税务筹划复习题目.docx

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税务筹划复习题目

税务筹划复习题目

第一套练习题

一、单选题

1.下列不属于流转税类的是（B）

A、增值税B、土地增值税C、消费税D、营业税

2.税收是国家财政收入的重要组成部分，国家征税凭借的是（A）

A、政治权利B、行政权力C、财产权利D、国家权力

3.我国税收法律关系权利主体，对纳税人的确定原则一般是（D）

A、国籍原则B、属人原则C、属地原则D、属人间属地原则

4.有权制定税收法律的机关是（A）

A、全国人大及常务委员会B、国务院C、财政部D、国家税务总局

5.税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处，称为（C）

A、计税依据B、税收要素C、税源D、税目

6.（D）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。

A、偷税B、漏税C、抗税D、欠税

7.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。

其组成计税价格的公式为（C）

A、成本×（1—成本利润率）B、成本×（1+增值税税率）

C、成本×（1+成本利润率）D、成本÷（1+增值税税率）

8.以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B）

A、比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税

B、企业要交纳企业所得税，投资者个人所得的利润征收个人所得税

C、与个人独资企业税负一致

D、总体税负低于公司制

9.（A）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给与纳税人征减部分税收的照顾或奖励措施。

A、减税B、扣除C、免税D、节税

10.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（B）

A、建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。

B、建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。

C、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

D、金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。

11.税务筹划的最基本原则是（B）

A、保护性原则B、不违法性原则C、时效性原则D、整体综合性原则

12.以下说法正确的是（A）

A、节税优于避税B、避税是完全不合法的C、欠税是违法的D、偷税行为都要追究刑事责任

13.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理采取促销方案：

购物满100元赠送价值20元的商品。

销售额100元的商品其成本为70元，则商场应纳增值税额为（B）元。

A、1.45B、5.23C、5.48D、4.36

答：

100/（1+17%）×17%—70/（1+17%）×17%+{20/（1+17%）×17%—14/（1+17%）×17%}=5.23

14.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中不属于居民企业的有（C）

A、在江苏南京工商局登记注册的企业

B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业

C、在美国注册的企业设在苏州的办事处

D、在上海注册但在中东开展工程承包的企业

15.依据企业所得税税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（D）

A、销售货物所得B、权益性投资所得C、动产转让所得D、特许权使用费所得

二、多选题

1.以下属于行为税的（ABCE）

A、城市维护建设税B、车辆购置税C、印花税D、车船税E、烟叶税

2.关于稿酬所得的税务筹划，正确的是（ABCE）

A、收入后移法B、降低收入总额法C、集体创作法D、寻找廉价的出版社出版图书E、有些作者会要求出版社采取费用转移法来减少纳税额

3.纳税人销售或出口下列哪些（ABCDE）货物，按低税率13%计征增值税。

A、粮食、食物植物油、鲜奶

B、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

C、图书、报纸、杂志

D、饲料、化肥、农药、农机、农膜

E、国务院规定的其他货物，如农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。

4.依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（AC）

A、企业购买国债取得的利息收入

B、非营利组织从事营利性活动取得的收入

C、在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入

D、在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益。

5.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。

下列各项中，不属于时间差异的是（ABC）

A、业务招待费用产生的差异B、职工福利费用产生的差异

C、职工工会费用产生的差异D、职工教育费用产生的差异

三、判断题

1、消费税实行比例税率和定额税率两种形式。

（√）

2、个人所得税诞生于美国。

（×）

3、纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。

（×）

4、当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。

（√）

5、纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。

（√）

6、征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。

（√）

7、应征增值税的货物均应征消费税。

（×）

8、关税征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。

（×）

9、企业依法清算时，应当以清算期间为一个纳税年度。

（√）

10、企业同时从事使用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目不得单独核算，但可以分摊企业的期间费用。

（×）

四、简答题

1.简述税收的本质。

答案：

税收是国家凭借政治权利，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

从本质上看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系。

具体来说：

（1）税收体现分配关系。

国家通过税收取得的财政收入。

征税的过程中，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。

（2）税收是凭借国家政治权力实现的特殊的分配，其凭借国家政治权利实现的分配，是通过国家制定法律来实现的。

2.简述税收筹划的现实意义。

答：

简述税收筹划的现实意义主要体现为以下五点：

（1）税收筹划有利于提高企业财务管理水平

（2）税收筹划有限于促进税务代理等中介机构的健康发展

（3）有利于提高国家宏观经济政策的运行效果

（4）有利于增强纳税人的法制观念，提高公民的纳税意识

（5）从长远来看，税收筹划有利于增加国家税收收入

五、案例题

1．某机械制造企业2012年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用492万元，取得国债利息6万元，营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供贷方处以的违约罚款。

要求：

（1）计算该企业会计利润总额；

（2）计算该企业所得税前可扣除的销售费用；

（3）计算该企业应纳税所得额；

（4）计算该企业应纳所得税额；

（计算结果保留小数点后两位）

答：

（1）会计利润=3000+6-1500-12-200-492-10.5=791.5（万元）

（2）该企业所得税前可扣除的销售费用为200万元，按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的15%。

广告费限额=3000×15%=450万元，因为100万元＜450万元，因此广告费没有超支。

（1）该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-492-10.5=785.5（万元）

（2）该企业应纳的所得税额=785.5×25%=196.38（万元）

2.某企业当年营业收入1000万元，会计利润总额200万元，当年有关业务如下：

（1）“管理费用”账户中列支业务招待费15万元。

（2）“销售费用”账户中列支广告费5万元。

（3）“营业外支出”账户中列支如下捐赠：

向红十字基金会捐赠60万元；直接对外捐赠4万元。

（4）当年以市价购入A公司股票100万元准备长期持有。

因A公司当年发生严重亏损，年末股价下跌10%。

已提取长期投资减值准备10万元。

问该企业如何计算当年应纳所得税（税率25%）？

答：

广告费列支限额=1000×15%=150（万元）

公益性捐赠限额=200×12%=24（万元）

不予扣除的捐赠=60-24+4=40（万元）

长期投资减值10万元应调增应纳税所得额，业务招待费实际发生的只能扣5万元，故调高10万元。

应纳税所得额=200+40+10+10=260（万元）

应纳所得税=260×25%=65（万元）

3.某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。

2004年度，该公司取得装修工程总收入1200万元。

该公司为装修购进材料款项936万元（价款800万元，增值税款136万元）。

该公司销售建筑材料适用增值税税率为17%，装饰工程的营业税适用税率为3%。

该公司如何就缴纳流转税进行税务筹划？

（1）增值率=（1200-936）÷1200×100%=22%

（2）该公司含税销售额增值率22%大于平衡点增值率20.65%，所以该项混合销售缴纳营业税可以降低税负，适合作为营业税纳税人。

（3）节约税额={1200÷（1+17%）}×17%-136-1200×3%=2.36（万元）

（4）如公司经常从事混合销售，且混合销售额增值率在多数情况下都大于增值税与营业税税负均衡平衡点的，注意使其年增值税应税销售额小于其全部营业额的50%。

4.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品，加工费150万元。

长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本192万元。

该批产品售价1200万元。

甲半成品消费税税率为30%，乙产成品消费税率为40%。

如果长城公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计360万元。

案例分析：

企业应选择哪种加工方式更有利？

答：

（1）长城公司委托加工的应纳税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售，长城公司向东方公司支付加工费的同时，向委托方支付其代收代缴的消费税：

消费税组成计税价格=（200+150）÷（1-30%）=500（万元）

应缴消费税=500×30%=150（万元）

长城公司销售产品后，应缴消费税：

1200×40%-150=330（万元）

（2）自行加工方式：

长城公司应纳消费税=1200×40%=480（万元）

可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税负最重。

税务筹划第二套练习题

一、单选题

1、根据税收征收管理法律制度的有关规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

该法案期限为（D）。

A、自领取营业执照之日起30日内B、自领取税务登记证件之日起30日内C、自领取营业执照之日起15日内D、自领取税务登记证件之日起15日内

2、我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（B）。

A、比例税率B、超额累进税率C、超率累进税率D、全额累进税率

3、根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（C）。

A、纳税人经营所在地B、纳税人居住地

C、不动产所住地D、销售不动产行为发生地

4、某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率45%，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率25%）。

该公司当月应纳消费税为（C）。

A、945万元B、975万元C、1020万元