（收益）

（4）2009年上述业务对损益的总体影响＝29.6+33.6＝63.2（万元），

即：

股票投资发生的本期损益影响＝投资损益+公允价值变动损益＝（16×18）-（14.8×20+13×10）×18/30-（1.2+0.6+1）+[17×12-（14.8×20+13×10）×12/30]＝63.2（万元）

（5）会计处理：

6月10日

借：

交易性金融资产——成本296【（15-0.2）×20】

应收股利4

投资收益1.2

贷：

银行存款301.2

6月15日

借：

银行存款4

贷：

应收股利4

6月20日

借：

交易性金融资产——成本130（13×10）

   投资收益0.6

贷：

银行存款130.6

6月30日

借：

公允价值变动损益66（296+130-12×30）

贷：

交易性金融资产——公允价值变动66

9月20日

借：

银行存款 287（16×18万股-1）

交易性金融资产——公允价值变动39.6（66×18/30）

贷：

交易性金融资产——成本255.6【（296+130）×18/30】

   投资收益71

借：

投资收益39.6

贷：

公允价值变动损益39.6

12月31日

借：

交易性金融资产——公允价值变动60（17×12-（296+130-66-255.6+39.6）

   贷：

公允价值变动损益60

2.（知识点：

交易性金融资产：

债券类）甲企业为工业生产企业，2010年1月1日，从二级市场支付价款204万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用4万元。

该批债券面值总额200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：

（1）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息4万元。

（2）2010年6月30日，该债券的公允价值为230万元（不含利息）

（3）2010年7月5日，收到该债券当年上半年的利息

（4）2010年12月31日，该债券的公允价值为220万元（不含利息）

（5）2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息

（6）2011年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款236万元。

假定甲企业对外提供半年报，按半年确认公允价值变动损益并计提债券利息，不考虑其他因素。

要求：

编制甲企业上述有关经济业务的会计分录

答案：

（1）2010年1月1日，购入债券

借：

交易性金融资产——成本200

应收利息4

投资收益4

贷：

银行存款208

（2）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息

借：

银行存款4

贷：

应收利息4

（3）2010年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：

交易性金融资产——公允价值变动30

贷：

公允价值变动损益30

借：

应收利息4

贷：

投资收益4

（4）2010年7月5日，收到该债券上半年利息

借：

银行存款4

贷：

应收利息4

（5）2010年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：

公允价值变动损益10

贷：

交易性金融资产——公允价值变动10

借：

应收利息4

贷：

投资收益4

（6）2