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对应收账款周转情况的分析

对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行

　　应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。

它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。

　　其计算公式如下：

应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款余额。

　　在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣后的净额。

因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。

该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。

否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。

应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。

它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。

　　其计算公式为：

应收账款周转天数=360天/应收账款周转率

　　一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。

因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。

一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。

此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。

严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。

　　二、应收账款的管理及坏账准备情况分析

　　为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。

根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。

而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。

目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。

而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。

（一）可采用账龄分析法进行分析

　　账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。

通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。

拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。

另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。

通过以上方法可促使企业采取有效的措施。

（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备

　　我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。

在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。

但也存在一些不足：

首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。

其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。

　　（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比

　　其出发点是：

坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。

因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。

其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。

此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：

首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。

其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。

若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。

　　三、对应收账款坏账损失的预防和分析

　　在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。

为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。

坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。

因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。

　　财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。

一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。

最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。

这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。

如何运动编制应收账款账龄分析表广东深圳市好家庭实业有限公司瞿四美应收账款账龄分析是实现应收账款管理的主要手段,通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性,并以此作为提取坏账准备的依据.因此,准确,快速地编制应收账款账龄分析表,对企业加强应收账款管理,提高资金回笼速度,降低经营风险具有非常重要的意义.目前对应收账款账龄的采集,多数采用从应收账款明细账中逐笔提取,分析的方式进行的,不仅速度慢,工作量大,而且准确性也取决于财务人员工作的认真细致程度,对于客户数量众多,业务频繁的企业来说,账龄分析几乎是一件"不可能完成的任务".笔者在多年的管理实践和对的熟练应用中,总结出一种结合财务软件,利用自动快速地编制应收账款账龄分析表的方法.本方法在按月收集销售客户销售额,回款额的基础上,将近几年每个客户,每个月销售额,回款额的数据反映在同一张工作表中,通过规范收支凭证的摘要,将一定时期内的所有会计凭证从财务软件的凭证序时簿（即将某期所有凭证同时列示出来的界面）中输出到文件,然后运用函数,自动,快速地编制出各种账龄段金额分布的应收账款账龄分析表.其具体按如下步骤进行:

一,确定账龄时间段账龄时间段一般根据企业给予客户的信用期,结合会计准则对计提坏账准备标准的规定划分,账龄时间段划分越细,间隔越短,坏账的估计就越精确.通常情况下,对1年以内应收账款账龄划分较细,而对1年以上的应收账款则不作太多区分.以下是笔者采用的账龄时间段的划分标准:

≤3天≤6天≤9天≤20天≤舳天≤27天『≤36天一2年23年/&;3年实际工作中可根据本企业的实际情况进行账龄时间段的划分.本文是根据以上标准进行表格公式的设置.账龄时间段的划分标准,决定了本文涉及的表格数据采集时间段的长度及表格格式.由于账龄分析需3年以上数据,因此以2003年为基准时间计算,需要取得2000,2001年,2002年连续3年的数据.二,创建两类工作文件将这两类文件分别命名为"销售回款2003"和"应收账龄分析200306".前者为计算账龄的基础数据表格,每年一个文件,每月一个工作表,工作表名称分别为0301,0302,…,后者为数据汇■财会通课啪3—1,篙妮83总和分析结果表格,由于数据量大,设置的公式多,文件容量较大,为操作方便,最好每月一个文件,文件名后6位数代表所在年月.三,"销售回款"表的设计与制作,"销售回款"表的格式.应收账款账龄分析的依据无外乎销售发生的时间和金额,回款的时间和金额等几个因素,因此,本表的设置应体现这些因素."销售回款2003"表的格式如下表:

2003年1月销售回款明细表金额单位:

元序号蓉产名稚客户类别所在城市上年欠款余额销售净额回款额23合计上表在"客户名称"后面设置的"客户类别","所在城市"等栏目是对客户属性的描述,对于今后开展管理分析将大有裨益.这些栏目可根据企业业务特点设置.将该工作表命名为"0301"（代表1月份的数据）,并在同一个工作簿中复制份,分别命名为"0302",……"0312",代表2003年2-12月的数据.以同样方法制作"销售回款2000","销售回款2001","销售回款2002"三个表格文件.2,"销售回款"表的数据收集.以"销售回款2003"中"0301"表为例,对此数据的收集操作方法说明如下:

（1）将当月应收账款客户级明细账输出至文件;

（2）将中的"客户名称","上年欠款余额","借方金额","贷方金额"列内容分别复制到"0301"工作表的"客户名称","期初余额","销售净额","回款额"列,"客户类别","所在城市"等信息,也输入其中.以同样方法收集其他各月（年）的数据.四,"应收账款账龄分析"表的设计与制作账龄分析公式的前提假设:

（1）将每个客户当作一个整体看待,账龄分析不具体到客户的某笔单项业务;

（2）客户回款时,按照应收账款发生的先后顺序回款,即回款先冲销时间较长的应收账款.由于在作1-3年账龄分析公式时,将近4年的销售,回款数据列在同一张表上,会使本文的文字表述及表格显得极为繁琐,因此本文仅介绍1年以内账龄段的账龄分析方法.1,"应收账款账龄分析表"的格式.以"2003年度应收账款账龄分析表"为例图示如下:

2003年度应收账款账龄分析表2,"应收账款账龄分析表"的数据来源.表头的字母,,…,,表示表格中的列标（其中隐藏了一些列,隐藏列中含2000年,2001年各月数字,不用录入,在下面的公式设置中会引用到）;表头的1,2,…,12,表示格中的行标,可根据客户数量在第9行前增加行,表中的公式将不受影响.上表有四种区域,其数据来源不同,分别按以下步骤得到:

（1）无底纹的单元格区域,需手工录入.

（2）底纹为竖条的区域,即"客户名称"列,需要从销售回款"表所在月份"0301"工作表（这里以2003年1为例）中复制过来.（3）底纹为斜条纹的区域,即"销售额","回款额"和"欠款额"的"上年余额"列,需从"销售回款"各月的工作表中取数.由于各月的客户数目每个客户在工作表中的位置（行标）可能不一样,因此在使用取数公式时,不能用简单的"="号从各月工作表中取数,而用"查找与引用"函数,具体公式如下（以列0201为例）:

=（（（,[销售回款2002.]0201!

$$1:

$$200,（$5,[销售回款2002.]0201!

$$1:

$200,）,6））=,…',（,[销售回款2002.]0201!

$$1:

$$200,（$5,[销售回款2002.]0201!

$$1:

$$200,）,6））该公式用了三个函数钳套,分别是,和,其含义是,如果函数出现了错误的结果（如#,#等,5中的客户名称在"销售回款"0201作表中不存在）,让本单元格显示为空,否则运行函数.函数即本公式第三部分,即第二组划线部分的含义是,在"销售回款2002"0201工作表第6列（销售额）中,查找并引用对应于5单元格内容的值,5单元格内容在0201作表中的第6列值.运用这个公式的好处是,无论"应收账款账龄分析表"中的"公司

应收账款周转率（周转次数）=营业收入÷平均应收账款余额

比率越高越好。

平均应收账款余额＝（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）/2

其中的应收账款包括会计核算中“应收账款”和“应收票据”等全部赊销账款。

应收账款周转率高表明：

（1）收账迅速，账龄较短；

（2）资产流动性强，短期偿债能力强；（3）可以减少收账费用和坏账损失。

应收账款周转天数＝360/应收账款周转率

应收账款周转率（周转次数）=1200/（（230+250）/2）=5

应收账款周转天数=360/5=72天,该比率越小越好.

在上表后面加4列，分别注明：

30天以内、30-60天、60-90天、90天以上。

假设第一行对应：

新城：

A2;2008-7-19:

B2;3280.00:

C2;1:

D2,则：

在E2单元格输入公式：

=if（NOT（today（）-B2）>30,C2,0）;

在F2单元格输入公式：

=if（AND（（today（）-B2）>30,NOT（today（）-B2）>60）,C2,0）;

在G2单元格输入公式：

=if（AND（（today（）-B2）>60,NOT（today（）-B2）>90）,C2,0）;

在H2单元格输入公式：

=if（（today（）-B2）>90,C2,0）

然后，将上述公式直接拖住右下角，鼠标变成“+”后，下拉到下面行次，就可以了。

最后，汇总E、F、G、H列的值，就是分别对应30天以内（E列）；30-60天（F列）；60-90天（G列）；90天以上（H列）的应收账款了。

关键词］运用EXCEL分析应收账款回收

［摘要］应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，对于客户众多、业务频繁的企业来说，运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。

应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，一般来讲，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性就越大。

通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性，并以此作为提取坏账准备的依据，因此对于客户众多、业务频繁的企业来说，运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。

一、账龄的确定

账龄的时间段一般根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准备标准划分。

划分账龄的时间段越细、间隔越短，坏账估计就越精确。

通常情况下，对1年以内应收账款账龄划分较细，而对1年以上的应收账款则不能做太多区分。

二、回收情况表的制作

为数据提取阶段，主要提取应收账款明细账的“科目名称”、“年初余额”、“借方发生数”、“贷方发生数”，将以上数据分别复制到回收情况表的“客户名称”、“年初欠款余额”、“本月发生应收账款”、“本月收回账款”等，然后制作成表格。

要求每月单独制作一个工作表

三、账龄分析表的制作

为数据分析阶段，先从回收情况表提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户的顺序都不一样，所以要用较为复杂的EXCEL函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，对于账龄和金额部分我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款。

下面通过实例来说明运用EXCEL分析应收账款收回情况的方法和步骤。

［例］某企业2005年1－6月的应收账款明细账如下，请根据明细账对应收账款回收情况进行分析。

某单位2005年1-6月应收账款明细账

单位:

元

科目名称年初余额1月份2月份3月份4月份5月份6月份

借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方

东方公司10000　300030003000500060003000　7000　　8000

南方公司200004000　5000　　80002000　30005000　7000

西方公司30000　5000　　　10003000　　2000　　

北方公司　　　1000　4000　　20006000　30002000

合计60000400080009000300090001500080002000160007000300017000

（1）确定账龄时间段划分标准

可以将账龄时间段划分为0～30天、31～60天、61～90天、91～120天、121～180天、180天以上。

（2）制作应收账款回收情况表

第一步：

数据提取

将应收账款明细账转化为EXCEL文件，便于复制，如果财务软件不具备该功能，可以用数据库运用程序打开存放应收账款明细账数据库文件，如扩展名为DBF文件，可用FOXPRO程序打开，然后导出EXCEL格式文件。

以利于应收账款回收情况表提取相关数据。

第二步：

编制应收账款回收情况表

根据2005年1－6月明细账编制一个回收情况表，该表为计算账龄的基础数据表格。

首先，制作一个“应收账款回收2005.xls”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为“05.01”、“05.02”、“05.03”、“05.04”、“05.05”和“05.06”。

分别存放2005年1－6月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明细账的“客户名”、“年初余额”、“借方”、“贷方”等列内容分别复制到“05.01”工作表的“客户名称”、“上年余额”、“本期应收账款”、“本期回收款”等列。

如下表

某单位2005年1月应收帐款回收情况表

单位：

元

行号客户名称上年欠款余额本月发生应收账款本月应收账款

1东方公司10000　3000

2南方公司200004000　

3西方公司30000　5000

4北方公司　　　

合计6000040008000

（3）制作应收账款账龄分析表

　ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWX

1某单位2005年6月应收账款账龄分析表

2单位:

元

3行

号客户

名称年初

欠款

余额2005年应收账款发生数2005年收回应收账款累计

欠款

余额账龄及金额

4小计1月2月3月4月5月6月小计1月2月3月4月5月6月0～

30天31～

60天61～

90天91～

120天121～

180天180天

以上

51东方

公司1000018000030005000300070000200003000300060000080008000070001000000

62南方

公司20000140004000500002000300002000000800005000700014000030002000090000

73西方

公司3000030000003000008000500001000020000250000030000022000

84北方

公司014000010004000060003000400000020000200010000300060000100000

9合计6000049000400090009000800016000300052000800030001500020007000170005700030001600060001000900022000

第一步：

数据提取

应收账款账龄分析表中的“年初欠款余额”、“应收账款发生数”、“收回应收账款”有关数据应从“应收账款回收2005”文件中提取，由于各月的客户有增有减使每个客户在工作表中的位置可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数INDEX，具体公式如下，以东方公司“年初欠款余额”C5单元格为例。

=IF（ISERROR（INDEX（'应收账款回收2005.xls）05.01'!

$A$1:

$Z$200,MATCH（$B5,'[应收账款回收2005.xls]05.01'!

$B$1:

$B$200,）,3））=TRUE,"",INDEX（'[应收账款回收2005.xls]05.01'!

$A$1:

$Z$200,MATCH（$B5,'[应收账款回收2005.xls]05.01'!

$B$1:

$B$200,）,3））

该公式看似复杂，其实用了一个嵌套，IF（ISERROR（INDEX函数）＝TRUE，“”，INDEX函数），其含义是如果INDEX函数出现了错误的结果（如＃NA，＃VALUE），让本单元格数据为空，否则运行INDEX函数。

INDEX（'[应收账款回收2005.xls]05.01'!

$A$1:

$Z$200,MATCH（$B5,'[应收账款回收2005.xls]05.01'!

$B$1:

$B$200,）,3）的含义是，在“应收账款回收2005”05.01工作表第3列（上年欠款余额）中，查找并引用对应于B5单元格内容的值，即B5单元格内容在05.01工作表中的第3列值。

运用这个公式的好处是，无论“应收账款账龄分析表”中的“东方公司”在“应收账款回收2005”05.01工作表B列的第几行，都可以取得其对应的第3列“上年欠款余额”的值。

将该公式复制下去，可得到本列其他各列的值；将该公式横向复制，并将公式中的相应月份（如“05.02”）替换为单元格所对应的月份（如“05.01”），可自动得到其他各行的值。

第二步：

数据分析

我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序回款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款

以东方公司为例。

其账龄及金额段公式如下

账龄东方公司公式所在单元格

0～30天=IF（R5<=0,0,IF（R5>=SUM（J5:

J5）,J5,R5））S5

31～60天=IF（R5<=0,0,IF（R5>=SUM（I5:

J5）,I5,IF（R5-SUM（J5:

J5）<0,0,R5-SUM（J5:

J5））））T5

61～90天=IF（R5<=0,0,IF（R5>=SUM（H5:

J5）,H5,IF（R5-SUM（I5:

J5）<0,0,R5-SUM（I5:

J5））））U5

91～120天=IF（R5<=0,0,IF（R5>=SUM（G5:

J5）,G5,IF（R5-SUM（H5:

J5）<0,0,R5-SUM（H5:

J5））））V5

121～180天=IF（R5<=0,0,IF（R5>=SUM（E5:

J5）,E5+F5,IF（R5-SUM（G5:

J5）<0,0,R5-SUM（G5:

J5））））W5

180天以上=IF（R5<=0,0,IF（R5>=D5,R5-D5,0））X5

因为我们假设归还的账款先冲销时间较长的应收账款，所以“累计欠款余额”由最近几个月的“应收账款发生数”组成。

在设计公式时，要先将“累计欠款余额”与相应期间的“应收账款发生数”相比较，以账龄为31～60天T5单元格为例，如果5月－6月“应收账款发生数”合计小于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为5月份应收账款发生数，如果5月－6月“应收账款发生数”合计大于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为“累计欠款余额”的与6月份“应收账款发生数”的差额。

将以上公式复制第5行以下各行。

至此，6月份的账龄分析表文件“应收账款账龄分析表”即告完成。

综上所述，根据单位应收账款明细账有关基础数据，利用EXCEL函数公式定义需要计算的各个项目，则可自动地编制出应收账款账龄分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，对于应收账款发生比较多的单位其效果尤为明显。

一、目前企业应收账款管理中存在的问题

市场经济本质上是信用经济，信用销售已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的最有效手段，以信用方式为主的结算方式已日趋成为取代现金结算而占主导地位的企业间交易形式。

但是越来越多的企业发现：

虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。

企业