第四章 财政法律制度.docx
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第四章财政法律制度
第四章 财政法律制度
第一节 预算法律制度
一、预算法律制度的构成
我国目前预算法律制度主要有《预算法》和《预算法实施条例》
（一）《预算法》
《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日起施行。
是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。
（二）《预算法实施条例》
《中华人民共和国预算法实施条例》由国务院于l995年11月22日颁布，是《预算法》有关规定的具体和细化。
二国家预算的概念和作用
（一）国家预算的概念
国家预算是政府的基本收支计划，是政府分配财政资金的重要工具。
（二）国家预算的原则
（1）公开性；国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公之于众。
（2）可靠性；每一收支项目的数字指标必须依据充分确认的资料，进行科学计算。
（3）完整性；该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。
（4）统一性；各级政府都设有财政部门，也有相应的预算，各级共同组成统一的国家预算。
（5）年度性。
指预算收支起讫的有效期限。
（三）国家预算的作用：
（1）财力保证作用；
（2）调节制约作用；
（3）反映监督作用。
【例题·选题】下列各项中属于国家预算作用的（）
A财力保证B调节制约
C反映监督D指导经济
【答案】ABC
（四）国家预算的级次划分
原则：
一级政府一级预算。
具体：
我国的国家预算共分为五级，具体为：
（1）中央预算；
（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；
（3）地市级（设区的市、自治州）预算；
（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；
（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。
不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市人民政府确定，可以暂不设立预算。
如，中央——江西省——南昌市——新建县——生米镇5级
【例题·单选题】我国财政支出组成的级次是（ ）。
A.二级B.三级
C.四级 D.五级
【答案】D
（五）国家预算的构成★
纵向——中央预算和地方预算，中央预算在国家预算中处于主导地位，地方预算在国家预算中居于基础性地位。
横向——财政总预算、部门单位预算。
1.国家预算按预算的级次分类——中央预算和地方预算。
（1）中央预算——由中央政府各部门的单位预算（含直属单位）的预算组成。
中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。
它在国家预算体系中占主导地位。
（2）地方预算——各级地方政府总预算的统称，地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。
地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。
2.国家预算按收支管理范围分类——总预算和部门单位预算。
（1）总预算（财政总预算）——指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支计划汇总编成的预算。
（2）部门单位预算——由本部门所属各单位预算组成。
【例题·多选题】下列属于国家预算构成的有（ ）。
A.中央预算
B.地方预算
C.总预算
D.部门单位预算
【答案】ABCD
三、预算管理的职权
（一）各级人民代表大会的职权
1各级人民代表大会的职权有：
审查权、批准权、变更撤销权;
2各级人大常委会的职权有：
监督权、审批权、撤销权。
3特殊：
设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。
（二）各级财政部门的职权
编制权、执行权、提案权、报告权。
（三）各部门、各单位的职权（了解）
编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。
【例题·多选题】下列（ ）属于全国人民代表大会的预算管理职权。
A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告
B.组织中央和地方预算执行
C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告
D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议
【答案】ACD
四、预算收入与预算支出
根据预算法规定，国家预算由预算收入和预算支出组成。
（一）预算收入
1．按来源划分：
（1）税收收入；（90%以上）
（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；
（3）专项收入；
（4）其他收入。
2．按归属划分：
（1）中央预算收入；
（2）地方预算收入；
（3）中央和地方预算共享收入。
（二）预算支出
1．按照内容划分：
（1）经济建设支出；
（2）科教文卫体等事业发展支出；
（3）国家管理费用支出
（4）国防支出
（5）各项补贴支出
（6）其他支出。
2．按主体划分：
（1）中央预算支出：
包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出；
（2）地方预算支出：
包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出。
五、预算组织程序
四个环节：
编制、审批、执行、调整
（一）预算的编制（预算草案）
1.预算年度
预算年度与日历年度一致。
自公历1月1日起，至l2月31日止。
2编制依据
.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。
（二）预算的审批
1.审批（人大）
中央预算由全国人民代表大会审查和批准。
地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。
2.批复（政府财政部门）
各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。
各部门应当及时向所属各单位批复预算。
3.备案（预算上报备案）
预算批准后要及时向国家机关备案。
【例题·单选题】根据我国《预算法》的规定，（ ）负责审查和批准中央预算。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.国务院
D.财政部
【答案】A
【例题·单选题】地方各级政府预算由（ ）审查和批准。
A.上级人民政府
B.本级人民政府
C.本级人民代表大会
D.本级人民代表大会常委会
【答案】C
（三）预算的执行
预算执行工作是实现预算手指任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。
各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责
（四）预算的调整
1概念和程序
预算调整是指经全国人大批准的中央预算和地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。
2不属于预算调整的范围
在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。
3.预算调整的方法
中央、县级以上地方各级政府预算调整方案提请本级人大常委会审批;
乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人大审批。
未经批准，不得调整预算。
六、决算
1.概念：
决算是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。
2.时间：
每一预算年度终了后编制
3.决算草案的审批
国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准;
县级以上地方各级政府财政部门，编制本级决算草案，报本级政府审查后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准;
乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。
【例题·多选题】关于预算，下列（ ）说法是错误的。
A.全国人大常委会对中央和地方预算执行，进行监督
B.县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请上一级人民代表大会常务委员会审查和批准
C.各级政府有权撤销不适当的决算命令
D.各级政府财政部门负责监督检查本级总预算的执行
【答案】BCD
七、预决算的监督
（一）各级国家权力机关的监督——人大及其常委会
（二）各级政府部门的监督——政府
（三）各级政府财政部门的监督——财政部门
（四）各级政府审计部门的监督——审计部门
【例题·单选题】县级以上地方各级政府对下一级政府依《预算法》有关规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算决议的，应当提请（ ）审议决定。
A.上一级人民政府
B.上一级人民代表大会
C.本级人民代表大会
D.本级人民代表大会常务委员会
【答案】C
【例题·多选题】预算监督主体有（ ）。
A.各级国家权力机关即各级人民代表大会及其常务委员会
B.各级人民政府
C.各级人民政府的财政部门
D.各级政府审计部门
【答案】ABCD
第二节 政府采购法律制度
一、政府采购法律制度的构成（了解）
（一）政府采购法
《政府采购法》于2002年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过《政府采购法》
（二）政府采购部门规章，国务院有关部门制定的
主要包括：
《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购供应商投诉处理办法》等。
（三）政府采购地方性法规和政府规章。
如：
《江西省省级2009～2010年度政府集中采购目录及限额标准》等。
【例题·单选题】下列各项中，我国政府采购法律制度中效力量高的法律文件是（ ）。
A.《政府采购法》
B.《江西省政府采购办法》
C.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》
D.《政府采购信息公告管理办法》
【答案】A
二、政府采购的概念
政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织（采购人），使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
注意：
“采购”是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。
（一）主体范围——我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。
（注意不包括国有企业）
（二）资金范围——财政性资金（财政预算资金和预算外资金）
（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准
政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。
具体如下：
1属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；
2属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。
（四）对象范围——政府集中采购目录和政府采购限额标准以上的货物、工程和服务。
【例题·单选题】《中华人民共和国政府采购法》所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用（）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
A.财政性资金 B.非财政性资金
C.经营收入 D.捐赠收入
【答案】A
【例题·多选题】下列选项中，可以作为政府采购当事人中采购人的有（ ）。
A.人民教育出版社B.中国红十字会
C.中华人民共和国商务部D.甲个人独资企业
【答案】ABC
【例题·单选题】下列各项中，适用《政府采购法》的是（ ）。
A.某中外合资经营企业采购设备
B.某国有独资公司采购基本建设项目设备
C.某高等院校用教育经费拨款购买教学用计算机
D.某私营公司承揽了国家重点建设项目而采购加工设备
【答案】C
三、政府采购的原则
（一）公开透明原则
（二）公平竞争原则
（三）公正原则
（四）诚实信用原则
【例题·多选题】我国政府采购的原则包括（）。
A.公正原则 B.公平竞争原则
C.公开透明原则 D.诚实信用原则
【答案】ABCD
四、政府采购的功能（作用、优点）
（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益 （最基本的功能）
（二）强化宏观调控
（三）活跃市场经济
（四）推进反腐倡廉
（五）保护民族产业
五、政府采购的执行模式（概念和适用范围）
我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。
（一）集中采购
1概念
由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。
2适用范围
采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。
列入集中采购的项目往往是一些大宗的、通用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目。
（二）分散采购
1概念
采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的。
【例题·判断题】采购人纳入集中采购目录的政府采购项目，应当采用集中采购的方式。
未纳入集中采购目录的政府采购项目，只能自行采购。
【答案】错误
2适用范围
分散采购的项目往往是一些，在集中采购目录以外，采购限额标准以下的项目、专业化程度较高或单位有特定需求的项目，一般不具有通用性的特征。
（三）优缺点
分散采购有利于满足采购及时性和多样性的需求，手续简单。
不足之处是失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理和监督
【例题多选题】下列关于实行分散采购的优点，说法正确的有（ ）。
A.满足采购的多样性（灵活性）B.降低采购成本
C.取得规模效益D.满足采购及时性
【答案】AD
六、政府采购当事人
（一）采购人——国家机关、事业单位、团体组织。
（二）供应商——提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。
参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录。
（三）采购代理机构（集中采购机构）
集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。
【例题·单选题】政府采购当事人的范围不包括（ ）。
A.采购人
B.供应商
C.政府采购监督管理机构
D.采购代理机构
【答案】C
七、政府采购方式★
（一）公开招标（无限竞争的招标）
（1）公开招标指招标采购单位（采购人或者代理采购机构）依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式，是政府采购的最主要方式。
（2）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。
（二）邀请招标（限制性招标，随机邀请3家以上供应商）
1 邀请招标，因为采购货物和服务的特殊性，只能从有限范围的供货商采购，或因采取公开采购方式的费用占政府采购项目总价值的比重过大。
2自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。
【例题·单选题】根据《政府采购法》的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（ ）。
A.公开招标方式
B.邀请招标方式
C.竞争性谈判方式
D.单一来源方式
【答案】B
（三）竞争性谈判（与不少于3家的供应商谈判）
竞争性谈判，是指如由于技术复杂不能确定详细规格或具体要求，或者招标后没有供货商投标，采购人通过与多家供应商谈判，从中确定中标的供货商的方式。
可以依法采用竞争性谈判方式采购的情形（符合之一即可）：
1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；
2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；
3.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；
4.不能事先计算出价格总额的。
【例题·单选题】根据《政府采购法》的有关规定，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式是（ ）。
A.询价方式
B.邀请招标方式
C.竞争性谈判方式
D.单一来源方式
【答案】C
（四）单一来源（唯一）
单一来源采购，是指所采购的货物和服务来源单一，或属专利、首创、合同追加等原因，只能从唯一供货商采购的方式。
可以依法采用单一来源方式采购的情形（符合之一即可）：
1.只能从唯一供应商处采购的；
2.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；
3.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的（追加）。
【例题·多选题】符合（ ）情形之一的货物或服务，可以采用单一来源方式采购。
A.只能从唯一供应商处采购的
B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的
C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的
D.某供应商在政府采购活动中，一直质优价廉，讲究信誉的
【答案】ABC
【例题·判断题】A大学曾于2007年通过政府采购方式向B公司购买化学实验室的专用设备，价值为12万元。
2009年1月A大学的该实验室拟继续通过政府采购方式添置一台与专用设备配套的分析仪器，价值为1万元。
A大学可以不采用公开招标方式，只向B公司一家供应商采购所需的分析仪器。
（ ）
【答案】正确
（五）询价（不少于3家）
询价方式，是指只考虑价格因素，要求采购人向3家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。
该种采购方式适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。
八、政府采购的监督检查
政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。
采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。
【例题·判断题】政府采购监督管理部门，经上级财政部门批准，可以设置集中采购机构。
（ ）
【答案】错误
第三节 国库集中收付制度
国库集中收付制度于2001年开始实施，2001年我国就开始了改革试点；2003年重大改革，在全国普遍推行。
一、国库集中收付制度的概念（国库单一账户制度）
国库集中收付制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。
二、国库单一账户体系
1.财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户（简称国库单一账户），用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，用于与财政部门在代理银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2.财政部门在代理银行开设的财政直接支付零余额账户（简称财政零余额账户），用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
3财政部门在代理银行为预算单位开设的授权支付零余额账户（简称预算单位零余额账户），用于财政授权支付和清算。
4.经省级人民政府批准或授权财政部门在代理银行为预算单位开设的特设专户（简称特设专户），用于记录、核算预算单位的特殊专项支出活动，用于与国库单一账户清算。
5.财政部门在代理银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外专户）。
财政部是管理国库单一账户体系的职能部门。
【例题·单选题】根据国库集中收付制度的规定，用于财政直接支付与国库单一账户支出清算的账户是（ ）。
A.预算单位的零余额账户
B.财政部门的零余额账户
C.预算外财政资金专户
D.特设过渡性专户
【答案】 B
三、财政收入收缴方式和程序
1.直接缴库——由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。
2.集中汇缴——由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
四、财政支出支付方式和程序
1.财政直接支付是指由财政部门签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；
财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的并与国库单一账户进行清算，该账户不得提取现金。
【例题·单选题】用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（ ）。
A.国库单一账户
B.财政部门零余额账户
C.特殊专户
D.预算单位零余额账户
【答案】B
2.财政授权支付（预算单位根据财政授权支付）
实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
。
财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付并与国库单一账户进行清算，该账户可提取现金。
【例题单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。
实行财政直接支付的支出不包括（ ）。
A.工资支出
B.物品和服务采购支出
C.转移支出
D.零星支出
【答案】D
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