财务会计实训分录.docx

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财务会计实训分录

1-112月1日，归还工商银行借款本息

借：

财务费用4000

短期借款——工商银行500000

贷：

银行存款504000

1-212月1日，从工商银行借入短期借款

借：

银行存款1000000

贷：

短期借款——工商银行1000000

1-312月30日，从工商银行借入短期借款

借：

银行存款10000000

贷：

短期借款——工商银行10000000

1-412月30日，接受重庆飞亚科技有限公司投资

借：

银行存款200000

无形资产500000

贷：

实收资本——重庆飞亚400000

资本公积300000

1-512月30日，接受重庆远达摩配厂投资

借：

原材料——车架（150）150000

固定资产——生产设备300000

应交税费——应交增值税（进项税额）76500

贷：

实收资本——重庆远达400000

资本公积126500

1-612月31日，计提短期借款利息

借：

财务费用35435.2

贷：

应付利息35435.2

2-112月1日，支付宜丰加工厂前欠货款

借：

应付账款——宜丰加工厂150000

贷：

银行存款150000

2-212月1日，购入摩托车配件

借：

原材料——发动机（150）330000

——车轮（150）126000

——油箱（150）33000

应交税费——应交增值税（进项税额）83130

贷：

应付账款——重庆机制厂572130

2-312月2日，购入摩托车配件

借：

原材料——发动机（125）208346

——车轮（125）202624

——车架（150）73365

——座垫（150）28365

应交税费——应交增值税（进项税额）86615

贷：

银行存款599315

2-412月9日，购入摩托车配件

借：

原材料——车架（125）69967

——座垫（125）23767

——油箱（125）41766

应交税费——应交增值税（进项税额）22542

贷：

应付票据——宜丰加工厂158042

2-512月14日，购入压缩机一台

借：

固定资产——生产设备543200

应交税费——应交增值税（进项税额）91800

贷：

银行存款635000

2-612月15日，从华亚公司购入125发动机并补付货款

借：

原材料——发动机（125）475000

应交税费——应交增值税（进项税额）80750

贷：

预付账款——华亚公司555750

借：

预付账款——华亚公司55750

贷：

银行存款55750

2-712月16日，从成都华帝纸业购入包装箱

借：

材料采购——周转材料（包装箱）14200

应交税费——应交增值税（进项税额）1870

贷：

银行存款12870

应付账款——家家乐3200

借：

周转材料——包装箱10000

材料成本差异——周转材料4200

贷：

材料采购——包装箱14200

2-812月17日，购入摩托车配件

借：

在途物资——发动机（150）287500

应交税费——应交增值税（进项税额）48875

贷：

银行存款336375

2-912月17日，从成都飞达公司购入检测仪

借：

在建工程65520

应交税费——应交增值税（进项税额）10965

贷：

应付账款——成都飞达75465

银行存款1020

借：

在建工程2600

贷：

银行存款2600

借：

固定资产——生产设备68120

贷：

在建工程68120

2-1012月20日，12月17日购买的摩托车配件入库

借：

原材料——发动机（150）287500

贷：

在途物资——发动机（150）287500

2-1112月21日，开立外埠存款账户

借：

其他货币资金——外埠存款76000

贷：

银行存款76000

2-1212月22日，购买摩托车配件

借：

原材料——油箱（150）　　　　　　30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

其他货币资金——外埠存款35100

借：

银行存款40900

贷：

其他货币资金——外埠存款40900

2-1312月24日，购买一项非专利技术

借：

无形资产75000

贷：

银行存款75000

2-1412月26日，购入周转材料一批

借：

材料采购——劳动保护用品（工作服）5400

——劳动保护用品（劳保鞋）1680

——劳动保护用品（耐热手套）560

应交税费——应交增值税（进项税额）1298.8

贷：

应付票据——重庆庆丰公司8938.8

借：

周转材料——劳动保护用品（工作服）6000

——劳动保护用品（劳保鞋）1800

——劳动保护用品（耐热手套）500

贷：

材料采购——劳动保护用品（工作服）5400

——劳动保护用品（劳保鞋）1680

——劳动保护用品（耐热手套）560

材料成本差异——周转材料660

2-1512月27日，偿还应付票据

借：

应付票据——重庆庆丰300000

贷：

银行存款300000

2-1612月28日，支付上月货款

借：

应付账款——重庆机制厂90000

贷：

银行存款90000

2-1712月30日，收到150车架一批

借：

原材料——车架（150）30000

贷：

应付账款——暂估应付账款30000

3-112月1日，技术科李铭借差旅费

借：

其他应收款——李铭3000

贷：

库存现金3000

3-212月2日，领用劳保用品

借：

制造费用——材料费29100

贷：

周转材料——劳动保护用品（工作服）6500

——劳动保护用品（劳保鞋）2250

——劳动保护用品（耐热手套）350

——专用工具20000

3-312月4日，固定资产报废转入清理

借：

固定资产清理13212.5

累计折旧21787.5

贷：

固定资产——生产设备35000

借：

固定资产清理220

贷：

库存现金220

借：

银行存款3405

贷：

固定资产清理3405

借：

营业外支出10027.5

贷：

固定资产清理10027.5

3-412月8日，李铭报销差旅费

借：

管理费用——差旅费3435

贷：

库存现金435

其他应收款——李铭3000

3-512月2日，管理部门与生产车间领用办公用品

借：

管理费用——办公费1360

制造费用——办公费1074

贷：

银行存款2434

3-612月14日，报销11月工会活动经费

借：

其他应付款——工会经费4350

贷：

库存现金4350

3-712月23日，接受捐赠的固定资产

借：

固定资产——生产设备36400

应交税费——应交增值税（进项税额）6188

贷：

营业外收入42588

3-812月25日，支付会务费

借：

管理费用——会务费55000

贷：

银行存款55000

3-912月30日，支付电费

借：

生产成本——12534678.87

——15036990.80

管理费用——水电费33770.21

制造费用——水电费28337.03

应交税费——应交增值税（进项税额）22742.07

贷：

银行存款156518.98

3-1012月30日，支付水费

借：

管理费用——水电费12320

生产成本——12540850

——15043574

应交税费——应交增值税（进项税额）12576.72

贷：

银行存款109320.72

3-1112月31日，提取现金备发工资

借：

库存现金242726.6

贷：

银行存款242726.6

借：

生产成本——12589920

——15096160

制造费用——人工费56054

管理费用——人工费39150

贷：

应付职工薪酬——工资281284

借：

应付职工薪酬——工资281284

贷：

库存现金242726.6

其他应付款——水电费1331.5

——社保局30941.2

应交税费——应交个人所得税6284.7

3-1212月31日，计提工会经费

借：

生产成本——1251798.4

——1501923.2

制造费用——人工费1121.08

管理费用——人工费783

贷：

应付职工薪酬——工会经费5625.68

借：

应付职工薪酬——工会经费5625.68

贷：

其他应付款——工会经费5625.68

12月31日，计提职工教育经费

借：

生产成本——1251348.8

——1501442.4

制造费用——人工费840.81

管理费用——人工费587.25

贷：

应付职工薪酬——职工教育经费4219.26

借：

应付职工薪酬——职工教育经费4219.26

贷：

其他应付款——职工教育经费4219.26

3-1312月31日，计提养老保险费

借：

生产成本——12517984

——15019232

制造费用——人工费11210.8

管理费用——人工费7830

贷：

应付职工薪酬——养老保险费56256.8

借：

应付职工薪酬——养老保险费56256.8

贷：

其他应付款——社保局56256.8

12月31日，计提失业保险费

借：

生产成本——1251798.4

——1501923.2

制造费用——人工费1121.08

管理费用——人工费783

贷：

应付职工薪酬——失业保险费5625.68

借：

应付职工薪酬——失业保险费5625.68

贷：

其他应付款——社保局5625.68

12月31日，计提医疗保险费

借：

生产成本——1257193.6

——1507692.8

制造费用——人工费4484.32

管理费用——人工费3132

贷：

应付职工薪酬——医疗保险费22502.72

借：

应付职工薪酬——医疗保险费22502.72

贷：

其他应付款——社保局22502.72

3-1412月31日，核算本月生产成本材料费

借：

生产成本——125676295

——150785198

其他业务成本34179

贷：

原材料——发动机（125）440632

——发动机（150）581036

——车架（125）53105

——车架（150）75069

——车轮（125）133358

——车轮（150）86400

——座垫（125）17850

——座垫（150）26952

——油箱（125）31350

——油箱（150）49920

3-1512月31日，计算发出周转材料的成本差异

借：

制造费用430

其他业务成本143

贷：

材料成本差异——周转材料573

3-1612月31日，计提本月固定资产折旧

借：

制造费用——折旧费109875

管理费用——折旧费4125

贷：

累计折旧114000

3-1712月31日，计提本月无形资产摊销

借：

制造费用——无形资产摊销11250

贷：

累计摊销11250

3-1812月31日，分配本月制造费用

借：

生产成本——125103287.56

——150151610.56

贷：

制造费用254898.12

3-1912月31日，结转本月完工产品成本

借：

库存商品——125975154.63

——1501145746.96

贷：

生产成本——125975154.63

——1501145746.96

4-112月1日，开具销售发票时

借：

应收账款——渝兴公司1445418

贷：

主营业务收入1230000

其他业务收入5400

应交税费——应交增值税（销项税额）210018

12月11日，代付运杂费时

借：

应收账款——渝兴公司4230

贷：

银行存款4230

12月11日，收到转账支票时

借：

银行存款1449648

贷：

应收账款——渝兴公司1449648

12月11日，结转销售成本时

借：

主营业务成本620522.7

其他业务成本2700

贷：

库存商品——125258661.2

——150361861.5

周转材料——包装箱2700

4-212月12日，支付重庆日报社广告费

借：

销售费用——广告费150000

贷：

银行存款150000

4-312月3日，收到华福公司应收票据

借：

银行存款2000000

贷：

应收票据——华福公司2000000

4-412月6日，收到华亚公司支付的应收账款

借：

银行存款1600000

贷：

应收账款——华亚公司1600000

4-512月7日，收到光明公司应收账款及购买150发动机货款

借：

银行存款1863180

贷：

应收账款——光明公司1800000

其他业务收入54000

应交税费——应交增值税（销项税额）9180

4-612月10日，收到华福公司退货

借：

主营业务收入4000

其他业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）683.4

贷：

应收账款——华福公司4703.4

退货入库时

借：

库存商品——1252052

周转材料——包装箱10

贷：

主营业务成本2052

其他业务成本10

借：

应交税费——应交消费税120

贷：

营业税金及附加120

4-712月18日，向大川公司销售一批摩托车

借：

应收账款——大川公司1469052

贷：

主营业务收入1250000

其他业务收入5600

应交税费——应交增值税（销项税额）213452

同时，支付运杂费

借：

销售费用——运费14848

贷：

银行存款14848

结转销售成本

借：

主营业务成本636939.8

其他业务成本2800

贷：

库存商品——125323326.5

——150313613.3

周转材料——包装箱2800

4-812月21日，向华华公司销售一批商品

借：

应收票据——华华公司1057680

贷：

主营业务收入900000

其他业务收入4000

应交税费——应交增值税（销项税额）153680

支付运费时

借：

销售费用——运费12463

贷：

银行存款12463

结转销售成本时

借：

主营业务成本456792

其他业务成本2000

贷：

库存商品——125215551

——150241241

周转材料——包装箱2000

4-912月22日，收到华福公司应收账款

借：

银行存款2195296.6

贷：

应收账款——华福公司2195296.6

4-1012月22日，收到大川公司应收账款

借：

银行存款1443940

财务费用25112

贷：

应收账款——大川公司1469052

4-1112月23日，支付已售出产品的维修费

借：

销售费用——维修费85000

贷：

银行存款85000

4-1212月26日，向南亚公司销售商品一批

借：

预收账款——南亚公司1175148

贷：

主营业务收入1000000

其他业务收入4400

应交税费——应交增值税（销项税额）170748

支付运费时

借：

预收账款——南亚公司6538

贷：

银行存款6538

结转销售成本时

借：

主营业务成本505040.2

其他业务成本2200

贷：

库存商品——125215551

——150289489.2

周转材料——包装箱2200

5-112月1日，缴存投资款

借：

其他货币资金——存出投资款500000

贷：

银行存款500000

5-212月1日，买入金科地产债券

借：

交易性金融资产——金科地产债券（成本）200000

投资收益700

贷：

其他货币资金——存出投资款200700

5-312月5日，买入外高桥股票

借：

交易性金融资产——外高桥股票（成本）179520

投资收益301.28

贷：

其他货币资金——存出投资款179821.28

5-412月6日，与重庆明光公司共同出资设立高远汽车部件有限责任公司（采用权益法核算）

借：

长期股权投资——高远公司（成本）500000

贷：

银行存款500000

5-512月9日，卖出中国船舶股票5000股

借：

其他货币资金——存出投资款189520

交易性金融资产——中国船舶股票（公允价值变动）10000

贷：

交易性金融资产——中国船舶股票（成本）150000

投资收益49520

同时

借：

投资收益10000

贷：

公允价值变动损益10000

5-612月10日，收到诚实公司派发的现金股利

借：

银行存款3000

贷：

应收股利——诚实公司3000

5-712月17日，转让诚实公司40%股权

借：

银行存款8500000

贷：

长期股权投资——诚实公司8000000

投资收益500000

6-112月3日，核销应收光明公司货款1200元

借：

坏账准备1200

贷：

应收账款——光明公司1200

6-212月6日，处理现金盘点结果

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100

贷：

库存现金100

批准后

借：

库存现金100

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100

6-312月31日，计算交易性金融资产公允价值变动

借：

交易性金融资产——外高桥股票（公允价值变动）51200

交易性金融资产——中国船舶股票（公允价值变动）51520

贷：

公允价值变动损益102720

6-412月31日，金科地产宣布分配利息

借：

应收利息——金科地产2000

贷：

投资收益2000

6-512月31日，冲销多记的坏账准备

借：

坏账准备8800

贷：

资产减值损失——计提的坏账准备8800

6-6由于摩托车无减值迹象，故无需为生产摩托车使用的原材料计提存货跌价准备

6-7与6-4重复

6-812月31日，处理财产清查问题

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢17201.67

贷：

原材料——发动机（150）11392.9

——油箱（125）3483.5

周转材料——劳动保护用品（耐热手套）25

——包装箱310

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1990.27

借：

营业外支出——非常损失3483.5

管理费用——存货盘亏13718.17

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢17201.67

借：

原材料——车架（150）1563.9

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1563.9

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1563.9

贷：

管理费用——存货盘盈1563.9

6-912月31日，确认固定资产盘亏

借：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢9250

累计折旧20000

贷：

固定资产——生产设备25000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）4250

6-1012月31日，将固定资产盘亏损失确认为营业外支出

借：

营业外支出——盘亏损失9250

贷：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢9250

6-1112月31日，缴纳11月各项应交税费

借：

应交税费——未交增值税85000

——应交消费税500000

——应交城市维护建设税40950

——应交教育费附加17750

贷：

银行存款643500

6-1212月31日，计提12月各项应交税费

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）211682.28

贷：

应交税费——未交增值税211682.28

借：

营业税金及附加165576.23

贷：

应交税费——应交消费税131280

——应交城市维护建设税24007.36

——应交教育费附加10288.87

6-13该企业无应交房产税、城镇土地使用税

6-14见P247表6-14

6-1512月31日，结转损益类科目。

将收入、利得类账户转入本年利润账户

借：

主营业务收入4376000

其他业务收入73380

投资收益540518.72

营业外收入42588

资产减值损失8800

公允价值变动损益112720

贷：

本年利润5154006.72

将费用、损失类账户转入本年利润账户

借：

本年利润2951028.19

贷：

主营业务成本2217242.70

其他业务成本44155.38

营业税金及附加165576.23

管理费用174434.68

销售费用262311

财务费用64547.20

营业外支出22761

提取12月份所得税费用

借：

所得税费用550744.63

贷：

应交税费——应交所得税550744.63

将所得税费用转入本年利润账户

借：

本年利润550744.63

贷：

所得税费用550744.63

6-1612月31日，将本年利润账户结转至利润分配账户

借：

本年利润7152233.90

贷：

利润分配——未分配利润7152233.90

6-1712月31日，计提盈余公积

借：

利润分配——提取法定盈余公积715223.39

——提取任意盈余公积357611.70

贷：

盈余公积——法定盈余公积715223.39

——任意盈余公积357611.70

6-1812月31日，结转利润分配账户

借：

利润分配——未分配利润1072835.09

贷：

利润分配——提取法定盈余公积715223.39

——提取任意盈余公积357611.70