税务会计会计练习题.docx

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税务会计会计练习题

税务会计会计练习题

第三章增值税会计

一、单项选择题

1．下列属于增值税的纳税人。

A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工

B．加工玉器的某个人独资企业

C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司

D．进口货物的出口方

2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括。

A．收取的手续费B．收取的包装物租金

C．收取的销项税额D．收取的违约金

3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年

内销售额达到或超过万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误

后，可以认定为一般纳税人。

A．30B．100C．80D．200

4．某商场采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，

向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为元。

A．51B．145．2C．170D．68

5．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。

甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是。

A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税

B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税

C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税

D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额

6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是。

A．年应税销售额200万元的个体工商户

B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业

C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司

D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业

7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为。

A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税

B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税

C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税

D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税

8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：

销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入8200元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入7100元。

该企业上述业务应缴纳增值税元。

A．200B．378．0C．800D．400

9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为

。

A．％B。

％C．％D．％

10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制

件、其他构件或材料．用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴

纳。

A增值税B．营业税C．消费税D．城市维护建设税

11按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是。

A．年不含税销售额在30万元以下的从事货物生产的纳税入

B．年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人

C．年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳

税人

D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳

税人

12．某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元，每辆对外销售额为420元，则本月进项税额的抵减额为元。

A．331．B．510C．610．D．714

13．下列屑于增值税混合销售行为的有。

A电话局提供电话安装的同时销售电话机

B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务

C．巴塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装

D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务

14．下列关于销项税额确认时间的正确说法是。

A赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天

B．直接收款方式销售的，为发货当天÷

C．预收货款方式销售的，为收款的当天

D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天

15．某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是万元。

A．14．4B．14．1C．13．8D．11．05

16．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款8．7万元，其中赠送客户部分价值6．1万元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是万元。

A．1．4B．1．1C．1.0D.0．44

17．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定。

A．冲减当期增值税进项税额B．计算销项税额

C．.征收营业税D．计入营业外不征流转税

18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是。

A．.饭店提供餐饮服务并销售酒水

B．.电信部门销售电话并提供有偿电信服务

C．建筑装饰公司为客户包工包料进行装修

D．家具城销售家具并为顾客有偿送货

19．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是。

A某生产企业外购钢材用于扩建厂房

B．某商店为厂家代销服装

C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利

D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售

20．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140．4万元，当期发出包装物

收取押金4．68万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元，该企业本期应申报的销项税额为万元。

A．0．B．0．7C．1．0D．0．798

21．下列项目所包含的进项税额不得从销项税额中抵扣的是。

A．生产过程中出现的报废产品

B．用于返修产品修理的易损害配件

C．生产企业用于经营管理的办公用品

D．纳税人的交际应酬费

22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是。

A．％B．10％C．13％D．17％

23．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有。

A．购进固定资产的进项税额

B．企业管理不善造成的存货损失所含的进项税额

C．自用小汽车所含的进项税额

D．纳税人修缮厂房领用存货所含的进项税额

24．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起，日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

A．30B．4C．60D．90

25．天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料1000元，支付加工费500元和增值税额595元。

天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为。

A借：

委托加工物资00

应交税费—一应交增值税95

贷：

银行存款095

B．借；在途物资00

应交税费——应交增值税595

贷：

银行存款095

C．借：

周转材料00

应交税费一一应交增值税5

贷：

银行存款095

D．借：

委托加工物资095

贷：

银行存款00

应交税费一应交增值税595

26．小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为。

A．借：

原材料等

应交税费——应交增值税

贷：

银行存款等

B．借；原材料等

贷：

银行存款等

C．借：

原材料等

应交税费——应交增值税

贷：

银行存款等

D．借：

原材料等

贷：

银行存款等

应交税费一应交增值税

27．现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。

现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记科目。

A．销售费用B．营业税金及附加

C．财务费用D．管理费用

28．如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。

具体确认顺序和办法如下：

按纳

税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；

按组成计税价格确定，其计算公式如下。

A．组成计税价格＝成本×

B．组成计税价格＝成本÷

C．组成计税价格＝成本×＋消费税

D．组成计税价格＝成本×

29．纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为。

A．借：

应交税费一一应交增值税

一、单项选择

1.下列关于税收的说法中，正确的是。

A.税收是国家取得财政收入的唯一形式

B.国家征税的依据是经济权力

C.税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和

D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范

2.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

3.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成。

A.中央税法与地方税法B.税收实体法与税收程序法

C.国际税法与国内税法D.税收基本法与税收普通法

4.以下不属于税务会计与财务会计的区别是

A.学科分类B．核算范围

C.核算目的D.核算依据

5.纳税人不能按期缴纳税款的，经省经国家税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月。

A.1B.2C.D.6

6.下列各项收入中，应当缴纳增值税的是。

A.广告代理公司的广告费收入B.邮政部门邮政储蓄收入

C.某房地产开发公司销售办公楼收入D.某商店零售化妆品收入

7.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是。

A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人

B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

8.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指。

A．v+mB．vC．mD．c+v+m

9.某企业收一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税元。

A.13000B.13140C.17000D.17340

10.下列经营者中，属于营业税纳税人的是。

A.从事汽车修配业的个人

B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位

C.从事修理业务的个体户

D.将不动产无偿赠送他人的单位

11.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。

该啤酒厂应缴纳的消费税是元。

A.5000B.6600C.7500D.7200

12.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是。

A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

13.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有。

A.光租和干租业务按服务业征营业税

B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税

C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税

D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税

14.根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是

。

A.境内企业转让境外的房产

B.组织游客跨省旅游

C.境外个人出租境内的不动产

D.境外企业将的无形资产转让给境内个人使用

15.营业税的税率形式是。

A.单一比例税率B.行业差别比例税率

C.地区差别比例税率D.幅度比例税率

16.某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税万元。

A．49.45B．61.81

C．65.23D．70.31

17.某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元，该电视台当月应纳营业税为万元。

A.0.5B.0.64

C.0.66D.0.90

18.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.3%B.10%C.12%D.20%

19.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有。

A.运输公司运营售票收入按5%B.转让无形资产按3%

C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5%

D.电信设备及电路的出租业务按5%

20.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是。

A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据

B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据

C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为

计税依据

D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据

21.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是。

A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

D.金融经纪业务以手续费类的全部收入为营业额

22.某公司2008年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。

2010年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。

2010年末该项设备的计税基础是万元。

A.800B.720C.640D.560

23.下列属于非居民纳税人的自然人有。

A.在中国境内无住所且不居住，但有中国境内所得

B.在中国境内有住所

C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度

D.在中国境内有住所，但目前未居住

24.某市一企业2009年2月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。

该企业应补缴城市维护建设税为元。

A．3500B．4900C．5600D．7000

25.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让办公楼的事业单位

D.继承房产的子女

26.根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应当自，向房地产所在地的主

管税务机关办理纳税申报。

A.签订房地产转让合同之日起7日内

B.签订房地产转让合同之日起10日内

C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内

D.有关部门办理过户、登记手续之日起l0日内

27.依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是。

A.房屋出租B.国有土地使用权转让

C.房屋买卖D.房屋赠与

28.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。

该公司当月应纳营业税为万元。

A.1.35B.1.75C.1.85D.2.25

29.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。

承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。

该旅行社本月应纳营业税为万元。

A.4.1B.3.C.2.D.2.15

30.纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的有

A.商业企业向供货方收取的进场费、广告费、

B.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

C.邮政部门代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务

D.以不动产投资入股后，将股权转让业务

31.下列各项表述中，符合增值税有关规定的是。

A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策

B.利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税

C.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，增值税实行即征即退政策

D.对电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税

二、多项选择题

税务会计复习题

一、计算及分录题

、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。

另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。

运费发票和增值税专用发票尚未认证。

该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。

要求编制会计分录。

借:

原材料-A00000+3000*0.93

应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07

贷：

应付票据00000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07

借:

原材料-25000+1000*0.93

应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07

贷：

应付票据5000+1000*0.93+4250+1000*0.07

长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。

A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。

要求编制会计分录。

借：

原材料300000*0.87+6000*0.93

应交税费-应交增值税00000*0.13+6000*0.07

贷：

银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07

黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。

另开具普通发票收取运费5000元。

款项已经收存银行。

要求编制会计分录。

借：

银行存款00000+5000+85000

贷：

主营业务收入00000

销售费用000

应交税费-应交增值税5000

结转成本的略

科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。

款已存入银行，旧货以作为材料入库。

要求编制会计分录。

借：

银行存款58500*1.17

贷：

主营业务收入58500

应交税费-应交增值税500*0.17

借：

主营业务成本40000

贷：

库存商品40000

借：

原材料500

应交税费-应交增值税500*0.17

贷银行存款8500*1.17

这一笔做法跟课件不一致。

需仔细斟酌看哪个更好：

根据课件的做法应该：

借：

银行存款50000

原材料8500

贷：

主营业务收入48555

应交税费-应交增值税500*0.17=9945

借：

主营业务成本40000

贷：

库存商品40000

安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。

成本利润率为10%。

要求编制会计分录。

收入应为：

50*6000*1.1=330000元

视同销售

借：

应付股利330000*1.17

贷：

主营业务收入30000

应交税费-应交增值税30000*0.17

借;主营业务成本300000

贷库存商品00000

ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。

税率17%。

领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。

要求编制会计分录。

答：

建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入借：

在建工程贷方和

贷：

原材料–甲50000

应交税费-应交增值税0000*0.17

库存商品-A700*5

应交税费-应交增值税1000*5*0.17

BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。

因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。

税率为17%。

尚未确定处理办法。

要求编制会计分录。

答：

自然灾害税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出借：

营业外支出2000

其他应收款000*1.17

贷原材料—乙2000

原材料-甲2000

应交税费-应交增值税000*0.17

AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。

没收到期未退还的包装物押金2340元。

要求编制会计分录。

借银行存款1000

贷其他应收款1000

借：

其他应收款340

贷;其他业务收入000

应交税费-应交增值税340

SD公司为一般纳税人。

本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税款34000元。

款项已用银行存款支付。

要求编制会计分录。

借：

固定资产0000

应交税费-应交增值税11900

固定资产200000

应交税费-应交增值税4000

贷：

银行存款315900

注：

1.自2009年1月1日起，企业购进或者自制固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税”科目。

二、某卷烟厂为一般纳税人，2009年10月份发生如下经济业务，要求：

编制各项业务的会计分录。

1．销售卷烟200箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价35100元/箱，。

成本价18000元。

适用的消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。

款已存入银行。

2．发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出烟叶的成本为200000元，支付加工费80000元，税额13600元。

B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为30%。

加工完成后，收回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为250000元，另一半为生产卷烟领用。

三、某房地产开发公司自建自售商品房。

2009年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计3200000元，当地税务部门规定成本利润率为7%。

本期出售商品房1800平方米，商品房价款共计4240000元。

同期对外转让一项专利权，取得转让收入50000元，该项专利权的账面价值为40000元，累计摊销20000元。

建筑业营业税率为3%，房地产开发企业的营业税率为5%，收入的款项已存入银行。

要求：

计算该公司10月份应交的营业税额、并进行应交营业税业务的账务处理。

1、建安房屋修建公司12月份营业收入有：

房屋修建工程收入80000元，招待所住宿收

入2000元；歌舞厅门票收入1000元；该公司各项业务分别设账，分别核算。

要求：

1、分别计算各项业务应交的营业税2、编制会计分录

1、房屋修建应纳税=280000*3%=8400元

招待所收入应纳税=24000*5%=1200元