会计第十一章收入费用和利润单元测试 上传版.docx
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第十一章 收入、费用和利润
一、单项选择题
1.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。
2013年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元。
甲公司根据2012年的经验估计2013年销售，A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。
假设2013年2月实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3%，则甲公司2013年2月应确认A产品的销售收入为（ ）元。
A.384000
B.389000
C.399000
D.406000
2.12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元。
新款电子产品的成本为每台2.5万元。
协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。
当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。
12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台。
12月31日，甲公司收到乙公司交来的旧款电子产品200台，同时收到货款1800万元（已扣减旧款A电子产品的收购价款）。
假定不考虑增值税等相关的税费，则甲公司应确认的收入的金额为（ ）万元。
A.2000
B.2400
C.2200
D.1800
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。
丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。
甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（ ）元。
A.20000
B.10000
C.9000
D.0
4.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售给某客户产品350件。
规定对方付款条件为：
2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。
该企业此项销售业务应确认收入的金额为（ ）元。
A.66500
B.65170
C.64505
D.68600
5.2013年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以450万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。
该办公楼账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，计提减值准备250万元，公允价值为600万元；预计尚可使用寿命为6年，预计净残值为零。
2014年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2014年1月1日，租期为3年；租金总额为330万元，每年年末支付。
假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2013年度利润总额的影响为（ ）万元。
A.0
B.150
C.-150
D.200
6.下列有关收入确认的表述中，不符合现行会计准则规定的是（ ）。
A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认
B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认
C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认
D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认
7.采用分期收款的方式销售商品，销售商品确认收入的时点为（ ）。
A.企业根据需要自行确定收入的确认时点
B.收到最后一笔款项时
C.根据合同规定的付款期限，分期确认
D.确定款项能够收回，商品已经交付
8.甲公司于2014年11月1日与乙公司签订合同，为乙公司安装一项大型设备，工期大约6个月，合同总收入为400万元，预计合同总成本为250万元。
乙公司于当日支付合同价款200万元，余款于安装工作完工后支付。
至2014年12月31日，甲公司已发生成本120万元（其中，原材料支出50万元，安装工人工资70万元），甲公司预计还将发生成本180万元。
假定甲公司采用完工百分比法确定收入。
不考虑其他因素，则下列分录中，正确的是（ ）。
A.借：
银行存款 200
贷：
主营业务收入 200
B.借：
劳务成本 120
贷：
原材料 50
应付职工薪酬 70
C.借：
主营业务成本 120
贷：
原材料 50
应付职工薪酬 70
D.借：
预收账款 192
贷：
主营业务收入 192
9.2014年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入30万元。
2014年底无法可靠地估计劳务完工程度。
2014年发生的劳务成本为16万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为12万元，则A公司2014年该项业务应确认的收入为（ ）万元。
A.16
B.12
C.30
D.22.5
10.2013年7月1日，甲公司向乙公司转让其商标的使用权，转让期为5年，每年使用费10万元。
假定乙公司于当日预付价款30万元，甲公司适用的营业税税率为5%。
不考虑其他因素，则甲公司2013年因转让该项商标的使用权而影响当期营业利润的金额为（ ）万元。
A.28.5
B.9.5
C.5
D.4.75
11.2013年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同，合同总价款80000万元；工期为2年。
（1）甲公司2013年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。
至2013年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；乙公司书面同意追加合同价款2000万元。
（2）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。
至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；另收到乙公司支付的合同奖励款400万元。
出售剩余物资产生收益250万元。
甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
下列各项关于甲公司2013年度和2014年度利润表列示的表述中，不正确的有（ ）。
A.2013年度确认营业收入41000万元
B.2014年度确认营业收入41400万元
C.2013年度确认资产减值损失4000万元
D.2014年度确认营业成本43750万元
12.2013年4月1日，甲公司与A公司签订一项固定造价合同，为A公司建造某工程，合同总金额为120万元，预计总成本100万元，甲公司2013年实际发生成本50万元，因A公司发生财务困难，甲公司预计仅能够结算合同价款30万元；甲公司2014年实际发生成本30万元，预计还将发生成本20万元，2014年由于A公司财务状况好转，能够正常履行合同，预计与合同相关的经济利益能够流入企业。
不考虑其他因素，则甲公司2014年应确认的营业收入为（ ）万元。
A.100
B.80
C.30
D.66
13.2014年2月1日，甲公司与客户签订了一项总金额为1000万元的建造合同，预计合同总成本为700万元。
2014年度实际发生工程成本350万元，甲公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠确定，且甲公司当年实际发生的工程成本不可能收回。
不考虑其他因素，则甲公司2014年应确认的合同收入为（ ）万元。
A.350
B.500
C.0
D.700
14.2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。
工程自2013年5月开工，预计2015年3月完工。
甲公司2013年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2014年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014年年末预计合同总成本为850万元。
2014年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。
A.0
B.10
C.40
D.50
15.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年1月2日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价1000万元，成本为800万元，款项尚未收回。
甲公司为了及早收回货款和乙公司签订现金折扣条件：
2/10，1/20，n/30。
乙公司于2014年1月15日支付价款，且计算现金折扣时不考虑增值税。
不考虑其他因素，则影响甲公司2014年1月份当期利润总额的金额为（ ）万元。
A.1000
B.900
C.190
D.200
16.下列各项中，不应当通过“销售费用”科目核算的为（ ）。
A.企业销售商品过程中发生的保险费
B.企业销售货物当期发生的销售折让
C.专设的销售机构的固定资产修理费用
D.销售商品过程中发生的广告费用
17.下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（ ）。
A.计提存货跌价准备
B.出售原材料并结转成本
C.按产品销售数量支付专利技术转让费
D.清理管理用固定资产发生的净损失
二、多项选择题
1.下列各项中，属于收入确认条件的有（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
2.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司2014年12月20日与D公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向D公司销售丁产品200件，总成本400万元，全部售价500万元（不含增值税）；D公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到丁产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于12月25日发出丁产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计丁产品的退货率为20%。
至2014年12月31日止，上述已销售的丁产品尚未发生退回。
假定不考虑其他因素，则甲公司下列处理中，正确的有（ ）。
A.甲公司对D公司的销售业务2014年12月份应确认的主营业务收入为500万元
B.甲公司对D公司的销售业务2014年12月份应确认的主营业务收入为400万元
C.甲公司对D公司的销售业务应确认的增值税税额为85万元
D.甲公司对D公司的销售业务对2014年利润总额的影响金额为80万元
3.2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1200万元。
假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。
不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。
下列甲公司的相关处理中，不正确的有（ ）。
A.甲公司2014年1月1日应确认的收入的金额为2000万元
B.甲公司2014年1月1日确认的长期应收款的账面价值为1684.96万元
C.甲公司2014年12月31日资产负债表中应列示的长期应收款的金额为1386.06万元
D.甲公司因该项销售业务影响2014年利润总额的金额为800万元
4.某企业接受其他方委托，为其安装一项设备，由于委托方经营发生困难，该企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，那么该企业的下列处理中正确的有（ ）。
A.应按照完工百分比法确认收入，并结转相应劳务成本
B.应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入
D.由于提供劳务交易结果不能够可靠估计，该企业不应确认收入和结转劳务成本
5.企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有（ ）。
A.本年年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的安装工程，按完工百分比法计算确认收入
B.本年度开始并完成的建造工程所取得的工程款项
C.对跨年度的劳务收入不能收回的业务，应按合同规定价款确认收入
D.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，应按完工百分比法计算确认收入
6.下列各项中，应按照完工进度确认收入的有（ ）。
A.接受其他方委托确认的安装费
B.广告的制作费
C.为特定客户开发软件收费
D.销售商品提供服务的服务费
7.下列关于收入的确认，表述正确的有（ ）。
A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分时，应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益
B.如果合同或协议规定一次性收取费用，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入
C.建造合同成本不可能收回的，应在发生时作为合同收入，并确认合同损失
D.售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整
8.关于让渡资产使用权收入的确认，下列说法中正确的有（ ）。
A.企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利，均构成让渡资产使用权收入
B.企业对外出租资产收取的租金不构成让渡资产使用权收入
C.企业应在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额
D.如果合同或协议规定一次性收取使用费，应视同销售该项资产一次性确认收入
9.在计算工程完工进度时，应计入累计实际发生的合同成本的有（ ）。
A.尚未安装的设备
B.耗用的机械使用费
C.施工现场材料的检验试验费
D.生产单位管理人员工资
10.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中,正确的有（ ）。
A.合同变更形成的收入应当计入合同收入
B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
C.建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同
D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时,应将预计损失立即确认为当期费用
11.关于BOT业务，下列说法中正确的有（ ）。
A.建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用
B.基础设施建成后，项目公司应当按照《企业会计准则第14号——收入》确认与后续经营服务相关的收入和费用
C.建造过程如发生借款利息，应当按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定处理
D.BOT业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产
12.下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。
A.企业在筹建期间内发生的开办费
B.行政管理部门计提的固定资产折旧费
C.按照生产工人工资的2%计提工会经费
D.生产车间固定资产修理费用
13.下列各项中，应在“营业外支出”项目中核算的有（ ）。
A.债务重组损失
B.公益性捐赠
C.处置固定资产净收益
D.存货因管理不善发生毁损
三、计算分析题
1.2013年1月1日，甲建筑公司（以下简称甲公司）与乙公司签订一项建造合同，合同由A、B两项工程组成。
该项合同的A、B两项工程密切相关，需同时交付，工期为1年零9个月。
合同规定的总金额为5000万元，甲公司预计工程总成本为3500万元。
与上述建造合同相关的资料如下：
（1）当日，甲公司将B工程承包给丁公司，合同价款1000万元。
（2）截止至2013年12月31日，甲公司自行施工的A工程实际发生工程成本为2200万元（其中，领取原材料1800万元，支付工程人员工资400万元）。
由于材料价格上涨等因素，预计还将发生工程成本2400万元。
甲公司根据丁公司分包的B工程的完工进度支付了B工程进度款600万元。
当日乙公司支付工程价款2000万元。
（3）2013年11月1日，经商议，乙公司书面决议追加合同价款300万元。
（4）2014年9月30日，该项工程完工并交付乙公司使用。
截至2014年9月30日，累计发生工程成本5500万元（其中，累计领取原材料3800万元，累计支付工程人员工资700万元，累计支付丁公司的合同价款1000万元），累计工程结算合同价款5300万元，累计实际收到工程价款5000万元。
（5）2014年10月1日，收到乙公司支付的剩余工程款以及合同奖励款50万元。
同日，出售剩余物资产生收益150万元。
假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度，不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2013年度应确认的合同收入、合同费用以及合同毛利，并编制相关会计分录；
（2）计算甲公司2013年度应确认的资产减值损失，并编制相关会计分录；
（3）计算甲公司2014年度应确认的合同收入、合同费用以及合同费用，并编制相关会计分录。
2.2011年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。
该客户忠诚度计划为：
办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。
2011年度，甲公司销售各类商品共计120000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计120000万分，客户使用奖励积分共计60000万分，2011年年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有60%使用。
2012年度，甲公司销售各类商品共计180000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计180000万分，客户使用奖励积分150000万分。
2012年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有80%使用。
本题不考虑增值税以及其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2011年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户适用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。
（计算结果保留两位小数）
3.甲公司2012年1月1日，销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。
合同约定价格为5000万元，成本为4000万元；并约定2012年1月1日收取第一笔款项1000万元，同时收取增值税税额850万元；剩余的4000万元分四期于2012年～2015年每年年末等额收取。
甲公司在2012年1月1日发出商品，并于当日收到第一笔款项。
假设实际年利率为5%，并假设在收款期间内不变。
利率为5%所对应的相关年金现值系数如下：
（P/A，5，5%）=4.3295；（P/A，4，5%）=3.5460。
要求：
（1）计算甲公司2012年1月1日销售设备时应确认的收入金额；
（2）编制甲公司有关长期应收款的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
四、综合题
1.长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。
长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。
长江公司2013年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
（1）12月1日，长江公司采用分期收款方式向甲公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2014年12月1日。
长江公司A产品的成本为4000万元。
产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。
该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元，年实际利率为6%。
长江公司的相关处理为：
①12月1日确认主营业务收入5000万元，结转主营业务成本4000万元；
②12月1日确认长期应收款的摊余成本3750万元。
（2）12月1日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。
同时双方又约定，长江公司应于2014年4月1日以2100万元将所售B产品购回。
长江公司B产品的成本为1550万元。
同日，长江公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到乙公司支付的款项。
长江公司的相关处理为：
①12月1日确认主营业务收入2000万元，结转主营业务成本1550万元；
②12月31日确认财务费用25万元。
（3）12月5日，长江公司向丙公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。
为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。
长江公司E产品的成本为750万元。
12月18日，长江公司收到丙公司支付的货款。
长江公司的相关处理为：
①12月5日确认主营业务收入1000万元，结转主营业务成本750万元；
②12月31日确认财务费用10万元。
（4）12月10日，长江公司与丁公司签订产品销售合同。
合同规定：
长江公司向丁公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为936万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定丁公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
长江公司C产品的成本为600万元。
12月25日，长江公司将C产品运抵丁公司（长江公司2014年1月1日开始安装调试工作；2014年1月25日C产品安装调试完毕并经丁公司验收合格。
长江公司2014年1月25日收到C公司支付的全部合同价款）。
长江公司的相关处理为：
①12月10日确认主营业务收入800万元，结转主营业务成本600万元；
②12月10日确认应收账款936万元；
（5）12月20日，长江公司与戊公司签订合同。
合同约定：
长江公司接受戊公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。
至12月31日止，长江公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。
由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，长江公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
长江公司的相关处理为：
12月20日确认主营业务成本10万元，不确认收入。
（6）12月28日，长江公司与辛公司签订合同。
合同约定：
长江公司向辛公司销售D产品一台，销售价格为500万元。
长江公司承诺辛公司在两个月内如果对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，长江公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到辛公司支付的货款。
由于D产品系刚试制成功的新产品，长江公司无法合理估计其退货的可能性。
长江公司D产品的成本为350万元。
长江公司的相关处理为：
12月28日确认收入500万元，结转成本350万元。
要求：
（1）根据上述资料，判断长江公司的相关会计处理是否正确，如不正确，说明理由；
（2）根据上述资料，编制长江公司2013年12月份上述交易或事项相关会计分录（上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本）。
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用
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