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第1章强化练习答案主观题1

2012年初级会计资格·《初级会计实务》课程

第一章、资产

同步系统训练【主观题】

第一节、货币资金

1.【答案】本题考核银行存款余额调节表的编制。

（1）编制甲公司上述业务

（1）的会计分录。

①借：

银行存款480

贷：

营业外收入480

②借：

管理费用360

贷：

银行存款360

（2）银行存款余额调节表

2009年12月31日单位：

万元

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额

432

银行对账单余额

664

加：

银行己收，企业未收款

减：

银行己付，企业未付款

384

32

加：

企业己收，银行未收款

减：

企业己付，企业未付款

480

360

调节后余额

784

调节后余额

784

第二节、应收及预付款项

一、计算分析题

1.【答案】本题考核坏账准备的计算。

⑴借：

应收账款1053

贷：

主营业务收入900

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）153

⑵借：

坏账准备40

贷：

应收账款40

⑶借：

银行存款500

贷：

应收账款500

⑷借：

应收账款10

贷：

坏账准备10

借：

银行存款10

贷：

应收账款10

⑷借：

应收账款117

贷：

主营业务收入100

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）17

⑸本期应提坏账准备

＝（500＋4053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）

＝56.5＋5＝61.5（万元）

借：

资产减值损失123

贷：

坏账准备123

2.【答案】本题考核坏账准备的计算。

（1）第一年末提取坏账准备金额

＝250000×3‰＝750（元）

借：

资产减值损失750

贷：

坏账准备750

（2）第二年，冲销坏账

借：

坏账准备900

贷：

应收账款900

（3）第二年末提取坏账准备金额

＝300000×3‰－（750－900）＝1050（元）

借：

资产减值损失1050

贷：

坏账准备1050

（4）第三年，冲销坏账

借：

坏账准备850

贷：

应收账款850

（5）第三年末提取坏账准备金额

＝260000×3‰－（900－850）＝730（元）

借：

资产减值损失730

贷：

坏账准备730

（6）第四年，已确认坏账收回

借：

应收账款900

贷：

坏账准备900

借：

银行存款900

贷：

应收账款900

（7）第四年末提取坏账准备金额

＝320000×3‰－（780＋900）＝－720（元）

借：

坏账准备720

贷：

资产减值损失720

第三节、交易性金融资产

一、计算分析题

1.【答案】本题考核交易性金融资产的账务处理。

⑴借：

交易性金融资产—成本800

投资收益2

贷：

银行存款802

⑵借：

公允价值变动损益30（80－100×7.7）

贷：

交易性金融资产—公允价值变动30

⑶借：

交易性金融资产—公允价值变动40

贷：

公允价值变动损益40

（100×8.1－100×7.7）

⑷借：

银行存款825

贷：

交易性金融资产—成本800

—公允价值变动10

贷：

投资收益15

借：

公允价值变动损益10

贷：

投资收益10

2.【答案】本题考核交易性金融资产的核算。

（1）2009年1月18日

借：

交易性金融资产—成本160000

应收股利2000

投资收益2500

贷：

银行存款164500

（2）2009年1月31日

借：

交易性金融资产—公允价值变动20000

贷：

公允价值变动损益20000

（3）2009年3月31日

借：

银行存款2000000

贷：

交易性金融资产—成本160000

—公允价值变动20000

贷：

投资收益20000

借：

公允价值变动损益20000

贷：

投资收益20000

3.【答案】本题考核交易性金融资产的相关会计处理。

（1）借：

交易性金融资产—成本800000

投资收益4000

贷：

银行存款804000

（2）借：

应收股利20000

贷：

投资收益20000

（3）借：

交易性金融资产—成本900000

应收股利20000

投资收益6000

贷：

银行存款926000

（4）借：

银行存款40000

贷：

应收股利40000

（5）公允价值变动损益

＝（800000＋900000）－100000×16.4＝60000（元）

借：

公允价值变动损益60000

贷：

交易性金融资产—公允价值变动60000

（6）借：

银行存款1040000

交易性金融资产—公允价值变动36000

贷：

交易性金融资产—成本1020000

投资收益56000

借：

投资收益36000

贷：

公允价值变动损益36000

（7）借：

交易性金融资产—公允价值变动64000

[（18-16.4）×40000]

　　　贷：

公允价值变动损益64000

第四节、存货

一、计算分析题

1.【答案】本题考核采用先进先出法核算发出材料的成本。

日期

收入

发出

结存

数

量

单位成本

总

成本

数

量

单位成本

总

成本

数

量

单位

成本

总

成本

12月1日

300

2.00

600

12月8日

200

2.20

440

300

200

2.00

2.20

600

440

12月14日

300

100

2.00

2.20

600

220

100

2.20

220

12月20日

300

2.30

690

100

300

2.20

2.30

220

690

12月28日

100

100

2.20

2.30

220

230

200

2.30

460

12月31日

200

2.50

500

200

200

2.30

2.50

460

500

本月合计

700

－

1630

600

－

1270

2.【答案】本题考核采用先进先出法核算发出材料的成本。

（1）6日发出存货的成本＝160×100＝16000（元）

（2）13日发出存货的成本

＝40×100＋100×105＋120×98＝26260（元）

（3）26日发出存货的成本＝20×98＋40×110＝6360（元）

（4）期末结存的成本

＝200×100＋100×105＋140×98＋160×110－16000－26260－6360＝13200（元）

或＝（160－40）×110＝13200（元）

3.【答案】本题考核采用月末一次加权平均法核算发出存货的成本。

（1）计算购入A材料的入账价值及单位采购成本

A材料入账价值

＝4000×800＋50000＋12000＋13900＝3275900（元）

A材料单位采购成本

＝3275900÷（4000-5）＝820（元/吨）

（2）编制购入A材料的会计分录；

借：

原材料—A材料3275900

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）544000

贷：

银行存款3819900

⑶计算A材料的加权平均单价；

＝（77905＋3275900）÷（100＋3995）＝819（元/吨）

（4）编制领用A材料的会计分录。

借：

生产成本—基本生产成本（甲产品）1638000

—基本生产成本（乙产品）1310400

在建工程383292

贷：

原材料3272600

应交税费—应交增值税（进项税额转出）55692

4.【答案】本题考核存货采购、材料暂估入库、领用材料等知识点。

（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。

＝[（20000-2000）＋（2200＋51500＋37000＋600）]÷[（2000－200）＋（200＋5000＋2950＋50）]

＝109300÷10000＝10.93（元/公斤）

（2）根据上述资料

（1）～（7）编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

①借：

应付账款—暂估应付账款2000

贷：

原材料—A材料2000

②借：

原材料—A材料2200

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）306

贷：

银行存款2506

③借：

原材料—A材料51500

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）8415

贷：

其他货币资金—银行汇票存款59915

借：

银行存款20085

贷：

其他货币资金—银行汇票存款20085

④借：

在途物资—A材料37000

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）6120

贷：

银行存款43120

⑤借：

原材料—A材料37000

贷：

在途物资37000

⑥借：

原材料600

贷：

生产成本600

⑦借：

生产成本65580＝6000×10.93

制造费用10930＝1000×10.93

管理费用10930＝1000×10.93

贷：

原材料87440

5.【答案】本题考核计划成本法的核算。

（1）材料成本差异率

＝（1000＋2000）/（50000＋100000）＝2%

（2）发出材料应负担的成本差异＝80000×2%＝1600（元）

（3）发出材料的实际成本＝80000＋1600＝81600（元）

（4）结存材料的实际成本

＝50000＋100000－80000＋1000＋2000－1600

＝71400（元）

（5）领用材料时的会计处理为：

借：

生产成本　　　　50000

　　管理费用　　　　30000

　　贷：

原材料　　　　　　80000

月末分摊材料成本差异的会计处理为：

借：

生产成本　　　　1000（50000×2%）

　　管理费用　　　　600（30000×2%）

　　贷：

材料成本差异　　　　　1600

6.【答案】本题考核材料采购、计划成本法的核算。

（1）购进材料

采购成本＝53000＋9010＋1400＋490＝63900（元）

借：

材料采购63900

贷：

其他货币资金—银行汇票62010

贷：

银行存款1890

（3）验收入库时的材料成本＝3997×15＝59955（元）

借：

原材料59955

贷：

材料采购59955

（4）结转材料成本差异

借：

材料成本差异3945

贷：

材料采购3945

7.【答案】本题考核委托加工物资的核算。

（1）编制甲企业发出A材料的分录；

借：

委托加工物资294000

材料成本差异6000

贷：

原材料300000

（2）甲企业应纳增值税＝20000×17%＝3400元

甲企业应纳消费税（乙企业代收代缴）

＝（＋20000）÷（1-10%）×10%=34888.89元

（3）甲企业支付运杂费、加工费及税金等款项

借：

委托加工材料59088.89

（4200＋20000＋34888.89）

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款62488.89

（4）甲企业B商品成本并编制验收入库的分录。

B商品成本=＋59088.89＝353088.89（元）

借：

库存商品353088.89

贷：

委托加工物资353088.89

8.【答案】：

本题考核毛利率法发出商品的成本。

（1）甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率

＝（600－510）÷600×100%＝15%

（2）2010年4月份的商品销售成本

＝300×（1－15%）＝255（万元）

2010年5月份的商品销售成本

＝800×（1－15%）＝425（万元）

2010年6月份的商品销售成本

＝400＋880－420－（255＋425）＝180（万元）

9.【答案】：

本题考核委托加工物资采购与销售、消费税等知识点

（1）B企业（受托方）

应收取的增值税额＝3000×17%＝510（元）

应税消费税组成计税价格

＝（24900＋3000）÷（1－10%）＝31000（元）

代收代缴消费税＝31000×10%＝3100（元）

（2）A公司（委托方）的账务处理为：

①发出原材料时

借：

委托加工物资24900

贷：

原材料24900

②应付加工费、代扣代缴的消费税

借：

委托加工材料3000

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）510

—应交消费税3100

贷：

应付账款6610

③支付往返运杂费

借：

委托加工材料60

贷：

银行存款60

④收回加工物资验收入库

借：

原材料27960

贷：

委托加工物资27960

⑤甲产品领用收回的加工物资

借：

生产成本27960

贷：

原材料27960

⑥甲产品发生其他费用

借：

生产成本21350

贷：

应付职工薪酬10750（9000＋1750）

制造费用10600

⑦甲产品完工验收入库

借：

库存商品49310

贷：

生产成本49310

⑧销售甲产品

借：

应收账款117000

贷：

主营业务收入100000

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

借：

营业税金及附加10000（100000×10%）

贷：

应交税费—应交消费税10000

⑨计算应交消费税并缴纳消费税

借：

应交税费—应交消费税6900（10000－3100）

贷：

银行存款6900

10.【答案】本题考核售价金额核算法。

（1）商品的进销差价率

＝[（40-30）＋（360－270）]÷[（40＋360）]×100%＝25%

（2）已销日用百货的实际成本

＝340×（1－25%）＝255（万元）

（3）期末库存日用百货的实际成本

＝30＋270－225＝45（万元）

10.【答案】本题考核存货采购及存货跌价准备的核算。

⑴借：

在途物资10565

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）1735

贷：

银行存款12300

⑵借：

原材料10565

贷：

在途物资10565

⑶借：

资产减值损失765

贷：

存货跌价准备765

二、综合题

1.【答案】

（1）

①借：

原材料—W材料217.8

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）36.72

贷：

其他货币资金—银行汇票存款254.52

借：

银行存款45.48

贷：

其他货币资金—银行汇票存款45.48

②借：

原材料—W材料163.4

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）27.71

贷：

应付票据191.11

③借：

原材料—W材料1415

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）240.55

贷：

实收资本1655.55

④借：

银行存款200.07

贷：

其他业务收入171

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）29.07

（2）W材料加权平均成本

＝（385＋217.8＋163.4＋1415）

÷（1400＋800＋590＋5000）＝0.28（万元/千克）

（3）

①借：

待处理财产损溢14

贷：

原材料—W材料14（0.28×50）

借：

营业外支出4

借：

其他应收款10

贷：

待处理财产损溢14

②产品定额分配率

＝2000×0.28/（24×20＋52×10）＝0.56

A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）

B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）

③借：

生产成本—基本生产成本（A产品）268.8

—基本生产成本（B产品）291.2

借：

制造费用196（700×0.28）

借：

管理费用126（450×0.28）

贷：

原材料—W材料882

借：

委托加工物资28

贷：

原材料—W材料28

结转销售材料的成本

借：

其他业务成本168

贷：

原材料—W材料168

（4）W材料账面余额

=（385＋217.8＋163.4＋1415）－14－882－28－168

＝1089.2（万元）

（5）W材料可变现净值是1000万元，计提的存货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2（万元）

借：

资产减值损失89.2

贷：

存货跌价准备89.2

（6）W材料计入资产负债表“存货”项目的金额

＝1000（万元）

2.【答案】本题考核存货入库、对外销售、盘点的相关会计分录。

（1）产成品入库

借：

库存商品200000

贷：

生产成本200000

（2）①销售商品

借：

银行存款180000

贷：

主营业务收入180000

借：

主营业务成本120000

贷：

库存商品120000

②购建固定资产领用产品

借：

在建工程40000

贷：

库存商品40000

（3）①原材料盘盈

借：

原材料2000

贷：

待处理财产损益2000

②包装物盘亏

借：

待处理财产损益10000

贷：

周转材料—包装物10000

（4）①盘盈原材料经批准转销

借：

待处理财产损益2000

贷：

管理费用2000

②盘亏的包装物经批准转销

借：

其他应收款10000

贷：

待处理财产损益10000

（5）①材料毁损批准处理前

借：

待处理财产损益10000

贷：

原材料10000

②查明原因经批准处理

借：

其他应收款6000

借：

营业外支出4000

贷：

待处理财产损益10000

③收到赔款

借：

银行存款6000

贷：

其他应收款6000

3.【答案】本题考核材料采购、领用等的相关会计分录处理。

（1）1日

借：

应付账款—暂估应付账款3000

贷：

原材料3000

（2）3日

借：

原材料2000

贷：

在途物资2000

（3）8日

借：

原材料25250

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）4250

贷：

银行存款29500

（4）10日

借：

周转材料—包装物1000

贷：

委托加工物资1000

（5）13日

借：

原材料75250

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）12750

贷：

其他货币资金—银行汇票存款88000

借：

银行存款12000

贷：

其他货币资金—银行汇票存款12000

（6）18日

借：

原材料2500

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）425

贷：

应付票据2925

（7）22日

借：

原材料4320

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）680

贷：

预付账款5000

借：

预付账款1000

贷：

银行存款1000

（8）31日

借：

生产成本—基本生产成本180000

—辅助生产成本100000

制造费用1500

管理费用5000

贷：

原材料300000

（9）31日

借：

销售费用3000

贷：

周转材料—包装物3000

第五节、长期股权投资

一、计算分析题

1.【答案】本题考核交易性金融资产、长期股权投资权益法的会计处理

⑴借：

长期股权投资—成本12000

贷：

银行存款10120

营业外收入1880

⑵借：

交易性金额资产—成本1560

应收股利40

投资收益4

贷：

其他货币资金1604

⑶借：

银行存款40

贷：

应收股利40

⑷借：

公允价值变动损益80

贷：

交易性金融资产—公允价值变动80

⑸借：

银行存款1640

交易性金融资产—公允价值变动80

贷：

交易性金融资产—成本1560

投资收益160

借：

投资收益80

贷：

允价值变动损益80

⑹借：

长期股权投资——损益调整2000

贷：

投资收益2000

⑺借：

长期股权投资——其他权益变动280

贷：

资本公积——其他资本公积280

2.【答案】

（1）2008年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股

购入股票成本

＝2000000×（8－0.20）＋20000＝15620000（元）

借：

长期股投投资—乙公司15620000

应收股利400000

贷：

银行存款16020000

（2）2008年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利

借：

银行存款400000

贷：

应收股利400000

（3）2008年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理

（4）2009年1月6日，乙公司宣告分派2008年度股利

甲公司应分得股利＝×0.10＝200000（元）

借：

应收股利200000

贷：

投资收益200000

（5）2009年2月15日，甲公司收到乙公司分派现金股利

借：

银行存款200000

贷：

应收股利200000

（6）2009年度，乙公司发生亏损，甲公司不进行账务处理

（7）2010年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股

转让部分股票获得价款＝2000000×10＝2000000（元）

转让应分摊投资成本

＝（15620000÷2000000）×＝1562000（元）

借：

银行存款2000000

贷：

长期股投投资—乙公司1562000

投资收益438000

3.【答案】本题考核长期股权投资的账务处理

（1）2008年1月3日，购入乙公司股票500万股

借：

长期股投投资—乙公司（成本）4502

应收股利（580×0.25）145

贷：

银行存款（580×8＋7）4647

因为甲公司享有乙公司可辩认净资产公允价值份额为4500万元（18000×25%），付出的投资成本大于享有的份额，所以不调整初始投资成本。

（2）2008年3月8日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

借：

银行存款145

贷：

应收股利145

（3）2008年度，乙公司实现净利润3000万元。

借：

长期股投投资—乙公司（损益调整）750

（3000万×25%）

贷：

投资收益750

（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派20×8年度股利，每股分派现金股利0.20元。

借：

应收股利（580×0.20）116

贷：

长期股投投资—乙公司（损益调整）116

（5）2009年3月18日，甲上市公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利。

借：

银行存款116

贷：

应收股利116

（6）2010年1月3日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票

借：

银行存款5200

贷：

长期股投投资—乙公司（成本）4502

长期股投投资—乙公司（损益调整）634

（750万－116万）

投资收益64

二、综合题

1.【答案】本题考核交易性金融资产、长期股权投资权益法的会计处理

⑴