建筑企业施工项目成本管理.docx

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建筑企业施工项目成本管理

建筑企业施工项目成本管理

8.1一般规定

8.1.1项目成本控制管理应包括项目成本的预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报表。

8.1.2项目经理部应根据《项目管理目标责任书》中明确的成本责任，对施工过程中发生的、可控制的各种消耗和费用进行控制。

8.1.3项目经理部应建立以项目经理为中心的成本控制体系，进行成本目标分解，明确各管理人员和作业层的成本责任和相互关系。

8.2成本控制管理程序

8.2.1项目经理部成本控制管理应按下列程序进行：

（1）建设公司经营部进行项目成本预测，制定下达项目成本控制目标。

（2）根据建设公司下达的目标，项目经理部制订成本计划。

（3）项目经理部实施成本控制。

（4）项目经理部进行成本核算。

（5）项目经理部进行成本分析并编制项目的成本分析报告。

（6）收集、保存成本资料。

8.2.2项目经理部施工项目成本控制程序框图：

建设公司下达的经营指标

项目经理部成本责任目标

目标成本降底率≥建设公司下达的经营指标

目标成本分解

横向分解到各部门、岗位，纵向分解到分部分项工程，落实到作业队

反复测算修订平衡

编制施工预算、确定降低成本技术组织措施、修订费用标准

编制项目总成本计划、各级各部门成本计划

工程施工（工程项目的进度、质量、安全、成本控制）

建立成本责任制度、成本控制信息系统、落实成本控制措施、监督费用支出

反馈整改

检查成本计划完成情况，监测成本费用变化

核算已完工施工成本，发现超支，分析原因，条取措施，纠正不利偏差

中间考核

按月（季、年）度考核、分施工阶段考核、评价、奖罚，及时信息反馈

竣工工程成本考核、总结

为以后的同类施工项目提供预测资料

8.3目标成本的测算和下达

8.3.1根据建设公司下达的经营目标，测算：

目标成本降低率＝目标成本降低额/预算成本

目标成本降低额＝预算成本－目标成本

预算成本＝工程结算收入－税金

目标成本＝人工费、材料费、机械费、其他直接费的计划成本＋管理费计划－物资供应利润计划

8.3.2目标成本测算依据

（1）建设公司下达的目标利润及成本降低率。

（2）该项目的预算成本。

（3）项目施工组织设计及成本降低措施。

（4）同行业、同类项目的成本水平。

（5）企业内部的施工定额。

8.4成本控制

8.4.1施工项目成本控制对象

项目成本控制要以合同项目、单位工程或分部、分项工程成本为控制对象。

8.4.2施工项目成本控制内容

施工项目成本内容

①人工费：

即直接从事建筑安装施工的生产工人开支的各项费用。

包括：

工资、奖金、工资性津贴、工资附加费、社会保险费等。

直接成本

②材料费，即施工过程中耗用的构成工程实体的各种材料费用。

包括：

原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品费用、周转材料摊销及租赁等费用。

③机械使用费，即工程过程中使用机械所发生的费用。

包括：

使用自有机械的台班费，外租机械的租赁费，施工机械的安装、拆卸进出场费等。

④其它直接费，除上面①②③项以外地的直接用于施工过程的费用包括：

材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具、用具使用费，检验试验费，工程定位复测费，工程交点费，场地清理费，冬雨季施工增加费，夜间施工增加费，仪器仪表使用费等。

①现场项目管理人员的工资，工资性津贴，劳动保护费等。

间接成本

②现场管理办公费，工具用具使用费，财产、车辆、特殊工种保险费，现场管理及试验部门使用属固定资产的设备、仪器等折旧、修理、配件、租赁等使用的用费。

③职工差旅交通费，职工福利费（按项目部工资总额的14%提取），工会经费（按项目部工资总额的2%提取）工程保修费，工程排污费，其它费用。

④业务招待费，劳动保险费。

⑤税金，包括应负担的房产税、车辆使用税、土地使用费、印花税等

⑥进入间接费用的存货跌价准备。

⑦项目管理中发生的其它费用。

8.4.3施工项目成本控制方法

（1）人工费控制

a.提高劳动生产效率的途径：

提高机械化施工水平、改进劳动组织、实行专业化作业、全面实行劳动定额、增强职工的危机感和责任感、精干管理层、压缩非生产用工等措施。

b.严格控制作业队人工费的开支。

（2）材料费控制

a.加强材料预算编审工作，努力降低采购成本；坚持现场材料验收制度，加强预制品定价和现场配套供应。

b.执行限额领料制度，提高周转材料使用“三率”（周转率、完好率、回收率）

（3）机械使用费控制

合理配置施工设备，坚持定人、定机、定岗位，提高施工机械“三率”（完好率、利用率、作业效率）。

（4）其它直接费控制

现场材料堆放要合理布局，减少多次倒运；现场临时设施的搭建做到综合利用；杜绝现场跑、冒、滴、漏浪费现象。

（5）间接费用控制

间接费用的控制关键是精干管理层，提倡管理人员兼职，实行可控费用包干，节约费用开支，减少浪费。

8.4.4成本控制重点

（1）学习、研究施工合同条款，制定和实施施工图预算控制、工程决算、做好工程索赔措施，降低工程成本。

（2）论证、优化施工组织设计或施工方案，技术创新、技术进步，制定和实施更有利于降低项目成本的施工进度计划和技术措施。

8.5成本核算

8.5.1施工项目成本核算，是指以施工项目为对象，运用会计的核算方法，对施工生产过程中发生的各种生产费用进行审核、记录、归集和汇总，并正确计算出工程项目的实际成本。

其基本任务是：

严格执行国家、建设公司规定的成本开支范围和开支标准，真实反映施工生产过程中各种耗费，正确计算工程项目的实际成本，完整无误地编制成本报告，促进项目管理，降低项目成本。

8.5.2施工项目的成本核算必须按照《企业会计制度》及建设公司相关的核算制度的规定进行。

8.5.3施工项目成本核算设置使用的会计科目，必须按照财政部的《施工企业会计核算办法》、《中冶集团会计核算办法》及建设公司的相关规定进行设置和使用。

8.5.4施工项目实际成本的核算，应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。

不得以预算成本、计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。

8.5.5施工项目成本核算必须按月进行。

8.5.6实际成本中耗用材料的数量，必须以计算期内实际耗用量为准，不得以领代耗，以购代耗。

8.5.7项目经理部成本核算资料必须正确完整，如实地反映施工生产过程中的各种消耗。

有关成本核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇总和分配表、统计资料等，内容必须齐全、真实，报表编制必须及时。

8.5.8为规范施工项目的成本核算行为，满足建设公司管理的需要，便于成本分析，项目经理部的成本报表必须采用建设公司统一报表格式进行编报。

8.5.9为准确核算项目成本，项目经理部如有一个以上主体合同，应按合同内容分别单列成本进行核算。

8.5.10正确、及时的核算施工过程中作业队发生的各项费用，计算施工项目的实际成本，是项目成本核算的中心任务。

内部专业公司作业队是项目成本核算的主体，以单位工程（或分部分项工程）为对象，按月进行成本核算，并设立单位工程成本台帐，真实、完整的核算项目成本。

按成本管理条例确定成本开支范围，正确划分已完工程和未完工程成本费用的界限，正确区分成本和费用的界限，正确划分成本计算对象的界限，正确区分成本、费用核算期间，不准随意待摊和预提。

8.5.11作业队每月应准确填报《作业队（）月成本支出明细表》并及时上报项目经理部。

项目经理部每月对各作业队成本进行汇总并填写《（）月份项目成本汇总表》报项目经理，并针对各作业队当月的实际成本与计划成本进行比较，及时与作业队沟通。

8.6成本分析与考核

8.6.1施工项目成本分析，必须坚持“实事求是，数据说话，注重时效，为施工服务”的原则，必须认真贯彻落实成本管理责任制，建立成本分析会制度。

8.6.2项目经理部必须每月按时填制《作业队成本汇总表》并进行文字分析，做好分析记录。

项目经理部应将成本分析的结果形成文件,为成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定降低成本措施、改进成本控制体系等提供依据。

8.6.3在进行成本分析时，对发现的乱挤乱摊成本以及违规的问题，要查明原因及时提出纠正和处理意见，保证成本的真实、准确、完整，逐渐加强、完善对成本的管理。

8.6.4进行成本分析时，应以真实可靠的数据作为分析的依据，做到即要有数据分析对比，又要有文字分析材料，以保证成本分析结果的可依赖性。

主要分析方法如下：

（1）对比分析法：

对比分析法就是通过对可比性的指标进行对比，找出差异，分析原因。

主要包括以下方面的分析：

实际工程量与预算工程量的对比分析；实际消耗量与计划消耗量的对比分析；实际采购价格与计划价格的对比分析；各种费用实际发生额与计划发生额的对比分析；实际成本与计划成本的对比分析；

（2）趋势分析法：

趋势分析法是分析某项成本指标的本期数与上期数、本年数与近几年数的变化，以了解成本发展的速度和趋势的方法。

（3）因素分析法：

为了分析和找出多种因素对成本指标的影响，只有采用因素分析法将指标分解成各个因素之后，才能进行相互比较。

8.6.5成本考核的指标：

项目责任经营指标、项目经理部成本控制指标。

附表一

作业队（）月份成本支出明细表（样表）

作业队名称：

年月日单位：

元

当月计量额

税金

当月收取工程款

当月实际成本：

货币

材料款

人工费

材料费

机械使用费

其它直接费

间接费用

合计

当月利润

负责人：

编制人：

（作业队填报）

附表二

（）月份作业队成本汇总表（样表）

年月日单位：

元

作业队名称

计划成本

实际成本明细：

成本降低额

成本降低率（%）

人工费

材料费

机械使用费

其它直接费

间接费用

合计

累计

编制人：

（项目经理部计财部填）