《税法》练习要点.docx

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《税法》练习要点

第三章　　增值税

一、单项选择题

1.下列不属于增值税征收范围的是（　　）。

A.财务咨询公司提供咨询服务　　　B.修理厂修理汽车

C.电视台播放广告　　　　　　　　D.歌厅销售饮料、食品

2.从事应税服务的纳税人，年应税销售额超过（）以上的，应当办理一般纳税人

申请认定手续，否则不予抵扣进项税额。

A.500万元B.180万元

C.80万元D.50万元

3.某啤酒厂销售啤酒的不含税销售额为100万元，发出货物收取包装物押金5.85万元，

定期60天收回。

则该啤酒厂当期增值税销项税额是（）。

A.17万元B.17.85万元

C.117.99万元　D.18万元

4.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

该企业本期应申报的销项税额为（）。

A.20.4万元　　B.20.74万元　

C.21.08万元　　　　D.20.80万元

5.下列适用13%税率征收增值税的项目是（　　）。

A.销售农机整机B.销售农机零件

C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入

6.按照增值税有关规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起（）内不得申请免税。

A.3个月　　　B.6个月

C.12个月D.36个月

7.下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

A.某企业外购钢材用于扩建厂房B.某厂家委托商店代销家具

C.某歌厅购进一批饮料用于销售D.某运输企业外购棉大衣用于职工福利

8.一般纳税人企业外购的货物，用于下列用途，其进项税额不得抵扣的是（）。

A.用于出租　　　B.用于捐赠

C.用于职工福利D.用于运输

9.一般纳税人支付的下列运费中，不得抵扣进项税额的是（）。

A.公路货物运输费用B.航空货物运输费用

C.旅客运输费用D.铁路货物运输费用

10.下列不得抵扣进项税的项目是（）。

A.企业购入生产用电B.企业支付的办公楼电梯维修费

C.企业购入办公用品D.企业支付的会展费

11.某食品厂有一批向农民购进的大麦发生毁损，账面成本9200元（含运费成本500

元），应转出的进项税为（）。

A.1131元B.1186元

C.1196元D.1355元

12.某小规模电器修理部5月取得修理收入30000元，当月出售一台使用过的旧设备，

销售收入10000元，当月应纳增值税（）。

A.900元　　B.1200元

C.1100元D.1067.96元

13.对于发出代销商品超过（）仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现征收增

值税。

A.30天　　　B.90天

C.180天　D.1年

14.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。

A.收到第一笔货款的当天　　　　　B.收到最后一笔货款的当天

C.发出商品的当天　　　　　　　　D.合同约定的收款日期当天

15.经国务院批准，自（）起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

A.2012年1月1日B.2012年8月1日

C.2013年1月1日D.2013年8月1日

16.下列行业，目前已纳入营改增试点范围的是（）。

A.建筑业B.房地产业

C.金融保险业D.电信业

17.营改增后，提供交通运输业服务，税率为（）。

A.17%B.3%

C.11%D.13%

18.下列增值税税率错误的是（）。

A.提供有形动产租赁服务，税率为17%

B.销售不动产，税率为17%

C.提供物流辅助服务，税率为6%

D.销售石油液化气，税率13%

19.某软件服务公司为一般纳税人，某月提供软件服务取得含税收入40万元，当月购进材料增值税专用发票上注明的税额1.7万元。

该公司当月应纳增值税（）。

A.0.7万元B.0.56万元

C.4.11万元D.5.1万元

20.某广告公司为一般纳税人，2013年9月取得广告代理收入价税合计206000元，当月增值税销项税额为（）元。

A.6000　　　　　　　　　　B.6180

C.20414.41　　　　　　　　　D.11660.38

21.下列项目，属于非增值税应税劳务的是（）。

A.餐饮娱乐服务B.广播影视服务

C.装卸搬运服务D.资产评估服务

22.某一般纳税人接受咨询服务，支付不含税咨询费5000元，取得了增值税专用发票。

可抵扣的进项税额为（）。

A.850元B.650元

C.550元D.300元

23.接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当代扣代缴增值税的，凭（）抵扣进项税额。

A.海关进口增值税专用缴款书B.增值税专用发票

C.税收缴款凭证D.境外单位开具的发票

24.某一般纳税人因管理不善导致购进的材料变质损失，其账面成本为20000元（其中运费成本1000元）。

则应转出进项税为（）。

A.3340元B.3400元

C.3230元D.2200元

25.某增值税一般纳税人，3月份购入农产品一批，取得的农产品销售发票注明金额30000元，另支付汽车运输公司运费，取得的货运增值税专用发票注明金额2000元、税额220元。

当月可抵扣的进项税额为（）。

A.3900元B.220元

C.4120元D.5320元

26.某一般纳税人5月份支付电费，取得的增值税专用发票注明金额2000元、税额340元，经核算，其中500元电费计入职工福利方面。

该项业务可以抵扣的进项税额为（）。

A.340元B.255元

C.2000元D.1500元

27.一般纳税人甲公司向农户收购农产品，甲公司开具的农产品收购发票注明金额30000元；委托个体运输户运输，支付运费1000元，取得增值税普通发票。

则可以抵扣的进项税额为（）。

A.5100元B.3900元

C.3970元D.4010元

28.北方某股份有限公司从南方购进一批水果，取得增值税专用发票注明金额300万元；支付铁路运输费50万元、装卸费5万元，取得了增值税专用发票。

可抵扣的进项税额为（）。

A.42.5万元B.44.8万元

C.45.05万元D.44.5万元

29.某广告公司委托外单位加工一批产品，发出材料成本20000元，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额为5850元。

可抵扣的进项税额为（）。

A.850元B.3400元

C.994.5元D.331.13元

30.某客运站是一般纳税人，3月份支付的电费10000元，取得的增值税专用发票注明税额1700元。

上述电费有部分用于附营的车站宾馆，但无法准确划分。

已知当月客运站服务收入60万元（不含税），宾馆营业收入20万元。

该客运站应纳增值税（）。

A.34300元　　　　　　　B.35575元

C.34725元　　　　　　　　D.64725元

31.某运输公司（一般纳税人）3月取得运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元，均取得了增值税专用发票。

该纳税人3月应纳税额为（）。

A.3.3万元B.5.9万元

C.1.5万元D.9.3万元

二、多项选择题

1.下列属于增值税征税范围的有（　　）。

A销售热力　　　　　　　　　　　B进口天然气

C家电修理部修理洗衣机　　　　　D咨询公司提供咨询服务

2.在确定增值税本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有（　　）。

A免税货物的进项税额　　　　　　B非常损失货物的进项税额

C简易办法征税货物的进项税额　　D非应税项目领用货物的进项税额

3.以下适用13%税率计算增值税的项目有（　　　　）。

A商店销售食用花生油　　　　　　B农民销售自产粮食

C供电局销售的生活用电　　　　　D书店销售的音像制品

4.一般纳税人如果会计核算不健全，对其处理正确的有（　　）。

A按小规模纳税人征税B按销售额和税率计算应纳税额

C不得抵扣进项税额D不得使用增值税专用发票

5.一般纳税人将购买的货物用于（　　）时，其进项税额不得抵扣。

A劳动保护　　　　　　　　　B免税项目

C无偿赠送　　　　　　　　　D个人消费

6.企业在进行有关生产经营活动时，不能抵扣进项税额的有（　　）。

A购进原材料所发生的装卸费B支付的仓库租赁费

C支付的办公楼中央空调修理维护费D支付的职工车船费

7.增值税暂行条例所称“非正常损失”，包括（　　）。

A自然灾害损失　　　B丢失

C霉烂变质的损失　　　D被盗

8.下列应计算增值税销项税的项目有（　　　　）。

A将购入方便面发给职工做福利　　　B将自产方便面发给职工做福利

C将购入方便面给股东分红　　　　　D将购入方便面捐献灾区

9.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（　　）。

A用于生产免税产品　　　　　　　B用于装修办公楼的会议室

C转售给其他企业　　　　　　　　D用于对外投资

10.一般纳税人的下列项目可以抵扣进项税的有（　　）。

A为生产罐头购入的标签

B为生产避孕药具购入的材料

C购进小汽车供企业使用

D购进的设备既用于增值税应税项目，又用于非增值税应税项目

11.甲企业销售给乙企业一批生产用煤，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方

协商，乙企业用自产的小轿车2辆抵顶货款，甲企业计划将2辆小轿车自用于管理部门。

则下列表述不正确的有（　　）。

A甲发出货物应计销项税额，收到货物可抵扣进项税额

B甲发出货物应计销项税额，收到货物不得抵扣进项税额

C乙抵顶货物应计销项税额，收到货物可抵扣进项税额

D乙抵顶货物应计销项税额，收到货物不得抵扣进项税额

12.应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

同时符合下列条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定（）。

　　A.已办理税务登记B.有固定的生产经营场所

　　C.已办理营业执照D.会计核算健全，能够提供准确税务资料

13.部分现代服务业包括（）。

A.不动产租赁服务B.交通运输服务

C.物流辅助服务D.鉴证咨询服务

14.文化创意服务包括（）。

A.设计服务B.商标著作权转让服务

C.广告服务D.会议展览服务

15.一般纳税人提供下列服务，适用6%税率征收增值税的有（）。

A.有形动产租赁服务B.鉴证咨询服务

C.物流辅助服务D.交通运输服务

16.下列项目可以抵扣进项税的有（）。

A.购进的货车用于对外运输B.购进的货车用于出租

C.购进的货车用于建筑工程D.购进的货车既用于生产车间又用于职工食堂

17.下列项目不得抵扣进项税的有（）。

A.承租的设备用于免税产品生产B.承租的设备混用于应税产品和免税产品生产

C.购进的专利技术用于营业税应税项目D.购进的食品用于招待

18.下列项目不得抵扣进项税的有（）。

A.购进货物发生霉烂损失B.购进货物被执法部门依法没收

C.接受的旅客运输服务D.购进小汽车用于出租

19.试点一般纳税人提供特定应税服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，特定应税服务具体包括（）。

A.公交客运B.轨道交通

C.出租车D.班车

20.以下行业不纳入营改增范围的有（）。

A.旅游服务B.网吧业务

C.游艺服务D.影视服务

三、判断题

1.纳税人兼营货物和非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。

（　）

2.小规模纳税人如果会计核算健全，并有固定的生产经营场所，可以认定为增值税一般

纳税人。

（）

3.纳税人销售所有酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，

均应并入当期销售额征税。

（）

4.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应将进项税额在投资发生当

期转出。

（）

5.某热水器厂生产销售热水器并负责安装，单独收取每台50元的安装费，因能分清收

入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。

（）

6.增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，经过认证后，可在180天内进

行抵扣。

（）

7.固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地主管税务机关申报纳税。

（）

8.增值税一般纳税人和小规模纳税人应纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限。

（　　）

9.不经常提供应税服务的企业、非企业性单位和个体工商户应按照小规模纳税人纳税。

（）

10.纳税人以公益活动为目的或者以社会公众为对象，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务的，视同提供应税服务。

（）

11.转让土地使用权、销售不动产，暂不纳入营改增试点范围。

（）

12.营改增在现行增值税17%和13%税率的基础上，新增11%和6%两档税率。

（）

13.接受交通运输业服务，未取得货物运输业增值税专用发票的，一律不得抵扣进项税额。

（）

14.接受小规模纳税人提供的交通运输业服务，取得税务机关代开的货运增值税专用发票，可按发票注明的税额抵扣。

（）

15.接受旅客运输服务，不得抵扣进项税额。

（）

16.购进应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，如果作为商品销售的，其进项税额可以抵扣；用于其他方面的，不得抵扣进项税额。

（）

17.一般纳税人会计核算不健全的，应当适用简易办法计算纳税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（）

　　18.符合一般纳税人条件，应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（）

19.一般纳税人提供应税服务必须适用一般计税方法计税。

（）

20.境内的单位和个人在境外提供的应税服务，均适用零税率。

（）

四、计算题

1.某生产小电器的企业是增值税一般纳税人，3月发生下列业务：

（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税5100元；

（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费，材料已入库；

（3）销售50件自产A型小电器，价税合计取得收入12360元；

（4）将2件A型小电器赠送给客户试用；

（5）将自己使用过的一台旧设备（购进时已抵扣进项税）出售，原价40000元，售价15450元。

要求：

计算该企业当月应纳增值税。

2.某农机厂是增值税一般纳税人，1月发生下列业务：

（1）购入农机专用零件一批，取得增值税专用发票，注明价款100000元；

（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税120元；将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员；

（3）接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂开具普通发票收取加工费2340元；

（4）销售农机取得不含税收入120000元；

（5）转让一台自己使用过的旧设备（购进时不能抵扣进项税），原价150000元，转让价100000元。

要求：

计算该企业当月应纳增值税。

3.某企业为增值税一般纳税人，5月份涉税业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具增值税普通发票，取得甲产品的送货运输费收入5.55万元；

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元；

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格；

（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得的货运增值税专用发票注明税额为0.66万元；

（5）向农业生产者购进农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得增值税普通发票。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

要求：

计算该企业当月应纳增值税。

4.某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设A、B两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。

其中A机构为生产企业，生产普通药品和免税的避孕药品，B机构为商业零售企业。

6月发生下列业务：

（1）A机构将自产普通药品100箱发出，委托甲企业代销；将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。

该药品同类产品销售价格每箱80000元（不含税）；

（2）A机构购入原材料一批用于普通药品生产，专用发票注明价款1500000元，增值税255000元，4%用于本单位职工福利；

（3）A机构购入原材料用于免税药品生产，专用发票注明价款100000元，税款17000元；

（4）A机构支付生产产品用的包装物款，专用发票注明价款200000元，税款34000元；

（5）A机构收到甲企业支付的代销款2720000元（价税合计），代销清单尚未收到；

（6）A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销普通药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425000元（含税）；

（7）A机构将自产普通药品2箱用于职工福利；

（8）A机构销售避孕药品，取得银行存款1000000元。

要求：

计算A机构当期的应纳的增值税。

5.某服装厂为增值税一般纳税人，位于市区，6月发生下列业务：

（1）购入A面料，取得增值税专用发票注明价款50000元，税额8500元；支付采购运费；取得货运增值税专用发票注明金额3000元，税额330元；

（2）进口B面料，对方报价折合人民币30000元，防潮包装费2000元，支付卖方佣金1000元，境外海运费和保险费3000元，关税税率5%；

（3）用B面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元。

将200件委托某商厦代销，要求商厦代销价150元／件（含税），当月月末收到商厦代销清单，售出100件，商厦与该厂结算15000元，另向商厦支付结算金额20%的代销手续费；将100件送给协作单位作为礼品；

（4）用A面料生产600件西装，单位成本每件100元，成本中外购成本比例60%，外购运费成本占外购成本5%。

将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业；将其中100件发给本厂职工作为福利；30件因保管不善毁损。

要求：

计算该企业当月应纳增值税。

6.某制药厂为增值税一般纳税人，8月发生如下经济业务：

（1）8月5日，销售药品给某医院价款300000元（含税）；

（2）8月7日，从某农场购进各种中药材100000元，取得农产品销售发票，款已付清，材料已验收入库；

（3）8月9日，支付广告公司广告代理费20000元，取得的增值税专用发票注明的税额1200元；

（4）8月15日，支付租赁公司设备租赁费30000元，取得的增值税专用发票注明的税额5100元；支付场地租赁费50000元，取得租赁服务业发票；

（5）8月20日，支付律师事务所案件代理费10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票注明的税额300元；

（6）8月25日，采取分期收款发出药品一批200000元（不含税），合同约定本月应收款50%，其余货款9、10两月等额收回；

（7）8月31日，支付电费15000元，取得的增值税专用发票注明的税额2550元。

请计算该厂8月份应纳的增值税。

7.某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2014年12月留抵增值税3800元，2015年1-2月发生如下业务：

（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控发票注明价款100000元，增值税17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票CIF价70000美元，汇率7.45：

1，关税税率8％，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关进口增值税专用缴款书尚未传递回企业。

当期内销实现销售额（不含税）150000元人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。

外销出口货物离岸价8270欧元，汇率10：

1。

（2）2月，得到上月进口货物增值税专用缴款书及相关报关单据，经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工，账面成本87000元。

当期内销货物20万元人民币（不含税），支付销售运费取得货运增值税专用发票注明运费4000元，税额440元。

出口货物离岸价14076欧元，汇率10：

1。

要求：

计算2015年1月和2月应纳增值税及出口退税。

（该企业出口退税率13％，征税率17％）（上述专用发票均经过认证）

8.华南股份有限公司为增值税一般纳税人，主要从事粮油加工、食品、饮料的生产与销售，适用增值税税率17%和13%，按月缴纳增值税。

2015年6月份发生下列涉税经济业务：

（1）6月3日，从粮油贸易公司购进一批原材料--玉米，取得增值税专用发票注明的价款和税款分别为300000元和39000元，通过银行转账付款339000元。

上述发票已通过税务机关认证。

（2）6月4日，从农产品贸易公司购入原料--小麦，取得增值税专用发票注明的金额360000元，税额46800元；支付运费5000元，税额550元，取得货运增值税专用发票。

上述款项通过银行转账付讫，上述发票已通过税务机关认证。

（3）6月4日，从农业合作社购入食品原料--红果，取得农产品销售发票注明金额为6000元，货款已取现付讫，货已入库。

（4）6月8日，收到百货商场送来的委托代销清单及代销款项，企业向百货商场开出增值税专用发票，食用植物油销售额50000元、饮料销售额70000元、面粉销售额20000元。

对方按5%收取手续费。

（5）6月12日，销售罐装饮料2000箱，单价100元，销售额200000元；销售休闲食品2500箱，单价100元，销售额250000元。

企业开出增值税专用发票，款已存入银行。

（6）6月13日，将食用植物油100瓶低价卖给职工，每瓶售价30元，同类产品对外不含税售价每瓶70元。

特制面粉1000斤，每斤生产成本3元，全部分给职工作福利。

（7）6月14日，销售一批面粉给某院校，开出普通发票，价税合计销售额28250元，取得转账支票，款已存入银行。

（8）6月19日，收到成品仓库开出的产品出库单1份，行政办公室领用罐装饮料4箱用于会议招待。

（9）6月20日，将自产食用植物油50瓶捐给老人福利院，每瓶单位成本30元，同类产品对外不含税售价每瓶70元。

（10）6月21日，委托食品加工厂加工产品，材料上月已发出，本月支付加工费3000元，增值税510元，取得增值税专用发票。

另支付往返运输费800元，税额88元，取得货运增值税专用发票。

上述费用以转账支票支付，上述发票均已通过税务机关认证。

（11）6月22日，从一小规模纳税人购入食品调味剂一批，取得普通发票，价款103000元，款已通过银行存款支付。

（12）6月22日，购进轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票，注明的价款和税款分别为150000元和25500元。

用转账支票支付。

（13）6月25日，销售自己使用过的摩托车4辆（2008年前购进），原值25000元，已提折旧15000元，售价12480元，开出普通发票，款已存入银行。

（14）6月26日，销