经理怎样阅读和分析财务报表.docx

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经理怎样阅读和分析财务报表

第1单元会计语言基础

第2单元经理怎样阅读与分析资产负债表

第3单元经理怎样阅读与分析利润表

第4单元经理怎样阅读与分析现金流量表

第1单元会计是企业的语言

一、会计

1、会计是国际通用商业语言

2、会计语言的内容是能用货币表述的经济活动

二、会计语言词汇

（一）反映企业在特定时点信息的词汇

1、资产是企业拥有或控制的能以货币计量的在未来能为企业带来经济利益的经济资源，包括：

流动资产：

是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、存款、存货等。

长期投资：

指回收期超过一年的股权和债权投资。

固定资产：

指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。

无形资产：

是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括：

专利权、商标权、商誉等。

其他资产：

主要包括开办费和长期待摊费用。

2、负债是企业承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务，包括流动负债和长期负债。

流动负债：

指偿还期限在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

长期负债：

指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。

3、股东权益：

指投资人对企业净资产的所有权，包括初始投入和经营积累。

会计公式

（一）资产＝负债＋股东权益

（二）反映企业在一定期间信息的词汇

1、收入

指企业中销售商品或提供劳务等日常经营活动中实现的营业收入，包括主营业业务收入和其他业务收入。

2、费用

指企业在生产经营过程中发生的各项耗费，包括销售成本、管理费用等。

3、利润

指企业中一定时期内收入减去费用后的差额。

会计公式

（二）利润＝收入－费用

三．财务报告的组成

（一）会计报表，主要包括：

1、资产负债表

2、利润表

3、现金流量表

（二）会计报表附注，主要包括：

1、公司简介

2、主要会计政策及会计估计注释

3、主要会计报表项目注释

4、或有事项注释

5、其他事项

（三）财务情况说明书，内容包括：

1、生产经营状况

2、盈利及分配情况

3、资金增减及周转情况

4、其他

第2单元经理怎样阅读和分析资产负债表

一、什么是资产负债表

资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的资产、负债和股东权益状况的会计报表。

二、设计原理

资产=负债+股东权益

三、资产负债表的结构

1、账户式

2、报告式

四、资产负债表的作用

反映特定时点企业拥有的资产及分布状况；

反映特定时点企业承担的债务及偿还时间；

反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益；

反映企业财务状况发展趋势。

五、经理怎样阅读与分析资产负债表

1、总额观察

2、具体项目浏览

3、借助相关财务比率

（1）资产负债率=（负债总额资产总额）x100%

（2）流动比率=流动资产流动负债

（3）速动比率=速动资产流动负债

4、关注报表自身的缺陷和人为因素的影响

（1）关注资产的质量和结构

（2）关注负债结构和特殊项目

（3）关注“八项减值准备”的影响

5、给您三点建议

六、经典案例

资产负债表

编制单位：

A股份有限公司1999年12月31日单位：

元

资产

年末数

年初数

流动资产

货币资金

1,897,285,618.79

911,741,820.73

短期投资

应收票据

636,710,917.90

6,065,759,932.85

应收股利

应收利息

应收账款

3,110,693,439.80

1,205,803,404.18

其他应收款

1,719,234,476.15

104,878,147.67

预付账款

260,297,060.69

323,763,972.55

应收补贴款

存货

6,142,816,848.70

7,438,195,385.65

待摊费用

13,920,000.00

*待处理流动资产净损失

16,593,865.44

27,313,926.38

一年内到期的长期债权投资

其他流动资产

流动资产合计

13,797,552,227.47

16,077,456,590.01

长期投资:

长期股权投资

179,689,921.45

179,437,261.09

长期债权投资

长期投资合计

179689921.45

187,256,227.62

固定资产:

固定资产原价

2,497,918,466.23

2,038,502,074.66

减：

累计折旧

712,266,544.18

525,447,052.47

固定资产净值

1,785,651,922.05

1,513,055,022.19

减:

固定资产减值准备

固定资产净额

1,785,651,922.05

1,513,055,022.19

工程物资

471,697.48

在建工程

532,027,124.16

627,954,376.24

固定资产清理

245,508.57

1,046,045.28

固定资产合计

2,318,396,252.26

2,142,055,443.71

无形资产及其他资产:

无形资产

167,520,054.43

171,053,884.87

长期待摊费用

43,720,542.08

4,134,615.44

其他长期资产

无形资产及其他资产合计

211,240,596.51

175,188,500.31

递延税项:

递延税款借项

资产总计

16,506,878,997.69

18,574,137,795.12

负债及股东权益

年末数

年初数

流动负债:

短期借款

237,984,245.00

1,153,000,000.00

应付票据

1,371,700,708.38

5,031,620,414.05

应付账款

1,446,186,787.35

1,158,400,489.12

预收账款

260,395,348.33

273,663,260.95

应付工资

9,875,580.00

应付福利费

147,753,643.97

112,667,409.29

应付股利

2,970,818.02

4,955,531.62

应交税金

-33,150,492.57

-26,418,544.61

其他应交款

44,441,228.06

46,767,082.17

其他应付款

55,390,948.31

73,767,466.04

预提费用

905,455.55

587,774.72

预计负债

一年内到期的长期负债

30,000,000.00

其他流动负债

流动负债合计

3,564,578,690.40

7,838,886,463.35

长期负债:

长期借款

6,000,000.00

36,000,000.00

应付债券

长期应付款

专项应付款

其他长期负债

长期负债合计

6,000,000.00

36,000,000.00

递延税项:

递延税款贷项

11,020,467.41

12,244,963.73

负债合计

3,581,599,157.81

7,887,131,427.08

股东权益:

股本

2,164,211,422.00

1,988,968,232.00

资本公积

4,077,048,884.74

2,539,336,835.21

盈余公积

4,843,704,327.40

4,738,640,680.94

其中：

法定公益金

953,997,675.66

901,465,852.43

未分配利润

1,840,315,205.74

1,420,060,619.89

股东权益合计

12,925,279,839.88

10,687,006,368.04

负债及股东权益总计

16,506,878,997.69

18,574,137,795.12

资产减值准备明细表

编制单位：

A股份有限公司1999年度单位：

元

项目

年初余额

本年增加数

本年转回数

年末余额

一、坏账准备合计

2,046,933.87

913,126.72

1，133,807.15

其中：

应收账款

2,046,933.87

913,126.72

1，133,807.15

其他应收款

二、短期投资跌价准备合计

其中：

股票投资

债券投资

三、存货跌价准备合计

267,324,057.10

96,880,236.72

170,443820.38

其中：

库存商品

原材料

四、长期投资减值准备合计

7,818,966.53

其中：

长期股权投资

7,818,966.53

长期债权投资

五、固定资产减值准备合计

其中：

房屋、建筑物

机器设备

六、无形资产减值准备

其中：

专利权

商标权

七、在建工程减值准备

八、委托贷款减值准备

第3单元经理怎样阅读和分析利润表

一、概念：

利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。

二、设计原理

利润＝收入－费用

三、作用：

反映企业在一定时期内的经营成果

反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度

反映企业的盈利发展变化趋势

四、利润表的结构

1、单步骤式：

2、多步骤式：

五、经理怎样阅读与分析利润表

1、把握结果

2、分层观察

3、表层比较

4、关心相关财务比率

（1）毛利率=毛利额主营业务收入100%

（2）销售净利率=净利润主营业务收入100%

（3）资产净利率=净利润资产总额100%

（4）每股盈余=净利润股东持有的股份总额

（5）市盈率=股票的现价每股盈余

5、关注会计政策和人为因素对利润表的影响

6、给您的二点提示：

六、利润表阅读与分析案例

利润表

编制单位：

A股份有限公司1999年度单位：

元

项目

本年数

上年数

一、主营业务收入

10,095,155,587.34

11,602,666,517.24

减：

主营业务成本

8,472,900,658.34

8,398,122,175.83

主营业务税金及附加

50,714,210.58

43,207,214.92

二、主营业务利润

1,571,540,718.42

3,161,337,126.49

加：

其他业务利润

146,001,547.65

130,508,315.27

减:

营业费用

971,773,564.71

774,951,792.40

管理费用

90,342,752,54

466,893,203.05

财务费用

19,925,706.71

21,349,522.14

三、营业利润

635,500,242.11

2,028,650,924.17

加：

投资收益

-16,110,735.63

36,494,363.30

补贴收入

9,960.27

营业外收入

5,411,154.11

6,163,369.65

减：

营业外支出

3,868,254.19

3,820,556.22

四、利润总额

620,942,366.67

2,067,488,100.90

减：

所得税

95,624,134.36

324,772,348.07

五、净利润

525,318,232.31

1,742,715,752.83

七、利润分配表

1、结构：

公式：

可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积转入

未分配利润=可供分配的利润-已经分配的利润

2、案例：

利润分配表

编制单位：

A股份有限公司1999年度单位：

元

项目

本年数

上年数

一、净利润

525,318,232.31

1,742,715,752.83

加：

年初未分配利润

1,420,060,619.89

484,889,221.32

盈余公积转入

二、可供分配的利润

1,945,378,852.20

2,227,604,974.15

减：

提取法定盈余公积

52,531,823.23

174,271,575.28

提取法定公益金

52,531,823.23

174,271,575.28

三、可供股东分配的利润

1,840,315,205.74

1,879,061,823.59

减：

应付优先股股利

提取任意盈余公积

应付普通股股利

8,534.70

转作股本的普通股股利

458,992,669.00

四、未分配利润

1,840,315,205.74

1,420,060,619.89

您该关注的事项：

第4单元经理怎样阅读与分析现金流量表

一、基本概念

（一）现金

（二）现金流量

（三）现金流量表

二、经济活动分类

（一）经营活动

（二）投资活动

（三）筹资活动

心得笔记

三、现金流量表基本结构（主表）

经营活动产生的现金

投资活动产生的现金

筹资活动产生的现金

汇率变动对现金的影响

四、现金流量表编制基础——收付实现制

五、经理怎样阅读与分析现金流量表

（一）经营活动

（二）投资活动

（三）筹资活动

六、现金流量表的作用

✧能够提供企业在一定会计期间内现金来龙去脉及现金余额变动的会计信息；

✧借助现金流量表提供的信息可以规划和预测企业在未来产生现金的能力；

✧借助现金流量表提供的信息可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因；

✧借助现金流量表提供的信息可以帮助会计报表的使用者分析判断企业财务状况和经营成果的可靠性；

✧借助现金流量表提供的信息可以分析和判断企业的偿债能力。

七、现金流量表阅读与分析案例

现金流量表

编制单位：

A股份有限公司1999年度单位：

元

项目

行次

2001年度

一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

15,684,482,509.97

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

46,611,678.45

现金流入小计

15,731,094,188.42

购买商品、接受劳务支付的现金

10，998，906，462.84

支付给职工以及为职工支付的现金

329,056,167.61

支付的各项税费

727,088,969.69

支付的其他与经营活动有关的现金

643,059,850.35

现金流出小计

12,698,111,450.49

经营活动产生的现金流量净额

3,032,982,737.93

二、投资活动产生的现金流量

收回投资所收到的现金

取得投资收益所收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

910,084.89

收到的其他与投资活动有关的现金

现金流入小计

910,084.89

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

243,524,230.67

投资所支付的现金

支付的其他与投资活动有关的现金

2,125,046,559.65

现金流出小计

2,368,570,790.32

投资活动产生的现金流量净额

-2,367,660,705.43

三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资所收到的现金

1,711,941,521.02

借款所收到的现金

1,554,120,085.00

收到的其他与筹资活动有关的现金

现金流入小计

3,266,061,606.02

偿还债务所支付的现金

2,872,008,491.71

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

82,875,216.59

支付的其他与筹资活动有关的现金

520,550.00

现金流出小计

2,955,404,258.30

筹资活动产生的现金流量净额

310,657,347.72

四、汇率变动对现金的影响

9,564,417.84

五、现金及现金等价物净增加额

985,543,798.06

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