预算管理岗位工作手册.docx

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预算管理岗位工作手册

预算管理岗位工作手册

预算管理岗位职责主要包括：

月度概算报表的编制、月度预算执行报表的编制。

一、概算报表

月度概算报表的编制是基于月度经营计划大纲的基础上编制的下月预算及本月预计的损益报表。

1、概算报表报送口径

事业部报日电集团为结算口径、产品公司报事业部为出仓口径。

2、概算报表报送内容

不管是报集团还是事业部内部月度概算报表均包含下月预算及本月预计执行数据，区别在于报集团取结算口径执行数，事业部内部取出仓口径执行数。

3、概算报表编制方法

月度概算报表的编制其结算口径与出仓口径编制原理一致，区别在于取数口径的不同，出仓口径概算报表直接取事业部内部经营计划大纲数据，结算口径概算报表内销数取内销财务中心提供的内销开票预测数及本月开票结算数。

概算报表的编制须同时满足事业部内部经营分析及日电平台的管理需要，编制过程当中产品类别分得越细理论上概算报表越准确，因不同产品其毛利率、内销销售费用率及其他费用率均不同，产品分类越细则对毛利及期间费用率的预算越准确。

08年事业部内部产品分类：

风扇、吊扇、暖风机、油汀、净化器、加湿器、空调扇、电热产品、换气扇、吸尘器、春花电机、鹰牌吊扇、风扇配件、壁炉；其中：

风扇含风扇、鹰牌风扇、金属扇，电热产品含理疗仪、干衣机、电暖炉，风扇配件含风扇电机、精密风扇。

08年日电平台环境电器产品分类：

风扇、清新机、空调扇（09年新增单列）、取暖器、吸尘器（09年取消转精品事业部）；其中：

风扇含风扇、吊扇、鹰牌吊扇、风扇配件，清新机含净化器、加湿器、电热产品，取暖器含暖风机、油汀、壁炉，吸尘器含吸尘器、春花电机。

概算报表（下月预算）具体编制方法：

1、销售数量、销售金额--直接取月度经营计划大纲数据，但吸尘器须剔除春花销售给环境电器部分；

2、销售折扣折让--根据内销销售收入的一定比例预提，风扇的预提比例一般为8％～10％。

（空调扇为12％左右，空气清新机为15％左右，电暖器为10％左右，本部吸尘器为15％左右）；

3、销售成本—销售成本的取数可直接根据前期累计出仓毛利率（区分内外销）及期末发出商品毛利率综合考虑得出，基本上视概算人员的经验决定概算报表的准确性；

4、期间费用—期间费用的取数同销售成本的取数一致，可综合考虑前期累计各产品的费用率水平；

5、其他业务收入、支出及营业外收入、支出可参考前期累计发生额。

概算报表（本月预计）编制方法：

1、本月预计销售数量、销售金额可从内、外销营销系统直接导出整理取得，具体导出方法不祥述；

2、本月预计销售成本、期间费用及其他均同下月预算取数方法。

4、概算报表的报送

概算报表的报送主要指事业部报日电平台，预算系统地址：

http:

//hypapp:

9081/HyperionPlanning/，预算系统新用户首次进入预算系统须进行如下操作：

1、在C：

\WINDOWS\SYSTEM32\DIRVERS\ETC\HOSTS文件下添加：

182.1.20.148hypapp

⑵、保存HOSTS文件后进入InternetExplorer浏览器选中：

Internet选项->安全->受信任的站点->站点->添加:

http:

//bugetapp保存确定；

⑶、点击http:

//hypapp:

9081/HyperionPlanning/进入预算系统界面

3、表单文件夹->Forms->输入表第四版->2、月度预算->责任制预算；

4、责任制预算下分两张表：

概算利润表、概算利润表（上年绩效审计数），目前概算报表的报送暂只填报概算利润表；

5、点击概算利润表，选择月份、产品（分四种），按报表格式填报月度预算和上月预计数（标黄色部分），每填报一种产品完点击保存按钮即可填报下一产品，否则预算系统将不会保存此前操作的内容；

6、填报完所有的产品数据并保存后，点击工具->业务规则->buget1-规则-日电MB01月度责任制预算-事业部->启动；

7、选择“环境电器本部”、“月份”、“内部版”并启动即可运行业务规则，业务规则运行需要几分钟时间，运行完后即可进行数据输入界面查看累计概算数据是否正确，如发现前面操作错误导致概算报表数据不准确即需重复前面的操作直至概算报表数据准确。

8、点击工具->其他位置->日电审批流审批，弹出新界面，在流程新列表中选择“日电08年月度预算审批流”，从其中选中当月的概算审批流程->环境电器事业部编报者->右键点查看->刷新生成新的概算模板并提交概算报表分析说明->确定提交即可。

二、预算执行报表

环境电器由于内部结算模式的设计及旺淡季产品决定了环境电器财务核算具有如下特点：

①、内部交易复杂：

环境电器事业部共4个法人主体、12个核算帐套、6个内部责任单位；既有单一法人主体不同帐套之间内部交易，又有单一账套同一商品采用不同核算方式的账务处理，还有不同法人主体之间的关联交易，而且两种内部交易核算的主法还不一样。

②、期末发出商品大：

环境电器07年11月末发出商品余额为20,287万元，大量的发出商品既有产品公司与营销公司间的内部交易需要抵销，又有不同法人主体间的关联交易抵销，同时又存在同一法人主体既有对内的内部交易又有对外的发出商品，期末发出商品不但要分摊成本差异金额同时还须考虑发出商品分摊的税差金额，给事业部清理合并发出商品余额增加了难度。

③、成本差异率波动较大：

环境电器07年各产品公司月度成本差异率普遍较大，期末发出商品及库存商品分摊大量的成本差异金额，导致发出商品清理余额的准确度直接影响当期发出商品余额分摊的成本差异金额并进一步影响到出仓成本的准确性，影响当期损益。

1、执行报表报送口径

预算执行报表事业部报集团为结算口径执行数，事业部内部为出仓口径执行数，但收入、成本必须同时满足以下等式：

“期初发出商品+本期出仓-本期结算=期末发出商品”

2、执行报表编制方法

目前环境电器预算执行报表是以会计报表为基础，按照责任制考核口径为原则，每月通过调整分录，编制预算执行报表。

环境电器由于期末发出商品大，当期结算与当期出仓差异较大，仅从结算口径数据很难反映当期经营情况，故须从出仓口径反映当期损益。

环境电器每月根据事业部汇并会计报表，制定出调整分录表格（调整纳入责任制考核但不入会计账及入会计账但不纳入责任制考核事项），通过调整分录，将会计报表调整为按责任制口径结算的预算执行汇并报表。

⑴、预算执行收入的确认

预算执行收入含结算口径收入和出仓口径收入。

①出仓口径收入

内销出仓收入：

内销出仓收入的确认直接根据内销财务中心提供的出仓销售台账取数即可，另由于环境电器多法人主体、多会计账套的特点，其当月出仓收入还须加上风扇公司自营的精密风扇、风扇电机，加上春花公司电机及自营的吸尘器出仓收入；

外销出仓收入：

外销出仓收入的确认直接根据出口财务中心提供的出口销售台账取数即可，另加上春花公司外销吸尘器及电机出仓收入。

②结算口径收入

内销结算收入：

理论上内销结算收入直接取内销结算销售台账即可，但环境电器还须加上风扇公司自营的精密风扇、风扇电机，加上春花公司的吸尘器及电机结算收入；

外销结算收入：

外销结算收入直接用环境电器主体+电暖器账套+春花公司结算收入即可；

③内销出仓及结算收入倒轧表

主体

期初发出商品

本期出仓

本期结算

期末发出商品

数量

金额

数量

金额

数量

金额

数量

金额

新系统

6.25

529.00

860.78

103,101.59

617.90

76,386.34

249.13

27,244.25

其中：

补差

-150.75

-7,125.94

-2,584.48

-4,692.22

扣除补差

679.75

110,227.54

78,970.82

31,936.47

倒轧表用来检查内销系统结算收入与会计报表结算收入是否一致，理论上结算收入应等于会计报表结算收入，但环境电器另有部分税务筹划原因考虑的打折销售、缅甸铁柱结算及东盟公司边贸销售（转出口）须调整。

缅甸铁柱结算账务处理：

ⅰ、内销在营销系统结算但不开票：

Dr:

应收账款117

Cr:

主营业务收入-内销100

应交税金-应交增值税（销项税额）17

Dr:

主营业务成本-内销60

Cr:

发出商品60

ⅱ、总账在ERP手工作调整分录：

Dr:

主营业务收入-内销100

应交税金-应交增值税（销项税额）17

Cr:

主营业务收入-外销-内销转出口90

主营业务成本-内销-差异分摊27

Dr:

主营业务成本-外销60

Cr:

主营业务成本-内销60

④外销出仓及结算收入倒轧表

项目

1月

2月

合计

USD

RMB

USD

RMB

USD

RMB

期初发出商品

5.88

42.92

76.63

550.99

5.88

42.92

本期出仓收入

1,457.81

10,632.06

981.00

7,009.90

2,438.82

17,641.96

会计报表收入

1,385.00

10,108.90

540.85

3,888.90

1,925.85

13,997.80

期末发出商品

76.63

550.99

518.56

3,684.82

518.56

3,684.82

价格差异

2.07

15.10

-1.78

-12.83

0.28

2.27

外销出仓收入的计算：

由于出口每月存在跨月结算的情况，从08年开始外销出仓收入当月出仓当月结算部分按当月月初汇率计算人民币金额，当月出仓下月结算部分按下月月初汇率计算人民币金额，以减少汇率变化对责任制利润的影响。

价格差异：

外销海关发票与商业发票之间的差异，目前环境电器将价格差异计入外销成本，实际应调整外销收入，预算执行时会将此部分价格差异还原，同时增加或减少外销收入、成本。

倒轧表用来检查外销出仓台账与会计报表倒轧的出仓收入是否一致，理论上倒轧的出仓收入应与出仓台账一致，但由于汇率的影响倒轧的外币出仓收入没有差异但人民币金额会有一点差异。

2、预算执行成本的确认

环境电器以前出仓成本计算方法=系统标准成本*（1+当月成本差异率）。

调整后的出仓成本计算方法=合并抵消后的期初发出商品成本（包括标准成本和应承担的差异）＋会计报表的销售成本－合并抵消后的期末发出商品成本（包括标准成本和应承担的差异），即“期初库存+本期出仓-本期结算=期末库存”。

环境电器出仓成本核对原则：

制定出子公司出仓成本倒轧表和事业部出仓收入、成本倒轧表，根据出仓收入、成本倒轧模板检验当期出仓收入、成本，每月由各财务中心根据会计报表倒轧各子公司当期出仓成本，然后事业部根据会计报表汇并倒轧当期事业部汇总的出仓收入、成本，并与预算执行合并报表相互核对，及时找出差异原因。

预算执行出仓成本须满足以下等式：

“期初发出商品成本＋出仓成本-结算成本=期末发出商品成本”（以上等式中的成本包括标准成本和应分摊的差异）。

①、环境电器事业部含四个法人主体：

环境电器主体、电暖主体、取暖电器主体、春花主体；

②、环境电器主体内的各产品公司包括风扇公司、吊扇公司和清新机公司、取暖器公司是内部销售，产品公司对内、外销公司的出仓销售数不是事业部真正的对外出仓销售数，产品公司对内、外销公司发出商品也不是事业部真正的发出商品（产品公司的发出商品=营销公司的发出商品+营销公司库存商品），而事业部要求的产品公司出仓销售按事业部对外出仓销售计算，因此，产品公司出仓销售成本不能简单满足“期初发出商品成本＋本期预算执行的出仓成本=本期会计结算成本＋期末发出商品成本”，而必须根据事业部合并抵消后的发出商品成本进行倒轧；

具体计算方法如下：

ⅰ、合并抵消还原出各产品公司真正对外的发出商品标准成本（由于新旧主体核算不同，新主体中的发出商品由各单位品公司根据内、外销提供的发出商品明细表计算，旧主体中的发出商品在各单位核算）；

ⅱ、会计报表倒轧的本月出仓成本=合并抵消后的期末发出商品成本（包括标准成本和应承担的差异）＋会计报表的销售成本－合并抵消后的期初发出商品成本（包括标准成本和应承担的差异）；

ⅲ、成本差异率＝［会计报表倒轧的本月出仓成本－按内、外销公司台帐计算的标准成本］／按内、外销公司台帐计算的标准成本；

ⅳ、单位标准成本*（1+成本差率）作为本月盈利分析的单位销售成本；

③、春花公司作为独立主体，预算执行中的出仓成本必须与会计报表衔接，预算执行中的出仓口径成本根据会计报表倒轧计算，计算公式为：

预算执行出仓销售成本=期末发出商品成本（包括标准成本和应分摊的成本差异）+本月会计报表中的销售成本-期初发出商品成本（包括标准成本和应分摊的成本差异）。

按上述方法确定本月销售成本后，再按以下公式计算本月出仓成本差异率，出仓成本差异率=（出仓销售成本-∑各种产品的销售数量*各产品的标准成本）/（∑各种产品的销售数量*各产品的标准成本）。

单位标准成本*（1+成本差率）作为本月单位产品盈利分析的单位销售成本。

④、油汀公司，包括取暖电器和电暖器会计主体，由于其内部存在内部交易，且油汀公司对内销公司的开票结算与内销公司对外结算不同步，油汀公司的发出商品与内销公司的发出商品无严格逻辑关系，因此，无法直接根据会计报表倒轧计算出仓口径的销售成本。

为简化工作，油汀公司月度预算执行口径的出仓成本计算方法为：

根据《成本差异监控与责任追究管理办法》（日电集环财字[2007]004号）计算出仓口径成本差异率，然后按“产品公司出仓口径的预算执行成本＝按出仓台帐计算的标准成本＊（１＋成本差异率）”公式计算出仓口径的销售成本。

单位标准成本*（1+成本差率）作为本月单位产品盈利分析的单位销售成本。

内销出仓成本倒轧表

项目

金额

备注

期初发出商品成本

229,875,607.23

其中：

内销旧主体发出商品

0.32

03.5000.123800.0000000.000000.00

对内销发出商品

229,875,606.91

03.0000.123800.0000000.000000.44

属内销公司库存商品

228,216,232.66

合并底稿

属内销公司发出商品

1,659,316.80

合并底稿

其他差异

57.45

合并底稿

期初发出商品应承担的差异

92,413.98

风扇公司内销会计报表成本

284,846,889.89

期末内销发出商品成本

117,412,386.50

1.87%

期末发出商品承担的差异

2,198,936.74

本期内销出仓成本

402,706,482.02

内销出仓成本关键点：

ⅰ、产品公司内销出仓成本关键在于期初、期末的发出商品成本是否准确，吊扇、清新机只须将内销公司发出商品还原为产品公司发出商品即可，风扇公司除将内销发出商品还原外还须加上其自营的风扇电机、精密风扇；

ⅱ、计算内销出仓成本还须注意各产品公司会计报表内销主营业务成本是否有反映特殊业务（比如风扇公司有部分对泰国工厂的内销销售，在计算出仓成本和差异分摊时应将此部分出仓成本考虑进去，否则会高估当期出仓成本）；

ⅲ、事业部合并的内销出仓成本须考虑内销转出口、出口转内销成本及内部关联交易产生的利润。

外销出仓成本倒轧表

项目

金额

备注

期初发出商品成本

42,095,075.03

其中：

外销旧主体发出商品

-0.01

03.0000.123800.1238002.000000.00

对外销发出商品

42,095,075.04

03.0000.123800.0000000.000000.45

属外销公司库存商品

42,023,763.26

合并底稿

属外销公司发出商品

71,311.81

合并底稿

其他差异

-0.03

合并底稿

期初发出商品应承担的差异

3,971.64

风扇公司外销会计报表成本

275,761,721.56

帐户别名发出成本

1,932.98

外销进费用，事业部合并已抵消

期末外销发出商品成本

41,526,955.07

期末发出商品承担的差异

777,730.10

本期外销出仓成本

317,989,190.31

外销出仓成本关键点：

ⅰ、各公司外销出仓成本除期初、期末发出商品成本外，营销公司有部分通过账户别名发放的配件须冲减销售费用；

ⅱ、计算外销出仓成本时还须考虑税差（出口退税转增成本）；

ⅲ、外销出仓成本的倒轧可以区分为考虑税差的出仓成本和不考虑税差的出仓成本，但由于期末发出商品承担的税差不确定性个人观点是春花主体的外销出仓成本可以先确定不含税差的出仓成本然后再单独考虑税差（应注意会计报表外销成本包含了税差转增成本）。

项目

成本（不含差异）

成本（含差异）

差异率

发出商品分摊差异

A

B

D=C/A

C=B-A

期初发出商品

48,417,192

50,476,349

4.25%

2,059,157

本期出仓

69,007,189

72,035,227

4.39%

3,028,038

本期结算

41,568,978

43,369,709

4.33%

1,800,730

期末发出商品

75,855,403

79,141,867

4.33%

3,286,464

通过对出仓成本的倒轧总结出仓成本差异率的规律：

1、如果期初发出商品成本差异率<本期结算成本差异率，则出仓成本差异率>本期结算成本差异率；

2、如果期初发出商品成本差异率>本期结算成本差异率，则出仓成本差异率<本期结算成本差异率。

3、预算执行期间费用的确认

由于会计报表与预算执行费用统计口径不一致，目前会计报表基本上是按收付实现制来核算费用，而内、外销的业务特点决定了当月存在大量未入账费用，为保证预算执行数据的准确，要求各单位建立完善的费用台账，编制预算执行报表时，对未入账费用进行账外预提，同时按照责任制考核原则，剔除非责任制事项。

预算执行期间费用须满足以下等式：

会计报表费用+台账统计的应付未付费用-上年账外预提费用-账内预提费用，即预算执行费用满足会计基本原理：

“上年未付+本年发生-本年已付=期末未付”。

①、预算执行财务费用：

财务费用执行数原则上直接取各公司账套会计报表累计数减上期执行数，由于环境电器有部分账外支付的费用，故执行数须另手工加上此部分费用；

②、预算执行管理费用：

管理费用执行数原则上直接取各公司账套会计报表累计数减上期执行数，但须考虑账外支付的管理工资及福利费用等账外费用及责任制考核免予剔除考核的管理费用；管理费用的发生由于很难按照产品进行财务核算和归集，环境电器目前的管理费用分摊摈弃以前按销售净收入进行分摊的原则而采用按销售成本进行分摊的原则，这样就避免了因不同产品毛利率的影响而导致毛利率较高的产品分摊的管理费用较高的情况，提高了管理费用分摊的准确性。

③、预算执行销售费用：

销售费用执行数原则上直接取各公司账套会计报表累计数减上期执行数，但由于会计账务处理不及时等原因，销售费用执行数部分费用明细科目须取内、外销销售台账数。

4、预算执行其他的确认

1主营业务税金及附加：

分产品的预算执行报表主营业务税金及附加直接取各公司账套会计报表数即可；

2其他业务收入、成本：

分产品的其他业务收入及成本理论上直接取公司账套会计报表数即可，但环境电器另有部分其他业务收入在账外废品户反映，实际上此部分废品收入在会计账务上应该是冲减当期销售成本或者相对于环境电器来说应该冲减当期成本差异科目，最终反映在当期损益当中，实际执行报表则反映在其他业务收入中体现；

3资产减值损失准备：

资产减值损失准备执行报表直接根据各子公司风险预警报表期末余额减期初余额得出；

4营业外收入、支出：

营业外收入、支出执行报表直接取各公司账套会计报表数即可；

⑸、结算口径执行与会计会计报表累计差异说明

⑴、内销收入差异：

理论上说会计报表内销结算与内销系统结算数应一致，但内销由于有部分税务筹划原因考虑的打折销售冲减了会计报表结算数，在预算执行时须考虑此部分打折销售进来，故与会计报表存在差异；

⑵、外销收入差异：

08年环境电器外销会计与执行差异原因主要是价格差异及东盟公司边贸销售调整内外销收入差异，其他视具体情况；

⑶、其他业务收入差异：

其他业务收入理论上会计与执行应一致，实际上由于环境电器有部分账外反映的废品户收入须在执行中体现，故存在差异；

⑷、内销成本差异：

内销成本差异08年主要为东盟公司边贸销售调整内外销成本及调整其他责任制外的影响当期成本的差异；

5、外销成本差异：

外销成本差异主要是东盟公司边贸销售调理内外销成本及价格差异（08年价格差异会计报表体现在外销成本）；

6、管理费用差异：

管理费用会计与执行差异主要是环境电器账外反映的管理工资及福利费等；

7、销售费用差异：

销售费用会计与执行差异主要是会计报表数减账内预提+应付未付数导致的入账差异；

8、其他差异。

预算执行各主要指标的计算公式

1主营业务毛利率=（内销不含税净收入+外销收入-内销成本-外销成本-主营业务税金及附加）/（内销不含税净收入+外销收入）；

2内销毛利率=（内销不含税净收入-内销成本-主营业务税金及附加）/内销不含税净收入；

3外销毛利率=（外销收入-外销成本）/外销收入；

4期间费用率=（管理费用+销售费用+财务费用）/（内销不含税净收入+外销收入）

5管理费用率=管理费用/（内销不含税净收入+外销收入）；

6销售费用率=销售费用/（内销不含税净收入+外销收入）；

7内销销售费用率=内销销售费用/内销不含税净收入；

8外销销售费用率=外销销售费用/外销收入；

9财务费用率=财务费用/（内销不含税净收入+外销收入）；

10经营利润率=经营利润/（内销不含税净收入+外销收入）；

⑺、预算执行报表的报送

1点击http:

//hypapp:

9081/HyperionPlanning/进入预算系统界面；

2点击表单文件夹->Forms->输入表第四版->3、预算执行->责任制执行；

3责任制执行下分七张表格：

ⅰ、060-月度预算执行表；

ⅱ、060-月度预算执行表（分产品）；

ⅲ、060-月度预算执行表（本月执行数）填销售数量及折扣折让；

ⅳ、080-综合指标表；

ⅴ、090-销售费用执行表；

ⅵ、100-会计执行输入表；

ⅶ、100-越南公司会计执行输入表；

4报集团预算执行正常情况下只须填写月度预算执行表、月度预算执行表（分产品）、月度预算执行表（本月执行数）及销售费用执行表；

5具体填报指引：

ⅰ、月度预算执行表：

只须填写黄色部分-上年末发出商品及月末发出商品；

ⅱ、月度预算执行表（分产品）：

只须填写标黄色部分-按产品分类（风扇、清新机、取暖器、吸尘器）填写本月执行数；

ⅲ、月度预算执行（本月执行数）：

填写黄色部分-责任制合并抵销前的销售数量及内销折扣折让，责任制合并抵销数不须填写；

ⅳ、销售费用执行表：

销售费用执行表只须填黄色部分内销销售费用明细科目；

6预算执行提交流程：

点击工具->其它位置->日电审批流审批->日电08年4月责任制执行审批流；

提交当月责任制审批流时，环境电器事业部编报者显示为红色标记，点