新旧科目转换说明.docx
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新旧科目转换说明
新旧会计准则：
企业会计科目表对比
一、资产类
1001
库存现金
1001
现金
不变
1002
银行存款
1002
银行存款
不变
1003
存放中央银行款项
银行专用
新增
1011
存放同业
新增
1012
其他货币资金
1009
其他货币资金
不变
1101
短期投资
短期投资
分拆
1102
短期投资跌价准备
更名
1021
结算备付金
证券专用
新增
1031
存出保证金
金融共用
新增
1101
交易性金融资产
新增
1111
买入返售金融资产
新增
1121
应收票据
1111
应收票据
不变
1122
应收账款
1121
应收账款
不变
1123
预付账款
1151
预付账款
不变
1131
应收股利
1121
应收股利
不变
1132
应收利息
1122
应收利息
不变
1201
应收代位追偿款
保险专用
新增
1211
应收分保账款
新增
1212
应收分保合同准备金
新增
1221
其他应收款
1133
其他应收款
不变
1231
坏账准备
1141
坏账准备
不变
1161
应收补贴款
取消
1301
贴现资产
银行专用
新增
1302
拆出资金
新增
1303
贷款
银行和保险共用
新增
1304
贷款损失准备
新增
1311
代理兑付证券
银行和证券共用
新增
1312
代理业务资产
新增
1401
材料采购
1201
物资采购
更名
1402
在途物资
新增
1403
原材料
1211
原材料
不变
1404
材料成本差异
1232
不变
1405
库存商品
1243
不变
1406
发出商品
新增
1407
商品进销差价
1244
商品进销差价
不变
1408
委托加工物资
1251
委托加工物资
不变
1411
周转材料
新增
1412
包装物
1221
包装物
不变
1413
低值易耗品包装物
1231
低值易耗品包装物
不变
1232
自制半成品
取消
1241
委托代销商品
取消
1243
受托代销商
取消
1421
消耗性生物资产
农业专用
新增
1431
贵金属
银行专用
新增
1441
抵债资产
金融共用
新增
1451
损余物资
保险专用
新增
1461
融资租赁资产
租赁专用
新增
1471
存货跌价准备
1281
存货跌价准备
不变
1291
（分期收款）发出商品
取消
1301
待摊费用
取消
1501
持有至到期投资
新增
1502
持有至到期投资减值准备
新增
1503
可供出售金融资产
新增
1511
长期股权投资
1401
长期股权投资
不变
1402
长期债券投资
更名
1512
长期投资减值准备
1421
长期投资减值准备
不变
1431
委托贷款
取消
1521
投资性房地产
新增
1531
长期应收款
新增
1532
未实现融资收益
新增
1541
存出资本保证金
保险专用
新增
1601
固定资产
1501
固定资产
不变
1602
累计折旧
1502
累计折旧
不变
1603
固定资产减值准备
1505
固定资产减值准备
不变
1604
工程物资
1601
工程物资
不变
1605
在建工程
1603
在建工程
不变
1606
在建工程减值准备
1601
在建工程减值准备
不变
1607
固定资产清理
1701
固定资产清理
不变
1611
未担保余值
租赁专用
新增
1621
生产性生物资产
农业专用
新增
1622
生产性生物资产累计折旧
新增
1623
公益性生物资产
新增
1631
油气资产
石油天然气开采专用
新增
1632
累计折耗
新增
1701
无形资产
1801
无形资产
不变
1702
累计摊销
新增
1703
无形资产减值准备
1805
无形资产减值准备
不变
1711
商誉
新增
1815
未确认融资费用
变更类别
1801
长期待摊费用
1901
长期待摊费用
不变
1811
递延所得税资产
新增
1821
独立账户资产
保险专用
新增
1901
待处理财产损溢
1911
不变
二、负债类
2101
短期借款
2101
短期借款
不变
2102
存入保证金
金融共用
新增
2103
拆入资金
新增
2104
向中央银行借款
银行专用
新增
2011
吸收存款
新增
2012
同业存放
新增
2021
贴现负债
新增
2101
交易性金融负债
新增
2102
卖出回购金融资产款
金融共用
新增
2201
应付票据
2111
应付票据
不变
2202
应付账款
2121
应付账款
不变
2203
预收账款
2131
预收账款
不变
2141
代销商品款
取消
2211
应付职工薪酬
2151
应付工资
合并
2153
应付福利费
合并
2221
应交税费
2171
应交税金
合并
2176
其他应交款
合并
2231
应付利息
新增
2232
应付股利
不变
2171
应交税金
合并
2241
其他应付款
2181
不变
2251
应付保单红利
保险专用
新增
2261
应付分保账款
新增
2311
代理买卖证券款
证券专用
新增
2312
代理承销证券款
证券和银行共用
新增
2313
代理兑付证券款
新增
2314
代理业务负债
新增
2401
递延收益
新增
2191
预提费用
取消
2201
待转资产价值
取消
2501
长期借款
2301
长期借款
不变
2502
应付债券
2311
应付债券
不变
2601
未到期责任准备金
保险专用
新增
2602
保险责任准备金
新增
2611
保户储金
新增
2621
独立账户负债
新增
2701
长期应付款
2321
长期应付款
不变
2702
未确认融资费用
变更类别
2711
专项应付款
2331
专项应付款
不变
2801
预计负债
2211
预计负债
不变
2901
递延所得税负债
递延税款
更名
三、共同类
3001
清算资金往来
银行专用
新增
3002
货币兑换
金融共用
新增
3101
衍生工具
新增
3201
套期工具
新增
3202
被套期项目
新增
四、所有者权益类
4001
实收资本
3101
实收资本（或股本）
不变
3103
已归还投资
3103
取消
4002
资本公积
3111
资本公积
不变
4101
盈余公积
3121
盈余公积
不变
4102
一般风险准备
金融共用
新增
4103
本年利润
3131
本年利润
不变
4104
利润分配
3141
利润分配
不变
4201
库存股
新增
五、成本类
5001
生产成本
4101
生产成本
不变
5101
制造费用
4105
制造费用
不变
5201
劳务成本
4107
劳务成本
不变
5301
研发支出
新增
5401
工程施工
建造承包商专用
新增
5402
工程结算
新增
5403
机械作业
新增
六、损益类
6001
主营业务收入
5101
主营业务收入
不变
6011
利息收入
金融共用
新增
6021
手续费及佣金收入
金融共用
新增
6031
保费收入
保险专用
新增
6041
租赁收入
租赁专用
新增
6051
其他业务收入
5102
其他业务收入
不变
6061
汇兑损益
金融共用
新增
6101
公允价值变动损益
新增
5201
投资收益
5201
投资收益
不变
6111
补贴收入
取消
6201
摊回保险责任准备金
新增
6202
摊回赔付支出
保险专用
新增
6203
摊回分保费用
保险专用
新增
6301
营业外收入
5301
营业外收入
不变
6401
主营业务成本
5401
主营业务成本
不变
6402
营业税金及附加
5402
主营业务税金及附加
更名
6403
其他业务支出
5406
其他业务支出
不变
6411
利息支出
金融共用
新增
6421
手续费及佣金支出
新增
6501
提取未到期责任准备金
保险专用
新增
6502
提取保险责任准备金
新增
6511
赔付支出
新增
6521
保户红利支出
新增
6531
退保金
新增
6541
分出保费
新增
6542
分保费用
新增
6601
销售费用
5501
营业费用
不变
6602
管理费用
5502
管理费用
不变
6603
财务费用
5503
财务费用
不变
6604
勘探费用
新增
6701
资产减值损失
新增
6711
营业外支出
5601
营业外支出
不变
6801
所得税费用
5701
所得税
更名
6901
以前年度损益调整
5801
以前年度损益调整
不变
新会计准则出台后哪些会计科目有变动
各项减值准备,跌价准备的对应科目不再是管理费用、投资收益、营业外支出，而是统一用一个科目"资产减值损失":
资产减值损失用法如下:
一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。
二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。
三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备等科目。
四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、等科目，贷记本科目。
五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费",应交税费核算如下:
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
三、应交税费的主要账务处理
（一）应交增值税
1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。
发生的销售退回，做相反的会计分录。
3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税
“主营业务税金及附加”科目改名为“营业税金及附加”,“营业税金及附加”科目用法如下:
一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
（四）应交土地增值税
1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
2．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。
（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税
1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。
2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。
（六）应交个人所得税
1．企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。
（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费
1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。
2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目.
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
应付工资,应付福利费取消,换成"应付职工薪酬"
1.职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；医疗保险、养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因接触与职工劳动关系而给予的劳动补偿（辞退福利）；其他与获得职工服务有关的支出。
在新准则下，上述内容一律通过“应付职工薪酬”科目进行核算，下设“职工工资、职工福利费、社会保险、公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、其他”等明细科目
"物资采购"恢复原来的"材料采购"名称,"材料采购"用法如下:
一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。
三、材料采购的主要账务处理
（一）企业支付材料价款和运杂费等时，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。
小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。
（二）购入材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
（三）月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：
1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，按实际成本贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。
2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用做相反分录予以冲回。
下月付款或开出、承兑商业汇票，借记本科目和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。
四、本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本
新会计准则中原材料科目名称不变、明细不变；低值易耗品、包装物科目取消，转入新增的周转材料科目核算，按种类分明细（周转材料---包装物/低值易耗品，应采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销）
开办费的处理
开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
”
（一）记入开办费的具体内容
1、筹建人员开支的费用
（1）工资福利费用：
包括人员工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。
（2）差旅费：
包括市内交通费和差旅费。
2、企业注册登记费：
主要包括工商登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
3、筹资费用：
主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4、人员培训费：
（1）选派职工外出参加培训的费用。
（2）聘请专家进行技术指导和培训的费用。
5、企业资产的折旧、摊销、报废和毁损
6、其他费用
（1）筹建期间发生的办公费、印刷费、电话费、招待费；
（2）印花税（可能还会发生车船使用税、房产税）；
（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用；
（4）其他与筹建有关的费用，如咨询费、庆典礼品费等支出。
（二）不列入开办费范围的支出
1、取得各项资产所发生的费用。
如购建固定资产和无形资产支付的运费、安装费、保险费和购建时发生的其他相关费用。
2、规定应由投资各方负担的费用。
如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
3、筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等（因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额并符合资本化条件）。
二、新准则规定开办费直接计入管理费用,当月转入损益。
按照税法规定，按5年摊销。
因此，按照新会计准则开办费计入当期损益，年终要做纳税调整。
1、原企业会计制度规定，发生的开办费用记入“长期待摊费用--开办费”科目，筹建期间的折旧费用也是记入“长期待摊费用--开办费”科目。
2、新会计准则规定，发生的开办费用直接计入“管理费用--开办费”科目。
如，报销的注册登记费
借：
管理费用--开办费 贷：
现金
新准则会计科目取消待摊费用及预提费用。
原待摊费用可以通过“预付账款”、“其他应收款”科目核算，原预提费用可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。
原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。
首次执行日的“待摊费用”余额可计入首次执行日当期损益或转入预付帐款科目处理；首次执行日的“预提费用”余额，如果符合负债或预计负债的定义，则转入相应应付款项或预计负债科目，如果不符合负债或预计负债的定义，则只能冲回或按照前期差错更正原则处理
工资分配时：
借：
管理费用贷：
应付职工薪酬
2、发放工资时：
借：
应付职工薪酬
贷：
其他应付款－－－社保（养老，医疗．失业自己负担部分）
其他应付款－－－住房公积金（个人负担部分）
应交税金－－－个人所得税
银行存款／现金（实际发放给员工的）
小企业会计和新会计准则中会计科目的区别
短期投资已经改成"交易性金融资产",核算内容也发生了如下变化:
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、本科目应
升级会员 