《税法》练习要点.docx

1、税法练习要点第三章增值税一、单项选择题1.下列不属于增值税征收范围的是( )。A.财务咨询公司提供咨询服务 B.修理厂修理汽车C.电视台播放广告 D.歌厅销售饮料、食品2.从事应税服务的纳税人，年应税销售额超过（ ）以上的，应当办理一般纳税人申请认定手续，否则不予抵扣进项税额。A.500万元 B.180万元C.80万元 D.50万元3.某啤酒厂销售啤酒的不含税销售额为100万元，发出货物收取包装物押金5.85万元，定期60天收回。则该啤酒厂当期增值税销项税额是( )。A.17万元 B.17.85万元 C.117.99万元 D.18万元4.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为140.

2、4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。 A.20.4万元 B.20.74万元 C.21.08万元 D.20.80万元5.下列适用13%税率征收增值税的项目是( )。 A.销售农机整机 B.销售农机零件 C.加工农机的加工费收入 D.加工农机零件的加工费收入 6.按照增值税有关规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起( )内不得申请免税。A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月7.下列( )属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。A.某企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代

3、销家具C.某歌厅购进一批饮料用于销售 D.某运输企业外购棉大衣用于职工福利8.一般纳税人企业外购的货物，用于下列用途，其进项税额不得抵扣的是( )。A.用于出租 B.用于捐赠C.用于职工福利 D.用于运输9.一般纳税人支付的下列运费中，不得抵扣进项税额的是( )。A.公路货物运输费用 B.航空货物运输费用C.旅客运输费用 D.铁路货物运输费用10.下列不得抵扣进项税的项目是( )。A.企业购入生产用电 B.企业支付的办公楼电梯维修费C.企业购入办公用品 D.企业支付的会展费11.某食品厂有一批向农民购进的大麦发生毁损，账面成本9200元(含运费成本500元)，应转出的进项税为( )。A.113

4、1元 B.1186元 C.1196元 D.1355元12.某小规模电器修理部5月取得修理收入30000元，当月出售一台使用过的旧设备，销售收入10000元，当月应纳增值税( )。A.900元 B.1200元 C.1100元 D.1067.96元13.对于发出代销商品超过（ ）仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现征收增值税。A.30天 B.90天 C.180天 D.1年14.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( )。A.收到第一笔货款的当天 B.收到最后一笔货款的当天C.发出商品的当天 D.合同约定的收款日期当天15.经国务院批准，自（ ）起，在全国范围内开展交通运输业

5、和部分现代服务业营改增试点。A.2012年1月1日 B.2012年8月1日C.2013年1月1日 D.2013年8月1日16.下列行业，目前已纳入营改增试点范围的是（ ）。 A.建筑业 B.房地产业 C.金融保险业 D.电信业17.营改增后，提供交通运输业服务，税率为（ ）。 A.17% B.3% C.11% D.13% 18.下列增值税税率错误的是（ ）。 A.提供有形动产租赁服务，税率为17% B.销售不动产，税率为17% C.提供物流辅助服务，税率为6% D.销售石油液化气，税率13%19.某软件服务公司为一般纳税人，某月提供软件服务取得含税收入40万元，当月购进材料增值税专用发票上注明

6、的税额1.7万元。该公司当月应纳增值税（ ）。A.0.7万元 B.0.56万元C.4.11万元 D.5.1万元20.某广告公司为一般纳税人，2013年9月取得广告代理收入价税合计206000元，当月增值税销项税额为( )元。A.6000 B.6180C.20414.41 D.11660.3821.下列项目，属于非增值税应税劳务的是（ ）。A.餐饮娱乐服务 B.广播影视服务 C.装卸搬运服务 D.资产评估服务 22.某一般纳税人接受咨询服务，支付不含税咨询费5000元，取得了增值税专用发票。可抵扣的进项税额为（ ）。A.850元 B.650元 C.550元 D.300元23.接受境外单位或者个人

7、提供的应税服务，按照规定应当代扣代缴增值税的，凭（ ）抵扣进项税额。A.海关进口增值税专用缴款书 B.增值税专用发票C.税收缴款凭证 D.境外单位开具的发票24.某一般纳税人因管理不善导致购进的材料变质损失，其账面成本为20000元（其中运费成本1000元）。则应转出进项税为（ ）。A.3340元 B.3400元 C.3230元 D.2200元25.某增值税一般纳税人，3月份购入农产品一批，取得的农产品销售发票注明金额30000元，另支付汽车运输公司运费，取得的货运增值税专用发票注明金额2000元、税额220元。当月可抵扣的进项税额为（ ）。A.3900元 B.220元 C.4120元 D.5

8、320元26.某一般纳税人5月份支付电费，取得的增值税专用发票注明金额2000元、税额340元，经核算，其中500元电费计入职工福利方面。该项业务可以抵扣的进项税额为（ ）。A.340元 B.255元 C.2000元 D.1500元27.一般纳税人甲公司向农户收购农产品，甲公司开具的农产品收购发票注明金额30000元；委托个体运输户运输，支付运费1000元，取得增值税普通发票。则可以抵扣的进项税额为（ ）。A.5100元 B.3900元 C.3970元 D.4010元28.北方某股份有限公司从南方购进一批水果，取得增值税专用发票注明金额300万元；支付铁路运输费50万元、装卸费5万元，取得了增

9、值税专用发票。可抵扣的进项税额为（ ）。A.42.5万元 B.44.8万元 C.45.05万元 D.44.5万元29.某广告公司委托外单位加工一批产品，发出材料成本20000元，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额为5850元。可抵扣的进项税额为（ ）。A.850元 B.3400元 C.994.5元 D.331.13元30.某客运站是一般纳税人，3月份支付的电费10000元，取得的增值税专用发票注明税额1700元。上述电费有部分用于附营的车站宾馆，但无法准确划分。已知当月客运站服务收入60万元（不含税），宾馆营业收入20万元。该客运站应纳增值税（ ）。A.34300元 B.35575元C.3

10、4725元 D.64725元31.某运输公司（一般纳税人）3月取得运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元，均取得了增值税专用发票。该纳税人3月应纳税额为（ ）。 A.3.3万元 B.5.9万元 C.1.5万元 D.9.3万元二、多项选择题1.下列属于增值税征税范围的有( )。A 销售热力 B 进口天然气C 家电修理部修理洗衣机 D 咨询公司提供咨询服务2.在确定增值税本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有( )。 A 免税货物的进项税额 B 非常损失货物的进项税额 C 简易办法征税货物的进项税额 D 非应税项目领用货物的进项税额3.以下适用13%税

11、率计算增值税的项目有()。 A 商店销售食用花生油 B 农民销售自产粮食 C 供电局销售的生活用电 D 书店销售的音像制品4.一般纳税人如果会计核算不健全，对其处理正确的有( )。A 按小规模纳税人征税 B 按销售额和税率计算应纳税额C 不得抵扣进项税额 D 不得使用增值税专用发票5.一般纳税人将购买的货物用于( )时，其进项税额不得抵扣。A 劳动保护 B 免税项目C 无偿赠送 D 个人消费6.企业在进行有关生产经营活动时，不能抵扣进项税额的有( )。A 购进原材料所发生的装卸费 B 支付的仓库租赁费C 支付的办公楼中央空调修理维护费 D支付的职工车船费7.增值税暂行条例所称“非正常损失”，包

12、括( )。A 自然灾害损失 B 丢失 C 霉烂变质的损失 D 被盗8.下列应计算增值税销项税的项目有()。A 将购入方便面发给职工做福利B 将自产方便面发给职工做福利C 将购入方便面给股东分红D 将购入方便面捐献灾区9.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有( )。A 用于生产免税产品 B 用于装修办公楼的会议室C 转售给其他企业 D 用于对外投资10.一般纳税人的下列项目可以抵扣进项税的有( )。 A 为生产罐头购入的标签 B 为生产避孕药具购入的材料 C 购进小汽车供企业使用 D 购进的设备既用于增值税应税项目，又用于非增值税应税项目11.甲企业销售给乙企业一批生产用煤

13、，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的小轿车2辆抵顶货款，甲企业计划将2辆小轿车自用于管理部门。则下列表述不正确的有( )。A 甲发出货物应计销项税额，收到货物可抵扣进项税额B 甲发出货物应计销项税额，收到货物不得抵扣进项税额C 乙抵顶货物应计销项税额，收到货物可抵扣进项税额D 乙抵顶货物应计销项税额，收到货物不得抵扣进项税额12.应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。同时符合下列条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定（ ）。 A.已办理税务登记 B.有固定的生产经营场所 C.已办理营业执照 D.会计核算健全

14、，能够提供准确税务资料13.部分现代服务业包括（ ）。A.不动产租赁服务 B.交通运输服务C.物流辅助服务 D.鉴证咨询服务14.文化创意服务包括（ ）。A.设计服务 B.商标著作权转让服务C.广告服务 D.会议展览服务 15.一般纳税人提供下列服务，适用6%税率征收增值税的有（ ）。A.有形动产租赁服务 B.鉴证咨询服务C.物流辅助服务 D.交通运输服务16.下列项目可以抵扣进项税的有（ ）。A.购进的货车用于对外运输 B.购进的货车用于出租C.购进的货车用于建筑工程 D.购进的货车既用于生产车间又用于职工食堂17.下列项目不得抵扣进项税的有（ ）。A.承租的设备用于免税产品生产 B.承租的

15、设备混用于应税产品和免税产品生产C.购进的专利技术用于营业税应税项目 D.购进的食品用于招待18.下列项目不得抵扣进项税的有（ ）。A.购进货物发生霉烂损失 B.购进货物被执法部门依法没收 C.接受的旅客运输服务 D.购进小汽车用于出租 19.试点一般纳税人提供特定应税服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，特定应税服务具体包括（ ）。 A.公交客运 B.轨道交通C.出租车 D.班车20.以下行业不纳入营改增范围的有（ ）。 A.旅游服务 B.网吧业务 C.游艺服务 D.影视服务 三、判断题1.纳税人兼营货物和非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。 （ ）2.小规模纳税人如果会

16、计核算健全，并有固定的生产经营场所，可以认定为增值税一般纳税人。 ( )3.纳税人销售所有酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。( )4.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应将进项税额在投资发生当期转出。( )5.某热水器厂生产销售热水器并负责安装，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。( )6.增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，经过认证后，可在180天内进行抵扣。( )7.固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地主管税务机关申报纳税。( )8.增值税一般纳税人和小规模纳税人应

17、纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限。（ ）9.不经常提供应税服务的企业、非企业性单位和个体工商户应按照小规模纳税人纳税。（ ）10.纳税人以公益活动为目的或者以社会公众为对象，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务的，视同提供应税服务。（ ）11.转让土地使用权、销售不动产，暂不纳入营改增试点范围。（ ）12.营改增在现行增值税17%和13%税率的基础上，新增11%和6%两档税率。（ ）13.接受交通运输业服务，未取得货物运输业增值税专用发票的，一律不得抵扣进项税额。（ ）14.接受小规模纳税人提供的交通运输业服务，取得税务机关代开的货运增值税专用发票，可按发票注明的税

18、额抵扣。（ ）15.接受旅客运输服务，不得抵扣进项税额。（ ）16.购进应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，如果作为商品销售的，其进项税额可以抵扣；用于其他方面的，不得抵扣进项税额。（ ）17.一般纳税人会计核算不健全的，应当适用简易办法计算纳税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（ ）18.符合一般纳税人条件，应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（ ）19.一般纳税人提供应税服务必须适用一般计税方法计税。（ ）20.境内的单位和个人在境外提供的应税服务，均适用零税率。（ ）四、计算题1.某生产小电器

19、的企业是增值税一般纳税人，3月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税5100元；（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费，材料已入库；（3）销售50件自产A型小电器，价税合计取得收入12360元；（4）将2件A型小电器赠送给客户试用；（5）将自己使用过的一台旧设备（购进时已抵扣进项税）出售，原价40000元，售价15450元。要求：计算该企业当月应纳增值税。2.某农机厂是增值税一般纳税人，1月发生下列业务：(1)购入

20、农机专用零件一批，取得增值税专用发票，注明价款100000元；(2)向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税120元；将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员；(3)接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂开具普通发票收取加工费2340元；(4)销售农机取得不含税收入120000元；(5)转让一台自己使用过的旧设备（购进时不能抵扣进项税），原价150000元，转让价100000元。要求：计算该企业当月应纳增值税。3. 某企业为增值税一般纳税人，5月份涉税业务如下：（1）销售甲

21、产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具增值税普通发票，取得甲产品的送货运输费收入5.55万元；（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元；（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格；（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得的货运增值税专用发票注明税额为0.66万元；（5）向农业生产者购进农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得增值税普通发票。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要

22、求：计算该企业当月应纳增值税。4.某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设A、B两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业，生产普通药品和免税的避孕药品，B机构为商业零售企业。6月发生下列业务：(1)A机构将自产普通药品100箱发出，委托甲企业代销；将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元(不含税)；(2)A机构购入原材料一批用于普通药品生产，专用发票注明价款1500000元，增值税255000元，4%用于本单位职工福利；(3)A机构购入原材料用于免税药品生产，专用发票注明价款100000元，税款17000元；(4)

23、A机构支付生产产品用的包装物款，专用发票注明价款200000元，税款34000元；(5)A机构收到甲企业支付的代销款2720000元（价税合计），代销清单尚未收到；(6)A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销普通药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425000元（含税）；(7)A机构将自产普通药品2箱用于职工福利；(8)A机构销售避孕药品，取得银行存款1000000元。要求：计算A机构当期的应纳的增值税。5.某服装厂为增值税一般纳税人，位于市区，6月发生下列业务：(1)购入A面料，取得增值税专用发票注明价款50000元，税额8500元；支付采购运费；取得

24、货运增值税专用发票注明金额3000元，税额330元；(2)进口B面料，对方报价折合人民币30000元，防潮包装费2000元，支付卖方佣金1000元，境外海运费和保险费3000元，关税税率5%；(3)用B面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元。将200件委托某商厦代销，要求商厦代销价150元件(含税)，当月月末收到商厦代销清单，售出100件，商厦与该厂结算15000元，另向商厦支付结算金额20%的代销手续费；将100件送给协作单位作为礼品；(4)用A面料生产600件西装，单位成本每件100元，成本中外购成本比例60%，外购运费成本占外购成本5%。将其中400件以每件180元的不含税批发价批发

25、给某集团企业；将其中100件发给本厂职工作为福利；30件因保管不善毁损。要求：计算该企业当月应纳增值税。6.某制药厂为增值税一般纳税人，8月发生如下经济业务：（1）8月5日，销售药品给某医院价款300000元（含税）；（2）8月7日，从某农场购进各种中药材100000元，取得农产品销售发票，款已付清，材料已验收入库；（3）8月9日，支付广告公司广告代理费20000元，取得的增值税专用发票注明的税额1200元；（4）8月15日，支付租赁公司设备租赁费30000元，取得的增值税专用发票注明的税额5100元；支付场地租赁费50000元，取得租赁服务业发票；（5）8月20日，支付律师事务所案件代理费1

26、0000元，取得税务机关代开的增值税专用发票注明的税额300元；（6）8月25日，采取分期收款发出药品一批200000元（不含税），合同约定本月应收款50%，其余货款9、10两月等额收回；（7）8月31日，支付电费15000元，取得的增值税专用发票注明的税额2550元。请计算该厂8月份应纳的增值税。7.某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2014年12月留抵增值税3800元，2015年1-2月发生如下业务：(1)1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控发票注明价款100000元，增值税17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票CIF价70000美元，汇率7.45：1，关税税

27、率8，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关进口增值税专用缴款书尚未传递回企业。当期内销实现销售额(不含税)150000元人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率10：1。(2)2月，得到上月进口货物增值税专用缴款书及相关报关单据，经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工，账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币(不含税)，支付销售运费取得货运增值税专用发票注明运费4000元，税额440元。出口货物离岸价14076欧元，汇率10：1。要求

28、：计算2015年1月和2月应纳增值税及出口退税。(该企业出口退税率13，征税率17)(上述专用发票均经过认证)8.华南股份有限公司为增值税一般纳税人，主要从事粮油加工、食品、饮料的生产与销售，适用增值税税率17%和13%，按月缴纳增值税。2015年6月份发生下列涉税经济业务：（1）6月3日，从粮油贸易公司购进一批原材料-玉米，取得增值税专用发票注明的价款和税款分别为300000元和39000元，通过银行转账付款339000元。上述发票已通过税务机关认证。（2）6月4日，从农产品贸易公司购入原料-小麦，取得增值税专用发票注明的金额360000元，税额46800元；支付运费5000元，税额550元

29、，取得货运增值税专用发票。上述款项通过银行转账付讫，上述发票已通过税务机关认证。（3）6月4日，从农业合作社购入食品原料-红果，取得农产品销售发票注明金额为6000元，货款已取现付讫，货已入库。（4）6月8日，收到百货商场送来的委托代销清单及代销款项，企业向百货商场开出增值税专用发票，食用植物油销售额50000元、饮料销售额70000元、面粉销售额20000元。对方按5%收取手续费。（5）6月12日，销售罐装饮料2000箱，单价100元，销售额200000元；销售休闲食品2500箱，单价100元，销售额250000元。企业开出增值税专用发票，款已存入银行。（6）6月13日，将食用植物油100瓶

30、低价卖给职工，每瓶售价30元，同类产品对外不含税售价每瓶70元。特制面粉1000斤，每斤生产成本3元，全部分给职工作福利。（7）6月14日，销售一批面粉给某院校，开出普通发票，价税合计销售额28250元，取得转账支票，款已存入银行。（8）6月19日，收到成品仓库开出的产品出库单1份，行政办公室领用罐装饮料4箱用于会议招待。（9）6月20日，将自产食用植物油50瓶捐给老人福利院，每瓶单位成本30元，同类产品对外不含税售价每瓶70元。(10)6月21日，委托食品加工厂加工产品，材料上月已发出，本月支付加工费3000元，增值税510元，取得增值税专用发票。另支付往返运输费800元，税额88元，取得货运增值税专用发票。上述费用以转账支票支付，上述发票均已通过税务机关认证。(11)6月22日，从一小规模纳税人购入食品调味剂一批，取得普通发票，价款103000元，款已通过银行存款支付。(12)6月22日，购进轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票，注明的价款和税款分别为150000元和25500元。用转账支票支付。(13)6月25日，销售自己使用过的摩托车4辆（2008年前购进），原值25000元，已提折旧15000元，售价12480元，开出普通发票，款已存入银行。(14) 6月26日，销