财务会计实训分录.docx
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财务会计实训分录
1-112月1日,归还工商银行借款本息
借:
财务费用4000
短期借款——工商银行500000
贷:
银行存款504000
1-212月1日,从工商银行借入短期借款
借:
银行存款1000000
贷:
短期借款——工商银行1000000
1-312月30日,从工商银行借入短期借款
借:
银行存款10000000
贷:
短期借款——工商银行10000000
1-412月30日,接受重庆飞亚科技有限公司投资
借:
银行存款200000
无形资产500000
贷:
实收资本——重庆飞亚400000
资本公积300000
1-512月30日,接受重庆远达摩配厂投资
借:
原材料——车架(150)150000
固定资产——生产设备300000
应交税费——应交增值税(进项税额)76500
贷:
实收资本——重庆远达400000
资本公积126500
1-612月31日,计提短期借款利息
借:
财务费用35435.2
贷:
应付利息35435.2
2-112月1日,支付宜丰加工厂前欠货款
借:
应付账款——宜丰加工厂150000
贷:
银行存款150000
2-212月1日,购入摩托车配件
借:
原材料——发动机(150)330000
——车轮(150)126000
——油箱(150)33000
应交税费——应交增值税(进项税额)83130
贷:
应付账款——重庆机制厂572130
2-312月2日,购入摩托车配件
借:
原材料——发动机(125)208346
——车轮(125)202624
——车架(150)73365
——座垫(150)28365
应交税费——应交增值税(进项税额)86615
贷:
银行存款599315
2-412月9日,购入摩托车配件
借:
原材料——车架(125)69967
——座垫(125)23767
——油箱(125)41766
应交税费——应交增值税(进项税额)22542
贷:
应付票据——宜丰加工厂158042
2-512月14日,购入压缩机一台
借:
固定资产——生产设备543200
应交税费——应交增值税(进项税额)91800
贷:
银行存款635000
2-612月15日,从华亚公司购入125发动机并补付货款
借:
原材料——发动机(125)475000
应交税费——应交增值税(进项税额)80750
贷:
预付账款——华亚公司555750
借:
预付账款——华亚公司55750
贷:
银行存款55750
2-712月16日,从成都华帝纸业购入包装箱
借:
材料采购——周转材料(包装箱)14200
应交税费——应交增值税(进项税额)1870
贷:
银行存款12870
应付账款——家家乐3200
借:
周转材料——包装箱10000
材料成本差异——周转材料4200
贷:
材料采购——包装箱14200
2-812月17日,购入摩托车配件
借:
在途物资——发动机(150)287500
应交税费——应交增值税(进项税额)48875
贷:
银行存款336375
2-912月17日,从成都飞达公司购入检测仪
借:
在建工程65520
应交税费——应交增值税(进项税额)10965
贷:
应付账款——成都飞达75465
银行存款1020
借:
在建工程2600
贷:
银行存款2600
借:
固定资产——生产设备68120
贷:
在建工程68120
2-1012月20日,12月17日购买的摩托车配件入库
借:
原材料——发动机(150)287500
贷:
在途物资——发动机(150)287500
2-1112月21日,开立外埠存款账户
借:
其他货币资金——外埠存款76000
贷:
银行存款76000
2-1212月22日,购买摩托车配件
借:
原材料——油箱(150) 30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷:
其他货币资金——外埠存款35100
借:
银行存款40900
贷:
其他货币资金——外埠存款40900
2-1312月24日,购买一项非专利技术
借:
无形资产75000
贷:
银行存款75000
2-1412月26日,购入周转材料一批
借:
材料采购——劳动保护用品(工作服)5400
——劳动保护用品(劳保鞋)1680
——劳动保护用品(耐热手套)560
应交税费——应交增值税(进项税额)1298.8
贷:
应付票据——重庆庆丰公司8938.8
借:
周转材料——劳动保护用品(工作服)6000
——劳动保护用品(劳保鞋)1800
——劳动保护用品(耐热手套)500
贷:
材料采购——劳动保护用品(工作服)5400
——劳动保护用品(劳保鞋)1680
——劳动保护用品(耐热手套)560
材料成本差异——周转材料660
2-1512月27日,偿还应付票据
借:
应付票据——重庆庆丰300000
贷:
银行存款300000
2-1612月28日,支付上月货款
借:
应付账款——重庆机制厂90000
贷:
银行存款90000
2-1712月30日,收到150车架一批
借:
原材料——车架(150)30000
贷:
应付账款——暂估应付账款30000
3-112月1日,技术科李铭借差旅费
借:
其他应收款——李铭3000
贷:
库存现金3000
3-212月2日,领用劳保用品
借:
制造费用——材料费29100
贷:
周转材料——劳动保护用品(工作服)6500
——劳动保护用品(劳保鞋)2250
——劳动保护用品(耐热手套)350
——专用工具20000
3-312月4日,固定资产报废转入清理
借:
固定资产清理13212.5
累计折旧21787.5
贷:
固定资产——生产设备35000
借:
固定资产清理220
贷:
库存现金220
借:
银行存款3405
贷:
固定资产清理3405
借:
营业外支出10027.5
贷:
固定资产清理10027.5
3-412月8日,李铭报销差旅费
借:
管理费用——差旅费3435
贷:
库存现金435
其他应收款——李铭3000
3-512月2日,管理部门与生产车间领用办公用品
借:
管理费用——办公费1360
制造费用——办公费1074
贷:
银行存款2434
3-612月14日,报销11月工会活动经费
借:
其他应付款——工会经费4350
贷:
库存现金4350
3-712月23日,接受捐赠的固定资产
借:
固定资产——生产设备36400
应交税费——应交增值税(进项税额)6188
贷:
营业外收入42588
3-812月25日,支付会务费
借:
管理费用——会务费55000
贷:
银行存款55000
3-912月30日,支付电费
借:
生产成本——12534678.87
——15036990.80
管理费用——水电费33770.21
制造费用——水电费28337.03
应交税费——应交增值税(进项税额)22742.07
贷:
银行存款156518.98
3-1012月30日,支付水费
借:
管理费用——水电费12320
生产成本——12540850
——15043574
应交税费——应交增值税(进项税额)12576.72
贷:
银行存款109320.72
3-1112月31日,提取现金备发工资
借:
库存现金242726.6
贷:
银行存款242726.6
借:
生产成本——12589920
——15096160
制造费用——人工费56054
管理费用——人工费39150
贷:
应付职工薪酬——工资281284
借:
应付职工薪酬——工资281284
贷:
库存现金242726.6
其他应付款——水电费1331.5
——社保局30941.2
应交税费——应交个人所得税6284.7
3-1212月31日,计提工会经费
借:
生产成本——1251798.4
——1501923.2
制造费用——人工费1121.08
管理费用——人工费783
贷:
应付职工薪酬——工会经费5625.68
借:
应付职工薪酬——工会经费5625.68
贷:
其他应付款——工会经费5625.68
12月31日,计提职工教育经费
借:
生产成本——1251348.8
——1501442.4
制造费用——人工费840.81
管理费用——人工费587.25
贷:
应付职工薪酬——职工教育经费4219.26
借:
应付职工薪酬——职工教育经费4219.26
贷:
其他应付款——职工教育经费4219.26
3-1312月31日,计提养老保险费
借:
生产成本——12517984
——15019232
制造费用——人工费11210.8
管理费用——人工费7830
贷:
应付职工薪酬——养老保险费56256.8
借:
应付职工薪酬——养老保险费56256.8
贷:
其他应付款——社保局56256.8
12月31日,计提失业保险费
借:
生产成本——1251798.4
——1501923.2
制造费用——人工费1121.08
管理费用——人工费783
贷:
应付职工薪酬——失业保险费5625.68
借:
应付职工薪酬——失业保险费5625.68
贷:
其他应付款——社保局5625.68
12月31日,计提医疗保险费
借:
生产成本——1257193.6
——1507692.8
制造费用——人工费4484.32
管理费用——人工费3132
贷:
应付职工薪酬——医疗保险费22502.72
借:
应付职工薪酬——医疗保险费22502.72
贷:
其他应付款——社保局22502.72
3-1412月31日,核算本月生产成本材料费
借:
生产成本——125676295
——150785198
其他业务成本34179
贷:
原材料——发动机(125)440632
——发动机(150)581036
——车架(125)53105
——车架(150)75069
——车轮(125)133358
——车轮(150)86400
——座垫(125)17850
——座垫(150)26952
——油箱(125)31350
——油箱(150)49920
3-1512月31日,计算发出周转材料的成本差异
借:
制造费用430
其他业务成本143
贷:
材料成本差异——周转材料573
3-1612月31日,计提本月固定资产折旧
借:
制造费用——折旧费109875
管理费用——折旧费4125
贷:
累计折旧114000
3-1712月31日,计提本月无形资产摊销
借:
制造费用——无形资产摊销11250
贷:
累计摊销11250
3-1812月31日,分配本月制造费用
借:
生产成本——125103287.56
——150151610.56
贷:
制造费用254898.12
3-1912月31日,结转本月完工产品成本
借:
库存商品——125975154.63
——1501145746.96
贷:
生产成本——125975154.63
——1501145746.96
4-112月1日,开具销售发票时
借:
应收账款——渝兴公司1445418
贷:
主营业务收入1230000
其他业务收入5400
应交税费——应交增值税(销项税额)210018
12月11日,代付运杂费时
借:
应收账款——渝兴公司4230
贷:
银行存款4230
12月11日,收到转账支票时
借:
银行存款1449648
贷:
应收账款——渝兴公司1449648
12月11日,结转销售成本时
借:
主营业务成本620522.7
其他业务成本2700
贷:
库存商品——125258661.2
——150361861.5
周转材料——包装箱2700
4-212月12日,支付重庆日报社广告费
借:
销售费用——广告费150000
贷:
银行存款150000
4-312月3日,收到华福公司应收票据
借:
银行存款2000000
贷:
应收票据——华福公司2000000
4-412月6日,收到华亚公司支付的应收账款
借:
银行存款1600000
贷:
应收账款——华亚公司1600000
4-512月7日,收到光明公司应收账款及购买150发动机货款
借:
银行存款1863180
贷:
应收账款——光明公司1800000
其他业务收入54000
应交税费——应交增值税(销项税额)9180
4-612月10日,收到华福公司退货
借:
主营业务收入4000
其他业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额)683.4
贷:
应收账款——华福公司4703.4
退货入库时
借:
库存商品——1252052
周转材料——包装箱10
贷:
主营业务成本2052
其他业务成本10
借:
应交税费——应交消费税120
贷:
营业税金及附加120
4-712月18日,向大川公司销售一批摩托车
借:
应收账款——大川公司1469052
贷:
主营业务收入1250000
其他业务收入5600
应交税费——应交增值税(销项税额)213452
同时,支付运杂费
借:
销售费用——运费14848
贷:
银行存款14848
结转销售成本
借:
主营业务成本636939.8
其他业务成本2800
贷:
库存商品——125323326.5
——150313613.3
周转材料——包装箱2800
4-812月21日,向华华公司销售一批商品
借:
应收票据——华华公司1057680
贷:
主营业务收入900000
其他业务收入4000
应交税费——应交增值税(销项税额)153680
支付运费时
借:
销售费用——运费12463
贷:
银行存款12463
结转销售成本时
借:
主营业务成本456792
其他业务成本2000
贷:
库存商品——125215551
——150241241
周转材料——包装箱2000
4-912月22日,收到华福公司应收账款
借:
银行存款2195296.6
贷:
应收账款——华福公司2195296.6
4-1012月22日,收到大川公司应收账款
借:
银行存款1443940
财务费用25112
贷:
应收账款——大川公司1469052
4-1112月23日,支付已售出产品的维修费
借:
销售费用——维修费85000
贷:
银行存款85000
4-1212月26日,向南亚公司销售商品一批
借:
预收账款——南亚公司1175148
贷:
主营业务收入1000000
其他业务收入4400
应交税费——应交增值税(销项税额)170748
支付运费时
借:
预收账款——南亚公司6538
贷:
银行存款6538
结转销售成本时
借:
主营业务成本505040.2
其他业务成本2200
贷:
库存商品——125215551
——150289489.2
周转材料——包装箱2200
5-112月1日,缴存投资款
借:
其他货币资金——存出投资款500000
贷:
银行存款500000
5-212月1日,买入金科地产债券
借:
交易性金融资产——金科地产债券(成本)200000
投资收益700
贷:
其他货币资金——存出投资款200700
5-312月5日,买入外高桥股票
借:
交易性金融资产——外高桥股票(成本)179520
投资收益301.28
贷:
其他货币资金——存出投资款179821.28
5-412月6日,与重庆明光公司共同出资设立高远汽车部件有限责任公司(采用权益法核算)
借:
长期股权投资——高远公司(成本)500000
贷:
银行存款500000
5-512月9日,卖出中国船舶股票5000股
借:
其他货币资金——存出投资款189520
交易性金融资产——中国船舶股票(公允价值变动)10000
贷:
交易性金融资产——中国船舶股票(成本)150000
投资收益49520
同时
借:
投资收益10000
贷:
公允价值变动损益10000
5-612月10日,收到诚实公司派发的现金股利
借:
银行存款3000
贷:
应收股利——诚实公司3000
5-712月17日,转让诚实公司40%股权
借:
银行存款8500000
贷:
长期股权投资——诚实公司8000000
投资收益500000
6-112月3日,核销应收光明公司货款1200元
借:
坏账准备1200
贷:
应收账款——光明公司1200
6-212月6日,处理现金盘点结果
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
贷:
库存现金100
批准后
借:
库存现金100
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
6-312月31日,计算交易性金融资产公允价值变动
借:
交易性金融资产——外高桥股票(公允价值变动)51200
交易性金融资产——中国船舶股票(公允价值变动)51520
贷:
公允价值变动损益102720
6-412月31日,金科地产宣布分配利息
借:
应收利息——金科地产2000
贷:
投资收益2000
6-512月31日,冲销多记的坏账准备
借:
坏账准备8800
贷:
资产减值损失——计提的坏账准备8800
6-6由于摩托车无减值迹象,故无需为生产摩托车使用的原材料计提存货跌价准备
6-7与6-4重复
6-812月31日,处理财产清查问题
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢17201.67
贷:
原材料——发动机(150)11392.9
——油箱(125)3483.5
周转材料——劳动保护用品(耐热手套)25
——包装箱310
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1990.27
借:
营业外支出——非常损失3483.5
管理费用——存货盘亏13718.17
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢17201.67
借:
原材料——车架(150)1563.9
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1563.9
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1563.9
贷:
管理费用——存货盘盈1563.9
6-912月31日,确认固定资产盘亏
借:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢9250
累计折旧20000
贷:
固定资产——生产设备25000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)4250
6-1012月31日,将固定资产盘亏损失确认为营业外支出
借:
营业外支出——盘亏损失9250
贷:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢9250
6-1112月31日,缴纳11月各项应交税费
借:
应交税费——未交增值税85000
——应交消费税500000
——应交城市维护建设税40950
——应交教育费附加17750
贷:
银行存款643500
6-1212月31日,计提12月各项应交税费
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)211682.28
贷:
应交税费——未交增值税211682.28
借:
营业税金及附加165576.23
贷:
应交税费——应交消费税131280
——应交城市维护建设税24007.36
——应交教育费附加10288.87
6-13该企业无应交房产税、城镇土地使用税
6-14见P247表6-14
6-1512月31日,结转损益类科目。
将收入、利得类账户转入本年利润账户
借:
主营业务收入4376000
其他业务收入73380
投资收益540518.72
营业外收入42588
资产减值损失8800
公允价值变动损益112720
贷:
本年利润5154006.72
将费用、损失类账户转入本年利润账户
借:
本年利润2951028.19
贷:
主营业务成本2217242.70
其他业务成本44155.38
营业税金及附加165576.23
管理费用174434.68
销售费用262311
财务费用64547.20
营业外支出22761
提取12月份所得税费用
借:
所得税费用550744.63
贷:
应交税费——应交所得税550744.63
将所得税费用转入本年利润账户
借:
本年利润550744.63
贷:
所得税费用550744.63
6-1612月31日,将本年利润账户结转至利润分配账户
借:
本年利润7152233.90
贷:
利润分配——未分配利润7152233.90
6-1712月31日,计提盈余公积
借:
利润分配——提取法定盈余公积715223.39
——提取任意盈余公积357611.70
贷:
盈余公积——法定盈余公积715223.39
——任意盈余公积357611.70
6-1812月31日,结转利润分配账户
借:
利润分配——未分配利润1072835.09
贷:
利润分配——提取法定盈余公积715223.39
——提取任意盈余公积357611.70