基础会计大练兵.docx

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基础会计大练兵

§1生产过程的核算

【资料】金大地公司2009年9月“生产成本—甲产品”明细账户期初余额为9600元，其中直接材料4800元，直接人工3200元，制造费用1600元；“生产成本—乙产品”明细账户期初无余额。

该公司本月发生下列有关业务：

①仓库发出材料426000元，其中甲产品耗用132800元，乙产品耗用281600元，车间一般耗用8000元，行政管理部门耗用3600元。

②结转本月职工工资984000元，其中甲产品生产工人工资480000元，乙产品生产工人工资320000元，车间管理人员工资64000元，行政管理人员工资120000元。

③计提本月固定资产折旧30000元，其中车间固定资产折旧23640元，行政管理部门固定资产折旧6360元。

④以库存现金支付办公用品费840元，其中车间办公用品费360元，行政管理部门办公用品费480元。

⑤按生产工人的工资比例分配本月发生的制造费用（要求列出分配过程）。

⑥本月投产的甲、乙两种产品全部完工并验收入库，结转其实际生产成本。

【要求】

①根据上述资料编制会计分录。

②登记“生产成本—A产品”和“生产成本—B产品”明细账。

生产成本明细账

产品名称：

甲产品

摘要

成本项目

直接

材料

直接

人工

制造

费用

合计

生产成本明细账

产品名称：

乙产品

摘要

成本项目

直接

材料

直接

人工

制造

费用

合计

§2销售过程和财务成果的核算

【资料】金大地公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

假定2009年12月“生产成本”账户期初无余额，“本年利润”账户期初贷方余额为440000元，本月发生下列有关业务：

1.仓库发出材料308000元，其中A产品耗用120000元，B产品耗用180000元，车间一般耗用8000元。

2.结转本月职工工资980000元，其中A产品生产工人工资480000元，B产品生产工人工资320000元，车间管理人员工资60000元，行政管理人员工资120000元。

3.计提本月固定资产折旧24000元，其中车间固定资产折旧16000元，行政管理部门固定资产折旧8000元。

4.按生产工人的工资比例分配本月发生的制造费用。

5.本月投产的A、B两种产品全部完工并验收入库，结转其实际生产成本。

6.销售A产品400件，销售单价600元，价款240000元，增值税销项税额40800元；B产品600件，销售单价800元，价款480000元，增值税销项税额81600元。

价税款尚未收到。

7.以银行存款支付广告费4000元。

8.销售B产品400件，销售单价800元，价款320000元，增值税销项税额54400元。

价税款全部收到并存入银行。

9.转销确实无法支付的应付账款6000元。

10.销售甲材料100千克，销售单价800元，价款80000元，增值税销项税额13600元。

价税款全部收到并存入银行。

11.开出转账支票向希望工程捐款30000元。

12.结转本月销售产品的生产成本，其中A产品单位成本240元，B产品单位成本320元。

13.结转本月销售甲材料的实际成本（单位成本480元）。

14.计算本月应交城市维护建设税7000元，应交教育费附加3000元。

15.以银行存款支付第四季度短期借款利息30000元（10月和11月已预提20000元）。

16.将收入类账户的余额转入“本年利润”账户。

17.将费用类账户的余额转入“本年利润”账户。

18.计算结转本月应缴纳的所得税。

19.将全年实现的净利润转入“利润分配”账户。

20.按全年净利润的10%计提法定盈余公积。

21.向投资者分配利润40000元。

22.将“利润分配”其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户

【要求】

①根据上述资料编制会计分录。

②编制该公司2009年12月的利润表。

利润表

项目

本期金额

一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

二、营业利润

加：

营业外收入

减：

营业外支出

三、利润总额

减：

所得税费用

四、净利润

§3财务成果的核算

【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。

假定该企业2009年1—11月份共实现净利润85000元，12月份的有关资料如下：

会计科目

借方

贷方

主营业务收入

800000

主营业务成本

540000

营业税金及附加

19000

管理费用

5000

销售费用

2000

财务费用

4000

营业外收入

20000

营业外支出

30000

2009年12月31日又发生以下业务：

①计提本月行政管理部门使用固定资产折旧2000元。

②以银行存款支付广告费8000元。

③计算本月应交城市维护建设税10000元。

④根据上述资料，结转本月损益类账户余额。

⑤假设该企业按月计算所得税费用，本月没有任何调整事项，企业根据利润总额计算企业本期应交纳的所得税（所得税率为25%）并结转本月所得税费用。

⑥年终结转本年利润账户余额。

⑦按本年税后利润的10%提取法定盈余公积。

⑧经批准，向投资者宣告分配利润150000元。

⑨年终结转利润分配账户的明细账余额。

【要求】

①根据上述资料编制有关会计分录。

②计算该企业2008年12月份的营业利润、利润总额和净利润。

§4银行存款余额调节表

【资料】某公司2009年9月27日～30日银行存款日记账记录如下：

①27日开出支票#1836，支付购入材料运输费800元。

②27日开出支票#1838，支付购入材料价税款46800元。

③28日存入销货款转账支票40000元。

④29日开出支票#1839，支付委托外单位加工费16800元。

⑤30日存入销货款转账支票38000元。

⑥30日开出支票#1840，支付机器修理费600元。

30日银行存款日记账账面结存余额64000元。

银行对账单记录如下：

①28日支票#1836付出800元。

②28日代交电费3000元。

③28日支票#1838付出46800元。

④29日转账收入40000元。

⑤29日存款利息收入1800元。

⑥30日代收浙江货款24000元。

⑦30日支票#1839付出16800元。

30日银行对账单结存余额49400元。

【要求】根据资料查找未达账项，编制银行存款余额调节表。

§5利润表

【资料】假设某企业为增值税一般纳税人，2009年9月份发生下列经济业务：

①企业销售材料一批，价款10000元，增值税销项税额1700元，货款及税金采用商业汇票结算，收到面额11700的商业承兑汇票一张。

②企业按合同发出商品一批，价款400000元，增值税销项税额68000元，价税款尚未收到。

③企业用银行存款支付专设的销售部门销售产品的运杂费6000元，向慈善机构支付捐款10000元。

④企业以银行存款支付本季度的短期借款利息3600元（未采用预提方式）。

⑤结转本月行政管理部门人员的工资及福利费106000元。

⑥计算本月销售产品的消费税3000元。

⑦结转已售产品的生产成本240000元，已售材料的成本6000元。

⑧经批准盘盈存货的价值600元冲减管理费用。

⑨假设本月没有任何纳税调整事项，企业根据利润总额计算结转本月应缴纳的所得税（所得税税率25%）。

【要求】

①根据上述材料编制会计分录。

②编制该企业2009年9月份的利润表。

利润表

项目

本期金额

一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

二、营业利润

加：

营业外收入

减：

营业外支出

三、利润总额

减：

所得税费用

四、净利润

§6资产负债表

【资料】某公司9月末有关账户余额如下：

账户名称

总账余额

明细账余额

借方

贷方

借方

贷方

应收账款

120000

—甲公司

150000

—乙公司

30000

预收账款

50000

—丙公司

70000

—丁公司

20000

应交税费

35000

本年利润

65000

利润分配

580000

【要求】分析计算该公司9月份资产负债表中“应收账款”、“预收款项”、“应交税费”以及“未分配利润”四个项目的金额。

§7资产负债表

【资料】某公司9月末有关账户余额如下：

账户名称

总账余额

明细账余额

借方

贷方

借方

贷方

应收账款

4400

—A公司

8000

—B公司

3600

应付账款

18000

—C公司

24000

—D公司

6000

预收账款

8400

—E公司

8800

—F公司

400

预付账款

36000

—G公司

40000

—H公司

4000

本年利润

44000

利润分配

36000

库存现金

3800

银行存款

986000

原材料

900000

库存商品

36000

生产成本

4800

周转材料

4000

固定资产

1800000

应交税费

46800

累计折旧

40000

【要求】分析计算该公司9月份资产负债表中“应收账款”、“应付账款”、“预收款项”、“预付款项”、“未分配利润”、“存货”、“固定资产”、“应交税费”等项目的金额。

§8反说经济业务

【要求】说明下列会计分录所反映的经济业务：

【例如】

借：

银行存款8000

贷：

库存现金8000

将现金8000元存入银行。

①借：

制造费用4400

管理费用3600

贷：

累计折旧8000

②借：

固定资产300000

贷：

实收资本300000

③借：

库存商品—甲产品60000

贷：

生产成本—甲产品60000

④借：

主营业务成本84000

贷：

库存商品84000

⑤借：

应收账款—C公司468000

贷：

主营业务收入400000

应交税费—应交增值税（销项税额）68000

⑥借：

银行存款468000

贷：

应收账款—C公司468000

⑦借：

生产成本—甲产品44000

生产成本—乙产品36000

贷：

制造费用80000

⑧借：

利润分配—提取法定盈余公积30000

贷：

盈余公积—法定盈余公积30000

⑨借：

本年利润360000

贷：

利润分配—未分配利润360000

⑩借：

主营业务收入60000

其他业务收入8000

营业外收入800

贷：

本年利润68800