会计分录题总结.docx
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会计分录题总结
会计分录题总结
首先要注意增值税纳税人的种类，一般都是一般纳税人，那么增值税税率为17%。
一、投入资本类
如果收到投资是投资款，借“银行存款”；如果收到的是专利技术等，借“无形资产”；如果收到的是固定资产，借“固定资产”。
贷方都是“实收资本”。
例：
11月10日，收到宏光公司投资款1000000元，以存入银行。
（1分）
借：
银行存款1000000
贷：
实收资本——宏光公司 1000000
练习：
10月2日，企业收到龙腾公司投资2000000元,其中1600000元用银行存款支付，另投入一项专利权，协议作价400000元。
（2分）
二、购入材料类
企业购入原材料的成本由买价、运杂费、运输中的合理损耗、入库前的挑选整理费、购入原材料负担的税费和其他费用组成。
运杂费：
包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。
税费：
1.价内税：
消费税、资源税、城建税；
2．关税
3.如果是小规模纳税人，增值税也要加入成本，但一般都是一般纳税人，所以增值税是价外税，不考虑。
如果付钱，贷：
银行存款；如果没有付钱，贷：
应付账款；
如果以汇票支付，贷：
应付票据。
例：
11月3日，从新世纪公司购入甲材料一批，增值税专用发票注明：
数量20000千克，单价10元，不含税价款200000元，增值税为34000元，另外对方代垫运杂费2000元。
甲材料当日已经检收入库。
南光公司尚未支付上述款项。
（1.5分）
借：
原材料——甲材料202000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
应付账款236000
练习：
10月3日，从世贸公司购入甲材料20000千克，单价10元，计200000元，增值税34000元，已取得增值税专用发票，另外对方代垫运输途中保险费2000元。
企业开出一张金额为236000元、期限为2个月的商业汇票，材料已经验收入库。
（2分）
三、销售商品、材料类
要看清销售的产品还是材料，如果销售的是商品，那么要确认为“主营业务收入”，结转成本是“主营业务成本”；如果销售的是材料（积压或者多余），那么确认为“其他业务收入”，结转成本是“其他业务成本”。
俩者都要计算增值税。
收到钱，借“银行存款”；如果是款项未收到，借“应收账款”；如果是收到商业汇票等，借“应收票据”。
例、11月6日，销售给大华公司A产品1000件，单价500元，不含税价款为500000元，增值税为85000元。
收到大华公司当日签发并承兑的商业汇票一张，面值585000元，期限3个月（1.5分）
借：
应收票据——大华公司585000
贷：
主营业务收入——A产品500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
练习1：
10月10日，销售给大华公司A产品1000件，单价500元，计500000元，增值税85000元，已开具增值税专用发票，款项尚未收到。
（2分）
练习2.10月21日，销售多余乙材料一批，价格2000元，增值税340元，已开具增值税专用发票，款项已收，并存入银行。
（2分）
四、捐赠或者罚款类
捐赠支出和罚没支出都属于“营业外支出”。
例：
4月2日，以银行存款100000元向某希望小学捐赠。
（2分）
借：
营业外支出100000
贷：
银行存款100000
练习：
10月17日，以银行存款3000元向某希望小学捐款。
（2分）
五、从银行支取现金和发放工资
从银行支取现金借:
库存现金贷：
银行存款
编制银行付款凭证
以现金发放职工薪酬借：
应付职工薪酬贷：
库存现金
以银行存款发放职工薪酬（只有这一笔会计分录，不需要从银行支取现金了）借：
应付职工薪酬贷：
银行存款
例：
11月23日，从银行提取现金37000元备发工资。
（1.5分）
借：
库存现金37000
贷:
银行存款37000
11月24日，以现金37000元发放工资。
（1.5分）
借：
应付职工薪酬37000
贷：
库存现金37000
练习：
10月5日，向银行提取现金60000，备发工资。
（2分）
10月6日，以现金60000元发放上月工资。
（2分）
六、从银行借款，要看借的几年，1年及一年以内的是短期借款，1年以上的是长期借款。
借：
银行存款贷:
短期借款/长期借款
例：
11月3日，从银行借入期限为6个月的借款2000000元，款项已存入本公司开户行。
（1分）
借：
银行存款2000000
贷：
短期借款2000000
练习:
4月27日，向银行借入期限为6个月的借款500000元用于日常经营周转，已存入银行。
七、报销差旅费
当预借差旅费时，借：
其他应收款贷：
库存现金
报销时，要看是谁预借的销售部门的计入“销售费用”，车间领导的计入“制造费用”，行政领导的计入“管理费用”，以“管理费用”居多。
并将“库存现金”多退少补。
近三年的都是省去了第一笔分录，直接是第二笔冲销。
例：
11月4日，办公室主任王世坤出差归来报销差旅费8000元，交回多余现金2000（原预借差旅费10000元），现金已收讫。
（1.5分）
借：
库存现金2000
管理费用8000
贷：
其他应收款——王世坤10000
练习：
10月25日，经理出差归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。
八、计提利息费用
计入“财务费用”，借：
财务费用贷：
应付利息
例：
11月30日，计提本月短期借款利息费用5000元。
（1.5分）
借：
财务费用5000
贷：
应付利息5000
练习：
10月31日，计提本月短期借款利息2000元。
（2分）。
九、以银行存款支付广告费、资产保险费等。
关键是要知道三大费用的内容。
练习：
10月13日，以银行存款支付广告费2000元。
十、计提坏账准备
应收账款计提坏账准备，借：
资产减值损失贷：
坏账准备
这里要注意坏账准备的期初贷方余额，如果为0按照计算的计提，如果贷方有余额，要用计算的结果减去余额计提。
4月30日，企业对应收凯元公司的账款进行减值测试。
该项应收账款余额合计为200000元，按10%计提坏账准备。
假定“坏账准备”账户期初余额为0。
（2分）
借：
资产减值损失20000
贷：
坏账准备20000
十一、收到前欠货款
借：
银行存款贷：
应收账款
11月22日，收到光华公司前欠货款200000元，存入银行。
（1.5分）
借：
银行存款200000
贷：
应收账款——光华公司200000
十二、应付票据到期
借：
应付票据贷：
银行存款
11月20日，因购买材料于2011年6月20日开出商业汇票到期，南光公司通知其开户银行以银行存款120000元支付。
（1.5分）
借：
应付票据120000
贷：
银行存款120000
十三、计提累计折旧
车间计提累计折旧计入“制造费用”
管理部门计提折旧计入“管理费用”
销售部门计提折旧计入“销售费用”
例：
4月30日，计提本月固定资产折旧共50000元，其中：
车间固定资产计提30000元，行政管理部门固定资产计提15000元，销售部门固定资产计提5000元。
（2分）
借：
制造费用30000
管理费用15000
销售费用5000
贷：
累计折旧50000
练习：
10月31日，计提本月固定资产折旧40000元，其中，车间耗用30000元，管理部门耗用4000元，销售部门耗用6000元。
（2分）
十四、分配工资费用
车间基本工人的工资计入“生产成本”
车间管理人员的工资计入“制造费用”
行政管理人员的工资计入“管理费用”
销售人员的工资计入“销售费用”
贷方都是“应付职工薪酬”
例：
11月30日，分配本月工资费用37000元，其中，基本生产车间生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资5000元，基本生产车间管理人员工资8000元，行政管理部门人员工资6000元，销售部门人员工资3000元。
（1.5分）
借：
生产成本——A产品15000
——B产品5000
制造费用8000
管理费用6000
销售费用3000
贷：
应付职工薪酬37000
练习：
10月31日，根据“工资发放明细表”，分配本月职工工资共100000元，其中，A产品生产工人工资50000元，B产品工人工资10000元，车间主任工资10000元，管理人员工资20000元，销售人员工资10000元。
（2分）
十五、材料汇总表
车间生产产品领用材料计入“生产成本”
车间一般消耗的材料和车间管理部门的消耗计入“制造费用”
行政管理人员领用的材料计入“管理费用”
销售部门消耗的材料计入“销售费用”
贷方都是“原材料”
例：
11月30日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料100000元，其中基本生产车间生产A产品耗用80000元，生产B产品耗用20000元；发出乙材料80000元，其中生产B产品耗用75000元，基本生产车间管理部门耗用3000元，行政管理部门耗用2000元。
（1.5分）
借：
生产成本——A产品80000
——B产品95000
制造费用3000
管理费用2000
贷：
原材料——甲材料100000
——乙材料80000
练习：
10月31日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料110000元，其中生产A产品耗用60000元，生产B产品耗用50000元;发出乙材料26000元，其中生产A产品耗用20000元，基本生产车间一般耗用3000元，销售部门耗用2000元，管理部门耗用1000元。
（2分）
十六、分配制造费用
要把之前制造费用的借方金额进行加总，按照一定的标准进行分配，最近都是按照生产工时分配。
分配率=制造费用/各产品的生产工时之和
各产品分配的制造费用=各产品的生产工时*分配率
借：
生产成本贷：
制造费用
练习：
10月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。
（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。
）（2分）
十七、结转成本
共有三种1、结转销售产品的成本
借：
主营业务成本贷：
库存商品
2、结转销售材料的成本借：
其他业务成本贷：
原材料
3、结转完工入库产品的成本借：
库存商品贷：
生产成本
练习：
10月31日，结转本月完工产品成本。
其中：
A产品成本200000元，B产品成本100000元。
（2分）
.10月31日，结转当期已售A产品成本200000元。
（2分）
10月31日，结转当期已售乙材料成本1000元。
（2分）
十八、计提应交城建税和教育费附加
俩者的计税基础都是三大流转税
城建税=（增值税+营业税+消费税）*7%
教育费附加=（增值税+营业税+消费税）*3%
分录：
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费—应交城建税
—应交教育费附加
例：
4月30日，假设本月应交增值税20000元，应交消费税10000元，应交营业税10000元，按7%和3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。
（1分）
借：
营业税金及附加4000
贷：
应交税费——应交城市维护建设税2800
——应交教育费附加1200
练习：
10月31日，计提本月应交城市维护建设税7000元和教育费附加3000元。
（2分）
十九、结转收入、利得类
要知道是将这些账户结转到“本年利润”的贷方
借：
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益（+）
公允价值变动损益（+）
贷：
本年利润
二十、结转费用、损失类
要知道是将这些账户结转到“本年利润”的借方
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
营业税金及附加
资产减值损失
销售费用
管理费用
财务费用
投资收益（-）
公允价值变动损益（-）
二十一、计算应交所得税（不考虑调整因素）
利润总额=“本年利润”的贷方金额—借方金额
所得税费用=利润总额*25%
借：
所得税费用贷：
应交税费—应交所得税
二十二：
结转所得税
借：
本年利润贷：
所得税费用
最后一般是填制表格或者计算公式
营业收入：
主营业务收入+其他业务收入
营业成本：
主营业务成本+其他业务成本
营业利润：
营业收入-营业成本-营业税金及附加-资产减值损失-销售费用-财务费用-管理费用+投资收益+公允价值变动损益
利润总额：
营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润：
利润总额-所得税费用
小学少先队组织机构
少先队组织由少先队大队部及各中队组成，其成员包括少先队辅导员、大队长、中队长、小队长、少先队员，为了健全完善我校少先队组织，特制定以下方案：
一、成员的确定
1、大队长由纪律部门、卫生部门、升旗手、鼓号队四个组织各推荐一名优秀学生担任（共四名），该部门就主要由大队长负责部门内的纪律。
2、中、小队长由各班中队公开、公平选举产生，中队长各班一名（共11名），一般由班长担任，也可以根据本班的实际情况另行选举。
小队长各班各小组先选举出一名（共8个小组，就8名小队长）然后各班可以根据需要添加小队长几名。
3、在进行班级选举中、小队长时应注意，必须把卫生、纪律部门的检查学生先选举在中、小队长之内，剩余的中、小队长名额由班级其他优秀学生担任。
4、在班级公开、公平选举出中、小队长之后，由班主任老师授予中、小队长标志，大队长由少先队大队部授予大队长标志。
二、成员的职责及任免
1、大、中、小队长属于学校少先队组织，各队长不管是遇见该班的、外班的，不管是否在值勤，只要发现任何人在学校内出现说脏话、乱扔果皮纸屑、追逐打闹、攀爬栏杆、乱写乱画等等一些违纪现象，都可以站出来制止或者报告老师。
2、班主任在各中队要对中、小队长提出具体的责任，如设置管卫生的小队长，管纪律的小队长，管文明礼貌的、管服装整洁的等等，根据你班的需要自行定出若干相应职责，让各位队长清楚自己的职权，有具体可操作的事情去管理，让各位队长成为班主任真正的助手，让学生管理学生。
各中队长可以负责全班的任何违纪现象，并负责每天早上检查红领巾与校牌及各小队长标志的佩戴情况。
3、大、中、小队长标志要求各队长必须每天佩戴，以身作则，不得违纪，如有违纪现象，班主任可根据中、小队长的表现撤消该同学中、小队长的职务，另行选举，大队长由纪律、卫生部门及少先队大队部撤消，另行选举。
4、各班中、小队长在管理班级的过程中负责，表现优秀，期末评为少先队部门优秀干部。
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