新旧科目转换说明.docx

1、新旧科目转换说明新旧会计准则：企业会计科目表对比 一、资产类1001库存现金1001现金不变1002银行存款1002银行存款不变1003存放中央银行款项银行专用新增1011存放同业新增1012其他货币资金1009其他货币资金不变1101短期投资短期投资分拆1102短期投资跌价准备更名1021结算备付金证券专用新增1031存出保证金金融共用新增1101交易性金融资产新增1111买入返售金融资产新增1121应收票据1111应收票据不变1122应收账款1121应收账款不变1123预付账款1151预付账款不变1131应收股利1121应收股利不变1132应收利息1122应收利息不变1201应收代位追偿款

2、保险专用新增1211应收分保账款新增1212应收分保合同准备金新增1221其他应收款1133其他应收款不变1231坏账准备1141坏账准备不变1161应收补贴款取消1301贴现资产银行专用新增1302拆出资金新增1303贷款银行和保险共用新增1304贷款损失准备新增1311代理兑付证券银行和证券共用新增1312代理业务资产新增1401材料采购1201物资采购更名1402在途物资新增1403原材料1211原材料不变1404材料成本差异1232不变1405库存商品1243不变1406发出商品新增1407商品进销差价1244商品进销差价不变1408委托加工物资1251委托加工物资不变1411周转材料

3、新增1412包装物1221包装物不变1413低值易耗品包装物1231低值易耗品包装物不变1232自制半成品取消1241委托代销商品取消1243受托代销商取消1421消耗性生物资产农业专用新增1431贵金属银行专用新增1441抵债资产金融共用新增1451损余物资保险专用新增1461融资租赁资产租赁专用新增1471存货跌价准备1281存货跌价准备不变1291（分期收款）发出商品取消1301待摊费用取消1501持有至到期投资新增1502持有至到期投资减值准备新增1503可供出售金融资产新增1511长期股权投资1401长期股权投资不变1402长期债券投资更名1512长期投资减值准备1421长期投资减值

4、准备不变1431委托贷款取消1521投资性房地产新增1531长期应收款新增1532未实现融资收益新增1541存出资本保证金保险专用新增1601固定资产1501固定资产不变1602累计折旧1502累计折旧不变1603固定资产减值准备1505固定资产减值准备不变1604工程物资1601工程物资不变1605在建工程1603在建工程不变1606在建工程减值准备1601在建工程减值准备不变1607固定资产清理1701固定资产清理不变1611未担保余值租赁专用新增1621生产性生物资产农业专用新增1622生产性生物资产累计折旧新增1623公益性生物资产新增1631油气资产石油天然气开采专用新增1632累计

5、折耗新增1701无形资产1801无形资产不变1702累计摊销新增1703无形资产减值准备1805无形资产减值准备不变1711商誉新增1815未确认融资费用变更类别1801长期待摊费用1901长期待摊费用不变1811递延所得税资产新增1821独立账户资产保险专用新增1901待处理财产损溢1911不变二、负债类2101短期借款2101短期借款不变2102存入保证金金融共用新增2103拆入资金新增2104向中央银行借款银行专用新增2011吸收存款新增2012同业存放新增2021贴现负债新增2101交易性金融负债新增2102卖出回购金融资产款金融共用新增2201应付票据2111应付票据不变2202应付

6、账款2121应付账款不变2203预收账款2131预收账款不变2141代销商品款取消2211应付职工薪酬2151应付工资合并2153应付福利费合并2221应交税费2171应交税金合并2176其他应交款合并2231应付利息新增2232应付股利不变2171应交税金合并2241其他应付款2181不变2251应付保单红利保险专用新增2261应付分保账款新增2311代理买卖证券款证券专用新增2312代理承销证券款证券和银行共用新增2313代理兑付证券款新增2314代理业务负债新增2401递延收益新增2191预提费用取消2201待转资产价值取消2501长期借款2301长期借款不变2502应付债券2311应付

7、债券不变2601未到期责任准备金保险专用新增2602保险责任准备金新增2611保户储金新增2621独立账户负债新增2701长期应付款2321长期应付款不变2702未确认融资费用变更类别2711专项应付款2331专项应付款不变2801预计负债2211预计负债不变2901递延所得税负债递延税款更名三、共同类3001清算资金往来银行专用新增3002货币兑换金融共用新增3101衍生工具新增3201套期工具新增3202被套期项目新增四、所有者权益类4001实收资本3101实收资本(或股本)不变3103已归还投资3103取消4002资本公积3111资本公积不变4101盈余公积3121盈余公积不变4102一

8、般风险准备金融共用新增4103本年利润3131本年利润不变4104利润分配3141利润分配不变4201库存股新增五、成本类5001生产成本4101生产成本不变5101制造费用4105制造费用不变5201劳务成本4107劳务成本不变5301研发支出新增5401工程施工建造承包商专用新增5402工程结算新增5403机械作业新增六、损益类6001主营业务收入5101主营业务收入不变6011利息收入金融共用新增6021手续费及佣金收入金融共用新增6031保费收入保险专用新增6041租赁收入租赁专用新增6051其他业务收入5102其他业务收入不变6061汇兑损益金融共用新增6101公允价值变动损益新增5

9、201投资收益5201投资收益不变6111补贴收入取消6201摊回保险责任准备金新增6202摊回赔付支出保险专用新增6203摊回分保费用保险专用新增6301营业外收入5301营业外收入不变6401主营业务成本5401主营业务成本不变6402营业税金及附加5402主营业务税金及附加更名6403其他业务支出5406其他业务支出不变6411利息支出金融共用新增6421手续费及佣金支出新增6501提取未到期责任准备金保险专用新增6502提取保险责任准备金新增6511赔付支出新增6521保户红利支出新增6531退保金新增6541分出保费新增6542分保费用新增6601销售费用5501营业费用不变6602

10、管理费用5502管理费用不变6603财务费用5503财务费用不变6604勘探费用新增6701资产减值损失新增6711营业外支出5601营业外支出不变6801所得税费用5701所得税更名6901以前年度损益调整5801以前年度损益调整不变新会计准则出台后哪些会计科目有变动各项减值准备,跌价准备的对应科目不再是管理费用、投资收益、营业外支出，而是统一用一个科目资产减值损失: 资产减值损失用法如下: 一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。 二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。 三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷

11、记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”、“生产性生物资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉减值准备等科目。 四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、等科目，贷记本科目。五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。应交税金,其他应交款科目取消,换成应交税费,应交税费核算如下: 一、本科目核算企业按照

12、税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。三、应交税费的主要账务处理 （一）应交增值税1 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等

13、科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 2销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。 3实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税出口退税）。 4企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税已交税金）， 贷记“银行存款”科目。 5小规模纳税人以及购

14、入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 “主营业务税金及附加”科目改名为“营业税金及附加”, “营业税金及附加”科目用法如下:一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科

15、目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。（四）应交土地增值税 1企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。2交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税 1企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。 2 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税

16、、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。 （六）应交个人所得税 1 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。 2交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费 1企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。 2交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目. 四、本科目期末贷方余

17、额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。 应付工资,应付福利费取消,换成应付职工薪酬 1.职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；医疗保险、养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因接触与职工劳动关系而给予的劳动补偿（辞退福利）；其他与获得职工服务有关的支出。在新准则下，上述内容一律通过“应付职工薪酬”科目进行核算，下设“职工工资、职工福利费、社会保险、公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、其他”等明细科目物资采购恢复原来的材料采购名称, 材料采购用法如下: 一、本

18、科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。 三、材料采购的主要账务处理 （一）企业支付材料价款和运杂费等时， 按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（ 进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。 小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。（二）购入材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具

19、有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 （三）月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理： 1对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，按实际成本贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。 2 对于尚未收

20、到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，贷记“应付账款 暂估应付账款”科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票，借记本科目和“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。四、本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本新会计准则中原材料科目名称不变、明细不变；低值易耗品、包装物科目取消，转入新增的周转材料科目核算，按种类分明细 （ 周转材料-包装物/低值易耗品，应采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销）开办费的处理开办费

21、是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。” （一）记入开办费的具体内容 1、筹建人员开支的费用 （1）工资福利费用：包括人员工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。 （2）差旅费：包括市内交通费和差旅费。 2、企业注册登记费：主要包括工商登记费、验资费、税务登记费、公证费等。3、筹资费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。4、人员培训费： （1）选派职工外出参加培训的费用。 （2）聘请专家进行技术指导和培训的费用。5、企业资产的折旧、摊销、报废和毁损

22、 6、其他费用 （1）筹建期间发生的办公费、印刷费、电话费、招待费； （2）印花税（可能还会发生车船使用税、房产税）；（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用；（4）其他与筹建有关的费用，如咨询费、庆典礼品费等支出。 （二）不列入开办费范围的支出 1、取得各项资产所发生的费用。如购建固定资产和无形资产支付的运费、安装费、保险费和购建时发生的其他相关费用。 2、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。 3、筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等（因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额并符合资本化条件）

23、。 二、新准则规定开办费直接计入管理费用,当月转入损益。按照税法规定，按5年摊销。因此，按照新会计准则开办费计入当期损益，年终要做纳税调整。 1、原企业会计制度规定，发生的开办费用记入“长期待摊费用-开办费”科目，筹建期间的折旧费用也是记入“长期待摊费用-开办费”科目。 2、新会计准则规定，发生的开办费用直接计入“管理费用-开办费”科目。如，报销的注册登记费 借：管理费用-开办费 贷：现金 新准则会计科目取消待摊费用及预提费用。 原待摊费用可以通过“预付账款”、“其他应收款”科目核算，原预提费用可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”

24、科目核算。首次执行日的“待摊费用”余额可计入首次执行日当期损益或转入预付帐款科目处理；首次执行日的“预提费用”余额，如果符合负债或预计负债的定义，则转入相应应付款项或预计负债科目，如果不符合负债或预计负债的定义，则只能冲回或按照前期差错更正原则处理 工资分配时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 2、发放工资时： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款社保（养老，医疗失业自己负担部分） 其他应付款住房公积金（个人负担部分） 应交税金个人所得税 银行存款现金（实际发放给员工的）小企业会计和新会计准则中会计科目的区别短期投资已经改成交易性金融资产,核算内容也发生了如下变化: 一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 二、本科目应