交通运输也成本会计核算实务.docx
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交通运输也成本会计核算实务
成本会计核算实务
（一）交通运输企业生产经营的一般特点
1。
生产经营活动只是使人和货物发生空间的位移，而不产生新的实物形态的产品.
2.产品的计量单位是数量与距离的复合单位，如“千人公里"、“千吨公里”等.
3.交通运输企业生产过程与销售过程是直接统一的.
4.生产地点流动分散，跨地区，结算工作量大。
（二）交通运输业成本核算对象
1.交通运输企业的成本核算对象是客运业务和货运业务。
2.可对客运和货运分别计算成本。
为了使成本核算资料更加明细,还可以在客运、货运下按不同的车型设置明细账进行明细核算。
（三）成本费用的特点
交通运输发生的费用绝大部分都是直接费用，而且，成本项目较多。
1.多是与运输工具使用有关的费用，如燃料、修理、折旧等支出。
2.在一定时期内的运输生产成本可视为这一期间的产品销售成本。
成本费用构成的特殊性
运输企业为了完成运输生产也需发生各项运营支出，形成营运成本。
在运输企业营运成本的构成中，没有像工业产品成本那样具有构成产品实体并占相当高的比重的原材料和主要材料，而多是与运输工具使用有关的费用，如燃料、修理、折旧等支出。
所以,在一定时期内的运输生产成本可视为这一期间的产品销售成本。
而根据现行会计制度，这些成本在运输企业的“主营业务成本”科目中核算。
3.交通运输企业费用类别
（1）直接人工
司机和助手随车参加本人所驾车辆保养和修理作业期间的工资、工资性津贴、生产性奖金，以及职工福利费。
（2）直接材料:
燃料、轮胎
（3）其他直接费用
保养修理费、折旧费、其他费用
（4）营运间接费用
指车队、车站、车场等基层营运单位为组织与管理营运过程所发生的,应由各类成本负担的管理费用和营业费用.
（四）交通运输企业的营运成本会计科目设置
（1）“主营业务成本”科目设置
设置二级明细科目：
①运输支出②装卸支出③堆存支出
（2）为了减少账户的层次,也可以直接将“运输支出”,“装卸支出”、“堆存支出”等直接设为一级科目；
（3）“辅助营运费用”、“营运间接费用”。
本科目一般按运输工具类型或单车、单船设置明细账进行明细核算。
运输支出明细账
二级科目：
货运/客运/某车
日期
摘 要
借方金额
合计
职工薪酬
燃料费
轮胎
折旧费
营运间
接费用
车辆保险费
事故损失
运输管理费
其他费用
1。
该科目核算海、河港口企业和汽车运输企业经营装卸业务所发生的各项费用支出.
2。
该科目一般按专业区域或按货种和规定的成本项目设置明细账。
装卸支出明细账
二级科目：
货运站
摘要
借方金额
合计
职工薪酬
燃料
费
材料费
折旧费
营运间接费用
低值易耗品
其他费用
1。
该科目核算企业经营仓库和堆场业务所发生的费用支出。
2。
该科目一般按装卸作业区、仓库、堆场设有种类明细账，进行明细分类核算。
堆存支出明细账
二级科目：
甲仓库
摘要
借方金额
合计
职工薪酬
场地费
维护保养费
折旧费
货物保管费
物资损失费
资金占用费
营运间接费用
其他费用
1。
该科目核算运输港口企业发生的辅助船舶费用和企业辅助生产部门生产产品和供应劳务所发生的辅助生产费用,包括工资、福利费、燃料、折旧费用、劳动保护费、办公费、水电费及其他等.
2.应按单船和辅助生产部门及其他成本核算对象设置明细账,进行明细核算.
成本类科目
辅助营运费用明细账
二级科目：
修理车间
摘 要
借方金额
合计
职工
薪酬
材料
费
燃料费
折旧费
水电费
办公费
★主要是修理车间。
按现行会计准则应用指南，修理车间为其他生产车间和管理部门进行固定资产修理,发生的辅助营运费用期末应直接转入管理费用，不需向运输成本进行分配.
1。
该科目核算企业在营运过程中所发生的不能直接计人成本核算对象的各种间接费用，（但不包括企业管理费用），包括人事费用和营运费用两部分.
2.该账户应按站、队、场设置明细科目进行明细核算。
如：
“营运间接费用—某车站"
成本类科目
营业间接费用明细账
二级科目：
一车场
摘 要
借方金额
合计
职工薪酬
材料费
燃料费
折旧费
水电费
办公费
营运间接费用明细账
二级科目：
一车场
（3）其他成本核算科目
“代理业务支出"
“其他业务支出”
1.该科目核算企业经营各种代理业务所发生的各项费用。
2.该科目按代理业务种类和规定的成本项目设置明细账，进行明细分类核算。
1。
该科目核算除营运业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括相关的成本、费用、营业税金及附加等.
2.该科目应按其他业务的种类和规定的成本项目设置的明细账进行明细核算。
宏大物流公司经营运输业务，并设有一个车辆修理车间.货车营运数为150辆,本月货车营运总量为1751千吨公里。
本月发生的各项营运费用如下：
工资和福利费分配表
部门
核算科目
工资
福利费
合计
货车1司机等
运输支出-货车1
120000
16800
136800
货车2司机等
运输支出—货车2
80000
11200
91200
车场管理部
营运间接费用
20000
2800
22800
修理部
辅助营运费用
15000
2100
17100
企管部
管理费用
7500
1050
8550
合计
242500
33950
276450
借：
运输支出—货车1（职工薪酬） 136800
运输支出-货车2（职工薪酬） 91200
辅助营运费用-职工薪酬 17100
营运间接费用-职工薪酬 22800
管理费用—职工薪酬 6050
贷：
应付职工薪酬—工资 242500
—福利费 33950
职工薪酬分配的不同情况：
1.对于有固定车辆的司机和助手的工资,直接计入各自成本计算对象的成本；
2。
对于没有固定车辆的司机和助手的工资以及后备司机和助手的工资，则需按一定标准（一般为车辆的车日）分配计入各成本计算对象的成本，计算方法如下：
每一车日的工资分配额=应分配的司机及助手工资总额/各车辆总车日
营运车辆应分配的工资额=每一车日的工资分配额×营运车辆总车日
燃料、材料费费用分配表
部门
核算科目
燃料
材料
合计
消耗材料
内胎垫带
货车1
货车2
运输支出
货车1
货车2
30000
20000
1000
1000
5000
3000
36000
24000
车场管理部
修理部
营运间接费用
辅助营运费用
10000
5000
12500
6500
22500
11500
合计
65000
21000
8000
94000
借：
运输支出—货车1（燃料）30000
运输支出—货车1（材料）6000
运输支出—货车2（燃料）20000
运输支出—货车2（材料）4000
辅助营运费用—燃料 5000
辅助营运费用-材料 6500
营运间接费用-燃料 10000
营运间接费用—材料 12500
贷：
原材料—燃料 65000
-材料 29000
部门
折旧费用分配表
核算科目
本月计提折旧
合计
货车
非营运车
机器
房屋
货车1
货车2
运输支出
货车1
125000
125000
货车2
104000
104000
车场管理部
营运间接费用
1000
25000
26000
修理部
辅助营运费用
500
5000
10000
15500
企管部
管理费用
2000
10000
12000
合计
229000
3500
5000
45000
282500
借：
运输支出-货车1（折旧） 125000
运输支出—货车2（折旧） 104000
辅助营运费用—折旧 15500
营运间接费用—折旧 26000
管理费用—折旧 12000
贷:
累计折旧 282500
其他费用的归集和分配
部门
核算科目
保险费
运输管理费
其他费用
合计
货车1
货车2
运输支出
货车1
货车2
6000
12000
2000
2500
4000
7000
12000
21500
车场管理部
修理部
营运间接费用
辅助营运费用
22500
4000
22500
4000
合计
18000
4500
37500
60000
借：
运输支出-货车1（保险费） 6000
运输支出—货车1（运输管理费） 2000
运输支出—货车1（其他费用） 4000
运输支出—货车2（保险费） 12000
运输支出-货车2（运输管理费） 2500
运输支出—货车2（其他费用） 7000
辅助营运费用—其他费用 4000
营运间接费用-其他费用 22500
贷：
其他应付款—应付保险费 18000
—应付运输管理费 4500
银行存款 37500
辅助营运费用分配
将该企业辅助车间本月发生的辅助营运费用合计数按照营运业务修理小时进行分配.
辅助营运费用分配表
项目
分配标准（小时）
分配率
分配金额
运输支出
货车1
货车2
代理业务支出
其他业务支出
10000
15000
40000
35000
4810
7215
19240
16835
合计
100000
0。
481
48100
借:
运输支出-货车1（辅助营运费用）4810
运输支出-货车2（辅助营运费用）7215
代理业务支出—辅助营运费用 19240
其他业务支出-辅助营运费用 16835
贷：
辅助营运费用 48100
营运间接费用归集和分配
将本月归集的营运间接费用总额按货车工资的比例分配计入其营运成本.
营运间接费用分配表
项目
分配标准（元）
分配率
分配金额
运输支出
货车1
货车2
120000
80000
56280
37520
合计
200000
0.469
93800
借:
运输支出——货车1（营运间接费用）56280
运输支出——货车2（营运间接费用）37520
贷:
营运间接费用93800
（五）运输企业收入核算特点
运输收入通常一次性由运地或目的地核收，由此而产生的参与运输的各部门、各企业、各地区，以至各个国家之间进行结算与清算的大量工作.
在运输企业的内部，各部门和单位之间因进行相互协作提供服务,也会产生各种内部结算工作。
运输公司营业收入的核算
运输公司根据本月营业收入汇总表，会计部门应作如下会计分录:
借:
应收内部单位款—第一中心站
—第二中心站
贷：
运输收入—客运收入
—货运收入
-代理业务收入
运输公司收到各基层站、所结算欠交的营业收入，会计部门应作如下会计分录:
借：
银行存款
贷:
应收内部单位款-—第一中心站
——第二中心站
企业之间营业收入相互结算的核算
（1）货运收入的相互结算
某运输公司为B企业车辆代办货运业务,按本月货运收入一定比例扣除手续费,余款汇给B企业。
会计部门应作如下会计分录:
借：
银行存款 2000
贷：
应付账款—B企业 2000
借:
应付账款-B企业 2000
贷：
银行存款 1800
代理业务收入 200
（2）客运收入的相互结算
A、B两客运公司分别位于两个城市。
根据本月行车路单汇总计算，B公司售票额中A公司车辆在该区间运费收入为15000元；A的售票额中B公司车辆在该区间运费收入为10000元.A公司与B公司客运收人差额为5000元。
B公司扣除代理业务手续费（按2％计算）后汇给本公司4900元。
A公司的处理：
A公司根据在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费300元。
借：
应收账款-B公司 14700
贷：
运输收入—客运收入 14700
A根据B公司在该区间的运费收入,扣除代理业务手续费200元后，会计部门应作如下会计分录:
借：
银行存款 10000
贷：
应付账款——B企业 9800
代理业务收入 200
A公司根据B公司汇付客运收入，收差额4900元,
借：
银行存款 4900
应付账款——B公司 9800
贷：
应收账款-—B公司 14700
B公司的账务处理：
B公司根据在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费200元。
借：
应收账款—A公司 9800
贷：
运输收入—客运收入 9800
B根据A公司在该区间的运费收入，扣除代理业务手续费200元后.
借:
银行存款 15000
贷：
应付账款—-A企业 14700
代理业务收入 300
B公司根据A公司汇付客运收入,支付差额4900元，
借:
应付账款-—A公司 14700
贷:
应收账款——A公司 9800
银行存款 4900
（六）交通运输企业存货，可以分为以下几类:
1。
燃料2.轮胎3。
材料4。
低值易耗品
◆材料、低值易耗品的核算方法与工业企业类似。
◆燃料和轮胎在运输企业中所占的比重较大，一般应单独设置“燃料”和“轮胎”账户进行核算。
“燃料"的核算——车存燃料和库存燃料；
1.实行盘存制的企业，应在“燃料"账户下分别设置“库存”和“车存”明细账户核算.
2。
实行满油箱制的企业,可以不设置明细账户。
实行满油箱制的企业
燃料发出后，会计部门应作如下分录：
借：
运输支出
装卸支出
管理费用
其他业务支出
贷：
燃料
实行盘存制的企业
领用燃料时,会计部门应作如下会计分录：
借：
燃料—车存
运输支出
其他业务支出
贷：
燃料—库存
月末，根据盘存数编制燃料耗用计算表。
会计部门应作如下会计分录：
借：
运输支出
贷：
燃料-车存
“轮胎”的核算
1。
轮胎的购入核算与工业企业材料购入的核算相似；
2.领用、发出轮胎时，可以采用一次摊销法或分期摊销法.
内胎一般价值较小，领用时应直接计入“运输支出”
等账户.
外胎的领用或外购时可采用一次摊销法，直接计入“运
输支出”等账户。
也可以采用分期摊销的方式.每月进行摊销。
①一次摊销法
借:
运输支出
贷：
轮胎
②分期摊销法
借：
待摊支出
贷：
轮胎
借：
运输支出
贷：
待摊支出
模拟企业基本资料：
公司名称：
北京星达汽车运输公司
经营范围：
客运、货运
经营时间：
2012年2月
简介:
星达汽车运输公司是一家从事客运和货运业务的运输公司，除企业管理部门外，有一个维修车间和一个车场,车场内分客运和货运两个车队。
两个车队由车场统一管理。
1.2月末职工薪酬分配表如下。
职工薪酬分配表
部门
应发工资
养老20％
医疗10％
失业1%
工伤0。
3％
生育0。
8%
住房公积金
12%
合计
客运
250000
50000
25000
2500
750
2000
30000
360250
货运
130000
26000
13000
1300
390
1040
15600
187330
车场
120000
24000
12000
1200
360
960
14400
172920
维修部
150000
30000
15000
1500
450
1200
18000
216150
管理部
90000
18000
9000
900
270
720
10800
129690
合计
740000
148000
74000
7400
2220
5920
88800
1066340
借：
运输支出—-客运（职工薪酬）360250
——货运（职工薪酬）187330
营运间接费用—职工薪酬 172920
辅助营运费用-职工薪酬 216150
管理费用—职工薪酬 129690
贷：
应付职工薪酬—工资 740000
-社会保险（养老保险）148000
（医疗保险）74000
（失业保险）7400
（工伤保险）2220
（生育保险）5920
—住房公积金 88800
运输支出明细账
二级科目:
客运
摘要
借方金额
合计
职工薪酬
燃料费
轮胎
折旧费
营运间接费用
车辆保险费
事故损失
运输管理
费
其他费用
360250
运输支出明细账
二级科目：
货运
摘要
借方金额
合计
职工薪酬
燃料费
轮胎
折旧费
营运间接费用
车辆保险费
事故损失
运输管理
费
其他费用
187330
营业间接费用明
升级会员 