第1章强化练习答案主观题1.docx

1、第1章强化练习答案主观题12012年初级会计资格初级会计实务课程第一章、资产同步系统训练【主观题】第一节、货币资金1.【答案】本题考核银行存款余额调节表的编制。（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。借：银行存款 480 贷：营业外收入 480借：管理费用 360 贷：银行存款 360（2） 银行存款余额调节表2009年12月31日 单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行己收，企业未收款减：银行己付，企业未付款384 32加：企业己收，银行未收款减：企业己付，企业未付款480360调节后余额784调节后余额784第二节、应收及预付款项一、计算分析题1.

2、【答案】本题考核坏账准备的计算。借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 153借：坏账准备 40 贷：应收账款 40借：银行存款 500 贷：应收账款 500借：应收账款 10 贷：坏账准备 10借：银行存款 10 贷：应收账款 10借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 贷：应交税费应交增值税（销项税额）17本期应提坏账准备（500405340500117）5%（254010）56.5561.5（万元）借：资产减值损失 123 贷：坏账准备 1232.【答案】本题考核坏账准备的计算。（1）第一年末提取坏账准备金额250 0003750（元

3、）借：资产减值损失 750 贷：坏账准备 750（2）第二年，冲销坏账借：坏账准备 900 贷：应收账款 900（3）第二年末提取坏账准备金额300 0003（750900）1050（元）借：资产减值损失 1050 贷：坏账准备 1050（4）第三年，冲销坏账借：坏账准备 850 贷：应收账款 850（5）第三年末提取坏账准备金额260 0003（900850）730（元）借：资产减值损失 730 贷：坏账准备 730（6）第四年，已确认坏账收回借：应收账款 900贷：坏账准备 900借：银行存款 900贷：应收账款 900（7）第四年末提取坏账准备金额320 0003（780900）720（

4、元）借：坏账准备 720 贷：资产减值损失 720第三节、交易性金融资产一、计算分析题1.【答案】本题考核交易性金融资产的账务处理。借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：银行存款 802借：公允价值变动损益 30（801007.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动 30借：交易性金融资产公允价值变动 40贷：公允价值变动损益 40（1008.11007.7） 借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本 800公允价值变动 10 贷：投资收益 15借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 102.【答案】本题考核交易性金融资产的核算。（1）2009年1月18日借：交易性金融资产成本

5、 160 000 应收股利 2 000 投资收益 2 500 贷：银行存款 164 500（2）2009年1月31日借：交易性金融资产公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 000（3）2009年3月31日借：银行存款 200 0000贷：交易性金融资产成本 160 000公允价值变动 20 000贷：投资收益 20 000借：公允价值变动损益 20 000贷：投资收益 20 0003.【答案】本题考核交易性金融资产的相关会计处理。(1)借：交易性金融资产成本 800 000投资收益 4 000贷：银行存款 804 000(2)借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 0

6、00 (3)借：交易性金融资产成本 900 000 应收股利 20 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 926 000 (4)借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000 (5)公允价值变动损益(800 000900 000)100 00016.4 60 000(元) 借：公允价值变动损益 60 000贷：交易性金融资产公允价值变动 60 000 (6)借：银行存款 1 040 000 交易性金融资产公允价值变动 36 000贷：交易性金融资产成本 1 020 000 投资收益 56 000借：投资收益 36 000贷：公允价值变动损益 36 000(7)借：交易性金融资产公

7、允价值变动 64 000 (18-16.4)40 000贷：公允价值变动损益 64 000第四节、存货一、计算分析题1.【答案】本题考核采用先进先出法核算发出材料的成本。日期收 入发 出结 存数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本12月 1日3002.0060012月 8日2002.20440 3002002.002.2060044012月 14日3001002.002.206002201002.2022012月 20日3002.306901003002.202.3022069012月 28日1001002.202.302202302002.3046012月 31日2002.5

8、05002002002.302.50460500本月合计700163060012702.【答案】本题考核采用先进先出法核算发出材料的成本。（1）6日发出存货的成本16010016 000(元)（2）13日发出存货的成本401001001051209826 260(元)（3）26日发出存货的成本2098401106 360(元)（4）期末结存的成本2001001001051409816011016 00026 2606 36013 200（元） 或(16040)11013 200(元) 3. 【答案】本题考核采用月末一次加权平均法核算发出存货的成本。(1) 计算购入A材料的入账价值及单位采购成本

9、A材料入账价值4 00080050 00012 00013 9003 275 900（元）A材料单位采购成本3 275 900（4000-5）820（元/吨）(2)编制购入A材料的会计分录；借：原材料A材料 3275 900 借：应交税费应交增值税（进项税额） 544 000 贷：银行存款 3819 900计算A材料的加权平均单价；（77 9053 275 900）（1003 995）819（元/吨）(4)编制领用A材料的会计分录。 借：生产成本基本生产成本（甲产品） 1 638 000基本生产成本（乙产品）1 310 400 在建工程 383 292 贷：原材料 3 272 600应交税费应

10、交增值税（进项税额转出） 55 6924.【答案】本题考核存货采购、材料暂估入库、领用材料等知识点。（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。（20 000-2 000）（2 20051 50037 000600）（2 000200）（2005 0002 95050）109 30010 00010.93（元/公斤）（2）根据上述资料(1)(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 借：应付账款暂估应付账款 2 000贷：原材料A材料 2 000借：原材料A材料 2 200 借：应交税费应交增值税（进项税额）306 贷：银行存款 2 506借：原材料A材料 51 500 借：应交税费应交增

11、值税（进项税额） 8 415 贷：其他货币资金银行汇票存款 59 915借： 银行存款 20 085贷：其他货币资金银行汇票存款 20 085借：在途物资A材料 37 000借：应交税费应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款 43 120 借：原材料A材料 37 000 贷：在途物资 37 000借：原材料 600 贷：生产成本 600借：生产成本 65 580600010.93 制造费用 10 930100010.93 管理费用 10 930100010.93 贷：原材料 87 4405.【答案】本题考核计划成本法的核算。（1）材料成本差异率（1 0002 000）/（50 0001

12、00 000）2% （2）发出材料应负担的成本差异80 0002%1600（元）（3）发出材料的实际成本80 000160081600（元） （4）结存材料的实际成本50 000100 00080 000 1 0002 0001 60071 400（元）（5）领用材料时的会计处理为： 借：生产成本50 000管理费用30 000贷：原材料80 000月末分摊材料成本差异的会计处理为：借：生产成本1 000（50 0002%） 管理费用 600（30 0002%）贷：材料成本差异1 6006.【答案】本题考核材料采购、计划成本法的核算。（1）购进材料采购成本53 0009 0101 400490

13、63 900（元）借：材料采购 63 900 贷：其他货币资金银行汇票 62 010 贷：银行存款 1 890（3）验收入库时的材料成本39971559 955（元）借：原材料 59 955贷：材料采购 59 955（4）结转材料成本差异借：材料成本差异 3945 贷：材料采购 39457.【答案】本题考核委托加工物资的核算。（1）编制甲企业发出A材料的分录；借：委托加工物资 294 000 材料成本差异 6 000 贷：原材料 300 000（2）甲企业应纳增值税20 00017%3 400元甲企业应纳消费税（乙企业代收代缴）（20000）（1-10%）10%=34 888.89元（3）甲企

14、业支付运杂费、加工费及税金等款项借：委托加工材料 59 088.89（4 20020 00034 888.89） 借：应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款 62 488.89 （4）甲企业B商品成本并编制验收入 库的分录。B商品成本= 59 088.89353 088.89（元）借：库存商品 353 088.89 贷：委托加工物资 353 088.898.【答案】：本题考核毛利率法发出商品的成本。(1)甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率（600510）600100%15%(2)2010年4月份的商品销售成本300（115%）255（万元）2010年5月份的商品销售成

15、本800（115%）425（万元）2010年6月份的商品销售成本400880420（255425）180(万元)9.【答案】：本题考核委托加工物资采购与销售、消费税等知识点（1）B企业（受托方）应收取的增值税额3 00017%510（元）应税消费税组成计税价格（24 9003 000）（110%）31 000（元）代收代缴消费税31 00010%3 100（元）（2）A公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 24 900贷：原材料 24 900应付加工费、代扣代缴的消费税借：委托加工材料 3 000借：应交税费应交增值税（进项税额） 510应交消费税 3 100贷：应付账款

16、6 610支付往返运杂费借：委托加工材料 60贷：银行存款 60收回加工物资验收入库借：原材料 27 960贷：委托加工物资 27 960甲产品领用收回的加工物资借：生产成本 27 960 贷：原材料 27 960甲产品发生其他费用借：生产成本 21 350 贷：应付职工薪酬 10 750（9 0001 750） 制造费用 10 600甲产品完工验收入库借：库存商品 49 310 贷：生产成本 49 310销售甲产品借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）17 000借：营业税金及附加 10 000（100 00010%） 贷：应交税费

17、应交消费税 10 000计算应交消费税并缴纳消费税借：应交税费应交消费税 6900（10 0003 100）贷：银行存款 690010.【答案】本题考核售价金额核算法。（1）商品的进销差价率 （40-30）（360270）（40360）100%25%（2）已销日用百货的实际成本340（125%）255（万元）（3）期末库存日用百货的实际成本3027022545（万元）10.【答案】本题考核存货采购及存货跌价准备的核算。借：在途物资 10 565借：应交税费应交增值税（进项税额）1 735 贷：银行存款 12 300借：原材料 10 565 贷：在途物资 10 565借：资产减值损失 765贷：

18、存货跌价准备 765二、综合题1.【答案】（1）借：原材料W材料 217.8 借：应交税费应交增值税（进项税额） 36.72 贷：其他货币资金银行汇票存款 254.52借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金银行汇票存款 45.48 借：原材料W材料 163.4 借：应交税费应交增值税（进项税额） 27.71 贷：应付票据 191.11借：原材料W材料 1 415 借：应交税费应交增值税（进项税额） 240.55 贷：实收资本 1 655.55借：银行存款 200.07 贷：其他业务收入 171贷：应交税费应交增值税（销项税额）29.07（2）W材料加权平均成本（385217.8163.41

19、 415）（1 4008005905 000）0.28（万元/千克）（3）借：待处理财产损溢 14 贷：原材料W材料 14（0.2850） 借：营业外支出 4 借：其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 14产品定额分配率2 0000.28/（24205210）0.56A产品的成本20240.56268.8（万元）B产品的成本10520.56291.2（万元）借：生产成本基本生产成本（A产品） 268.8基本生产成本（B产品） 291.2 借：制造费用 196（7000.28）借：管理费用 126（4500.28） 贷：原材料W材料 882借：委托加工物资 28 贷：原材料W材料 28结转销售材

20、料的成本借：其他业务成本 168 贷：原材料W材料 168（4）W材料账面余额=（385217.8163.41 415）14882281681 089.2（万元）（5）W材料可变现净值是1 000万元，计提的存货跌价准备1089.21 00089.2（万元）借：资产减值损失 89.2 贷：存货跌价准备 89.2（6）W材料计入资产负债表“存货”项目的金额1 000（万元）2. 【答案】本题考核存货入库、对外销售、盘点的相关会计分录。（1）产成品入库 借：库存商品 200 000 贷：生产成本 200 000 （2）销售商品借：银行存款 180 000 贷：主营业务收入 180 000借：主营业

21、务成本 120 000 贷：库存商品 120 000购建固定资产领用产品借：在建工程 40 000 贷：库存商品 40 000 （3）原材料盘盈借：原材料 2 000 贷：待处理财产损益 2 000包装物盘亏借：待处理财产损益 10 000贷：周转材料包装物 10 000 (4)盘盈原材料经批准转销借：待处理财产损益 2 000 贷：管理费用 2 000盘亏的包装物经批准转销借：其他应收款 10 000贷：待处理财产损益10 000 （5）材料毁损批准处理前 借：待处理财产损益 10 000贷：原材料 10 000查明原因经批准处理借：其他应收款 6 000借：营业外支出 4 000贷：待处理

22、财产损益10 000收到赔款借：银行存款 6 000 贷：其他应收款 6 0003.【答案】本题考核材料采购、领用等的相关会计分录处理。(1)1日借：应付账款暂估应付账款 3 000 贷：原材料 3 000 (2)3日借：原材料 2 000贷：在途物资 2 000 (3)8日借：原材料 25 250 借：应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 29 500(4)10日借：周转材料包装物 1 000 贷：委托加工物资 1 000(5)13日借：原材料 75 250 借：应交税费应交增值税（进项税额） 12 750 贷：其他货币资金银行汇票存款 88 000借： 银行存款 12

23、000贷：其他货币资金银行汇票存款 12 000(6)18日借：原材料 2 500 借：应交税费应交增值税（进项税额） 425 贷：应付票据 2 925 (7)22日借：原材料 4 320 借：应交税费应交增值税（进项税额） 680 贷：预付账款 5 000 借：预付账款 1 000贷：银行存款 1 000(8)31日借：生产成本基本生产成本 180 000辅助生产成本 100 000 制造费用 15 00 管理费用 5 000 贷：原材料 300 000 (9)31日借：销售费用 3 000 贷：周转材料包装物 3 000 第五节、长期股权投资一、计算分析题1.【答案】本题考核交易性金融资产

24、、长期股权投资权益法的会计处理借：长期股权投资成本 12 000贷：银行存款 10 120营业外收入 1 880借：交易性金额资产成本 1 560应收股利 40投资收益 4贷：其他货币资金 1 604借：银行存款 40贷：应收股利 40借：公允价值变动损益 80贷：交易性金融资产公允价值变动 80借：银行存款 1640交易性金融资产公允价值变动 80贷：交易性金融资产成本 1560投资收益 160借：投资收益 80贷：允价值变动损益 80借：长期股权投资损益调整 2000贷：投资收益 2000借：长期股权投资其他权益变动 280贷：资本公积其他资本公积 2802.【答案】(1)2008年1月7

25、日，购入乙公司有表决权的股票100万股 购入股票成本2 000 000（80.20）20 00015 620 000（元）借：长期股投投资乙公司 15 620 000 应收股利 400 000 贷：银行存款 16 020 000(2)2008年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利借：银行存款 400 000贷：应收股利 400 000(3)2008年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理 (4)2009年1月6日，乙公司宣告分派 2008年度股利 甲公司应分得股利0.10200 000（元）借：应收股利 200 000贷：投资收益 200 000 (5)2009年2月15日，甲公司收到

26、乙公司分派现金股利 借：银行存款 200 000贷：应收股利 200 000 (6)2009年度，乙公司发生亏损，甲公司不进行账务处理 (7)2010年1月7日，甲公司出售所持有 的乙公司的股票10万股转让部分股票获得价款2 000 000102 000 000（元）转让应分摊投资成本（15 620 0002 000 000）1 562 000（元）借：银行存款 2 000 000贷：长期股投投资乙公司 1562 000投资收益 438 0003.【答案】本题考核长期股权投资的账务处理 (1)2008年1月3日，购入乙公司股票500万股借：长期股投投资乙公司（成本） 4502 应收股利 （58

27、00.25） 145 贷：银行存款（58087） 4647因为甲公司享有乙公司可辩认净资产公允价值份额为4500万元（1800025%），付出的投资成本大于享有的份额，所以不调整初始投资成本。(2)2008年3月8日，收到乙公司宣告分派的现金股利。借：银行存款 145贷：应收股利 145(3)2008年度，乙公司实现净利润3 000万元。借：长期股投投资乙公司（损益调整）750（3000万25%）贷：投资收益 750(4)2009年2月1日，乙公司宣告分派 208年度股利，每股分派现金股利0.20元。借：应收股利（5800.20） 116贷：长期股投投资乙公司（损益调整） 116(5)2009年3月18日，甲上市公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利。借：银行存款 116贷：应收股利 116 (6)2010年1月3日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票借：银行存款 5200贷：长期股投投资乙公司（成本） 4502长期股投投资乙公司（损益调整） 634（750万116万）投资收益 64二、综合题1.【答案】本题考核交易性金融资产、长期股权投资权益法的会计处理