河南省地税系统税务稽查人员业务技能考试试题一.docx
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河南省地税系统税务稽查人员业务技能考试试题一
河南省地税系统
税务稽查人员业务技能考试试题
（一）
单位：
姓名：
分数：
本试题满分：
120分，时间：
120分钟
一、判断题（每题0.5分，共10分。
正确的打“√”，错误的打“×”。
对本题型的20个小题都打“√”或者都打“×”的不给分）
1、税务稽查的主体是各级税务局的稽查局。
（）
2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务的，凡采用预收定金方式的，都应以收到定金的次日为营业税纳税义务发生时间，按规定纳税期限申报缴纳营业税。
（）
3、对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，应以公允价值为基础确定换入资产的成本，否则，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。
（对）
4、发票丢失，应于丢失次日书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
（）
5、根据《税务稽查工作规程》规定，实施税务稽查中，证人更改证人证词后，原有关的证人证词不得销毁，但可退还给出证人，新的证人证词应收入税务稽查案卷。
（）
6、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。
（）
7、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报交纳营业税。
（）
8、被投资企业发生经营亏损不可以用投资企业的利润弥补。
（）
9、纳税人为职工缴纳的商业保险费用允许在计算应纳税所得额时扣除。
（）
10、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
（）
11、从事生产、经营的纳税人在成本核算中，其存货的计价办法可以采取后进先出法。
（）
12、某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。
同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为110万元。
（）
13、个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业（全部是独资性质的）的，应按各个企业经营所得作为应纳税所得额，分别计算个人所得税。
（）
14、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征个人所得税。
（）
15、资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳。
（）
16、对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，但对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，则应按规定征收土地增值税。
（）
17、车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
纳税年度为公历1月1日至12月31日。
（）
18、印花税的应税合同，不论合同是否兑现或能否兑现，都应当缴纳印花税。
（）
19、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
（）
20、行政复议原则上采取书面审查的办法。
（）
二、单项选择题（下列每一个小题中只有一个符合题意的正确答案，每小题1分，共20分）
1、税务稽查的客体是（）。
A．涉税犯罪嫌疑人
B.纳税人
C.扣缴义务人
D.纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况
2、对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单或是问题严重，财务管理较混乱的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是（）。
A、全查法B、抽查法
C、顺查法D、核对法
3、新《发票管理办法》对“丢失发票或者擅自损毁发票”的违法行为处罚标准是什么？
（ ）
A、由税务机关责令改正，可以处5000万元以下的罚款；情节严重的，处5000万元以上1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
B、由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
C、由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上10万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
D、由税务机关责令改正，可以处3万元以下的罚款；情节严重的，处3万元以上6万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
4、检查应当自实施检查之日起（）日内完成。
A、45B、60C、90D、30
5、采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月。
A、3B、5C、6D、1
6、企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。
A.管理费用B.财务费用
C.营业外支出D.销售费用
7、纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过（）没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
A．1年B．6个月C．3个月D．1个月
8、2011年某企业将两年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付的金额420万元，转让时取得收入426万元，转让时发生相关费用6万元，该企业应纳营业税为：
（）
A．不缴营业税B．应纳0.15万元C．应纳0.3万元D．应纳21.3万元
9、在企业所得税检查时不需要调整的项目是（）。
A．纳税人从关联企业取得的借款，其利息支出不得在税前扣除
B．纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费
C．纳税人与关联企业之间的往来账款
D．纳税人与其关联企业之间的业务往来，按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款
10、某公司2010年营业收入62万元，各项开支55万元，税务机关认定其开支项目不能准确核算，采用核定征税办法计算所得税，应税所得率为10%，当年应纳税额为（）。
A．15500元B．11600元C．20460元D．18900元
11、企业从被投资方分配取得股票，应按（）确定投资所得。
A．股票票面价值B．被投资企业账面价值
C．股票公允价值D．税务机关核定价格
12、下列符合企业所得税所得来源确定的有（）。
A．提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定
B．销售货物，按照交易发生地确定
C．动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D．权益性投资所得，按照投资企业所在地确定
13、根据新企业所得税法的规定，下列收入中要缴纳企业所得税的是（ ）。
A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D.接受某企业捐赠的一台机器设备
14、王某2011年出版了短篇小说一部，取得稿酬8000元；同年该小说在一家晚报上连载4次，每次取得稿酬900元。
王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为（）。
A．952元B．1288元C．1299元D．1856元
15、刘某2011年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。
刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（）。
A．1040元B．1120元C．1200元D．1400元
16、某厂与某运输公司签订两项运输合同，一份合同规定，运输费用为60万元，另列仓储保管费用2万元；另一份合同规定，运输费用和仓储保管费用共计200万元，该厂应缴印花税额为（）元。
A．2500B．2200C．2320D．2400
17、下列占用土地行为应征收城镇土地使用税的是（）。
A、国家机关自用的土地B、公园自用的土地
C、外商投资企业占用的土地D、个人住房占用的土地
18、某铜矿山3月份销售入选精矿2000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每吨5元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（ ）。
A.2000元 B.9000元 C.50000元 D.10000元
19、某房地产企业开发项目需要安置回迁户，原拆迁面积60㎡/户，现开发面积125㎡/户，市场售价8000元/㎡。
假定拆迁补偿协议约定：
开发企业除按1:
1的比例对回迁户进行实物补偿外，超补偿面积部分按2400元/㎡收取补差款。
那么土地增值税计算时，开发企业应确认的视同销售收入和对应的拆迁补偿支出分别为（）万元
A.52，36.40B.52，15.60C.100，48D.100，84.40
20、获准占用耕地的单位或者个人应当在（）缴纳耕地占用税。
A.实际占用耕地之日起10日内
B.实际占用耕地之日起30日内
C.收到土地管理部门的通知之日起10日内
D.收到土地管理部门的通知之日起30日内
三、多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。
每小题1.5分，共30分。
）
1、税务稽查管辖可分为（）。
A、职能管辖B、地域管辖
C、指定管辖D、级别管辖
2、税务案件证据的种类包括（）。
A、书证B、物证
C、视听资料、证人证言D、鉴定结论、现场笔录
3、有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收（）。
A、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的
B、知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的
C、拆本使用发票
D、非法代开发票的
4、省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查（）。
A、纳税人生产经营规模、纳税规模
B、分地区、分行业、分税种的税负水平
C、税收违法行为发生频度及轻重程度
D、税收违法案件复杂程度
5、经审理认定原《税务稽查报告》有下列情形之一的，审理人员应当另行提出处理意见有（）。
A、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误
B、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分但提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的
C、《税务稽查报告》认定的主要事实不清，主要证据不足
D、违反法定程序
6、税收强制执行措施的执行对象包括（）。
A、不缴或少缴税款
B、不缴或少缴税款的滞纳金
C、纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品
D、不缴或少缴税款的罚款
7、下列应提折旧的是（）。
A．经营性租入固定资产改良支出
B．经营性租出固定资产
C．达到预定可使用状态并投入使用的固定资产
D．融资租入固定资产
8、按季缴纳金融保险业营业税的有（）。
A．银行B．财务公司C.信用社D．保险公司
9、在中华人民共和国境内提供新条例规定的劳务、转让无形资产、销售不动产，是指（）。
A．提供劳务的单位或者个人在境内
B．接受劳务的单位或者个人在境内
C．所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内
D．所转让或者出租的不动产、土地使用权在境内
10、纳税人从事旅游业务的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位或者个人的（）或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
A．住宿费B.餐费C.交通费D.旅游景点门票
11、下列说法符合新申报表填列的有（）。
A．允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表中“利润总额”
B．“投资收益”中填列的是投资收益的还原数
C．广告费、业务宣传费计算基数为申报表中“销售（营业）收入”
D．业务招待费计算基数为申报表中“收入总额合计”
12、下列收入中需要计算征收企业所得税的有（）。
A．固定资产盘盈收入B．教育费附加返还款
C．接受捐赠的收入D．没收包装物押金收入
13、下面哪些不是企业所得税纳税人（ ）。
A、一人有限责任公司 B、私营合伙企业
C、个体工商户 D、个人独资企业
14、计算“工资、薪金”个人所得税时，允许其每月的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除按规定附加减除费用标准的是（）。
A．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员
B．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员
C．中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人
D．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
15、《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》中所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”可附有《高校毕业生自主创业证》）人员是指（）
A.在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员
B.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动者年龄内的登记失业人员
C.毕业年度内高校毕业生
D.退休人员
16、资源税的扣缴义务人包括（）。
A．独立矿山
B．联合企业
C．其他收购未税矿产品的单位
D．销售盐的单位
17、纳税人符合下列（）条件的，应进行土地增值税的清算。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C．直接转让土地使用权的
D．取得预售许可证的
18、下列各项中，符合城市维护建设税有关的规定的有（ ）。
A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库
C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税
D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据
19、下列行为，需要缴纳契税的有（ ）。
A.买房翻建新房
B.交换房产价值时，涉及补价的
C.房屋赠与
D.以获奖方式取得房屋产权
E.以自有房产作股投入本人经营企业
20、根据《税务行政复议规则》规定，纳税人对（）不服的案件应当先依法申请复议，对复议决定不服可以再依法向人民法院起诉。
A．税务机关作出罚款决定B．税务机关作出征税决定
C．税务机关不予审批减免税D．税务机关不予抵扣或退让税款
四、案例分析题（共20分）（每题10分）
1、某装饰装修公司系私营独资企业，主要从事私人家庭装饰装修业务，无需使用发票，遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税，税务机关也一直没有察觉。
2011年9月，某市地税局稽查局根据群众举报，对其实施检查。
该企业没有账证，公司法定代表人傅某拒不交出收入记录。
在此情况下，稽查人员根据举报线索，依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。
傅某承认，在2009年1月至2010年12月期间，他公司共取得装饰装修收入120万元，未向税务机关申报缴纳税款。
傅某表示愿意补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。
稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供，对高某作出了追补营业税36000元、城建税1800元，并根据当地个人所得税代征率1.5%追缴傅某个人所得税18000元，同时根据《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第2款的规定，对傅某不申报纳税造成的不缴处以2倍罚款计111600元的处理。
傅某没料到要补缴这么多税款，而且还被罚款了十几万，感到承受不了。
于是将稽查局告到了法院。
在法庭上，傅某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销市地税局稽查局的行政决定。
对此，稽查局除提供傅某签字认可的《询问笔录》外，无法提供其他证据，最后，法院以事实认定证据不足为由，判市地税局稽查局败诉，市地税局稽查局原税务处理、处罚决定被撤销。
请分析该市地税局稽查局败诉的根本原因是什么？
为什么？
2、A县地税稽查局接群众举报称某建筑公司采取少列收入、虚假的纳税申报等手段进行偷税，2011年6月20日，县稽查局派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对账簿及记账凭证进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。
查实了该公司利用收入不入账方式、虚假纳税申报手段偷税20万元的事实。
在取得证据后，地税稽查局于6月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即20万元罚款的行政处罚决定。
该企业不服，在缴纳20万元税款后于7月25日向市地税局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。
该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。
县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了滞纳金和罚款。
请分析以下几个问题：
（1）地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。
（2）该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？
为什么？
（3）如该建筑企业对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助？
五、计算题（共40分）
1、顺风汽车运输公司，从事货运和客运业务。
属自开票纳税人。
2011年6月，该公司将客运业务对外承包，规定承包者以顺风公司的名义对外经营，顺风公司承担相关的法律责任，承包者每月按票款收入的5%上缴承包费，本月客运收入50万元；货运收入80万元，其中支付联运费20万元。
请计算该公司本月应纳营业税。
（10分）
2、某县房地产开发公司2011年1月1日原有办公楼一幢，地段为一级地，土地使用面积1200平方米，2011年3月1日通过投标购得5000平方米的房地产开发用地，地段为三级地，该宗开发用地设计开发可售商品房建筑面积25000平方米，2011年9月份该房地产开发公司预售商品房建筑面积10000平方米。
该县城镇土地使用税的单位税额为：
一级地4.00元、二级地3.00元、三级地2.50元、四级地1.50元。
请计算2011年该公司应缴纳的城镇土地使用税。
（5分）
3、有一中国公民，2012年1月从中国境内取得工资、薪金收入3700元（人民币，下同），取得稿酬收入2000元；当月还从A国取得特许权使用费收入8000元，取得劳务报酬收入5000元；从B国取得利息收入3000。
该纳税人已按A国税法规定缴纳“特许权使用费”和“劳务报酬”个人所得税分别为1400元和700元。
在B国缴纳个人所得税收250元。
（10分）
请计算该纳税人当月应纳的个人所得税。
4、某一内资房地产开发企业2010年企业所得税情况如下：
（15分）
开发产品主营业务收入9000万元，开发产品主营业务成本4500万元，主营业务税金及附加540万元；其他业务收入500万元，其他业务支出200万元；管理费用300万元，财务费用40万元；营业外收入400万元，营业外支出200万元。
企业已申报企业所得税1030万元。
2011年5月份主管税务机关对该开发企业申报企业所得税进行汇算时，对支付超过计税标准的业务招待费11.5万元和未交付使用的机器设备利息支出6万元补税。
2011年9月份税务稽查部门根据举报，对该开发企业申报企业所得税进行检查，核实有关账簿的内容如下：
（1）营业外支出200万元，其中：
未完工的工程发生事故损失80万元，其中保险公司赔偿企业损失60万元，已冲减营业外支出（未报批）；
（2）采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。
到检查日没有转回按规定的利润率15%计算出预计营业利润额。
（3）以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元（销售成本100万元），冲减“应付账款”及房产成本账户。
请计算该企业2010年应补缴的企业所得税。
（只考虑营业税、城建税、教育费附加）
参考答案
一、判断题
1、错2、错3、对4、错5、错
6、错7、错8、对9、错10、对
11、错12、错13、错14、对15、错
16、对17、对18、对19、对20、对
二、单选题
1、D2、A3、B4、A5、C
6、A7、B8、C9、D10、A
11、C12、B13、D14、B15、A
16、C17、C18、C19、D20、D
三、多项选择题
1、ABCD2、ABCD3、AB4、ABCD5、AB
6、ABD7、BCD8、ABC9、ABCD10、ABCD
11、AC12、ABCD13、BCD14、ACD15、ABC
16、ABC17、ABC18、ABC19、ABCD20、BCD
四、案例分析题
1、该地税局稽查局败诉就败在仅凭口供定案、证据不足上。
口供是必要的，但仅凭口供远不能证明纳税人的违反税收法律、税收行政法规事实，还必须要有与之相互印证的直接证据或间接证据。
首先，口供极易翻供，该案纳税人提出的两条诉讼理由，就否定了原来的供述。
其次，仅凭口供证明不了违反税收法律、税收行政法规事实的情节和性质，使税务处理不易做到“处理适当”，该案偷税情节就明显不清。
第三，仅凭口供定案违背“以事实为依据”的法律基本原则。
2、
（1）地税部门存在以下违法行为：
①未出示税务检查通知书。
《税收征管法》第59条规定：
税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。
该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。
②查询储蓄存款没有合法手续。
《税收征管法》第54条第6款规定：
查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行查询。
县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
③处罚程序违法。
《行政处罚法》第31条规定：
在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。
本案中，稽查局未履行这一法定程序。
④市地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。
根据《税务行政复议规则》规定，税务机关应自收到复议申请之日起5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。
市地税局在接到复议申请书后的第8天才作出不予受理的决定属无效决定。
⑤市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。
根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的可依法申请行政复议。
市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。
（2）该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。
根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。
故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。
（3）如该建筑企业对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起15日内向县人民法院提起行政诉讼。
五、计算题
1、
（1）2009年1月1日起，新的〈〈营业税暂行条例实施细则〉〉第十一条规定：
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（简称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（简称发包人）名义对外经营并由发包人承担法律责任的，以发包人为纳税人。
（2）应纳交通运输业营业税=50×3%＋（80-20）×3%=1.5万+1.8万=3.3万元
（3）合计应缴营业税=3.3万元
2、应缴纳的城镇土地使用税：
1200×4+5000×2.5×6/12+5000×（1-10000/25000×100%）×2.5×3/12=11237.50元
3、
（1）工资、薪金所得应纳个人所得税=（3700-350
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