经理怎样阅读和分析财务报表.docx

1、经理怎样阅读和分析财务报表 经理怎样阅读和分析财务报表 第 1 单元 会计语言基础 第 2 单元 经理怎样阅读与分析资产负债表 第 3 单元 经理怎样阅读与分析利润表 第 4 单元 经理怎样阅读与分析现金流量表 第1单元 会计是企业的语言一、会计1、会计是国际通用商业语言2、会计语言的内容是能用货币表述的经济活动二、会计语言词汇（一） 反映企业在特定时点信息的词汇 1、资产 是企业拥有或控制的能以货币计量的在未来能为企业带来经济利益的经济资源，包括：流动资产：是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、存款、存货等。长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。固定资产

2、：指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、商标权、商誉等。其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用。 2、负 债 是企业承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务，包括流动负债和长期负债。 流动负债：指偿还期限在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 长期负债：指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。3、股东权益：指投资人对企业净资产的所有权，包括初始投入和经营积累。会计公式（一） 资产 负债 股东权益（二）反映企业在一定期间信息的词汇1、收 入 指企业中销售商品或提供劳务等日常经营

3、活动中实现的营业收入，包括主营业业务收入和其他业务收入。2、费 用 指企业在生产经营过程中发生的各项耗费，包括销售成本、管理费用等。3、利 润 指企业中一定时期内收入减去费用后的差额。会计公式（二） 利润 收入 费用三财务报告的组成（一） 会计报表，主要包括：1、 资产负债表2、 利润表3、 现金流量表 （二）会计报表附注，主要包括：1、 公司简介2、 主要会计政策及会计估计注释3、 主要会计报表项目注释4、 或有事项注释5、 其他事项 （三）财务情况说明书，内容包括：1、 生产经营状况2、 盈利及分配情况3、 资金增减及周转情况4、 其他第2单元 经理怎样阅读和分析资产负债表一、 什么是资产

4、负债表资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的资产、负债和股东权益状况的会计报表。二、 设计原理资产 = 负债 + 股东权益三、 资产负债表的结构 1、账户式 2、报告式四、资产负债表的作用 反映特定时点企业拥有的资产及分布状况； 反映特定时点企业承担的债务及偿还时间； 反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益； 反映企业财务状况发展趋势。五、经理怎样阅读与分析资产负债表1、 总额观察2、 具体项目浏览3、 借助相关财务比率 （1）资产负债率=（负债总额 资产总额）x100% （2）流动比率=流动资产 流动负债 （3）速动比率=速动资产 流动负债 4、关注报表自身的缺陷和人为因素的影响（

5、1）关注资产的质量和结构 （2）关注负债结构和特殊项目 （3）关注“八项减值准备”的影响 5、给您三点建议六、经典案例资产负债表编制单位：A股份有限公司 1999年12月31日 单位：元 资 产年末数年初数流动资产货币资金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投资应收票据636,710,917.906,065,759,932.85应收股利应收利息应收账款3,110,693,439.801,205,803,404.18其他应收款1,719,234,476.15104,878,147.67预付账款260,297,060.69323,763,972.55应收补贴款存货6,1

6、42,816,848.707,438,195,385.65待摊费用13,920,000.00 *待处理流动资产净损失16,593,865.4427,313,926.38一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计13,797,552,227.4716,077,456,590.01长期投资:长期股权投资179,689,921.45179,437,261.09长期债权投资长期投资合计179 689 921.45187,256,227.62固定资产:固定资产原价2,497,918,466.232,038,502,074.66减：累计折旧712,266,544.18525,447,052.47固定

7、资产净值1,785,651,922.051,513,055,022.19 减:固定资产减值准备固定资产净额1,785,651,922.051,513,055,022.19工程物资471,697.48在建工程532,027,124.16627,954,376.24固定资产清理245,508.571,046,045.28固定资产合计2,318,396,252.262,142,055,443.71无形资产及其他资产:无形资产167,520,054.43171,053,884.87长期待摊费用43,720,542.084,134,615.44其他长期资产无形资产及其他资产合计211,240,596.5

8、1175,188,500.31递延税项:递延税款借项资产总计16,506,878,997.6918,574,137,795.12负债及股东权益年末数年初数流动负债:短期借款237,984,245.001,153,000,000.00应付票据1,371,700,708.385,031,620,414.05应付账款1,446,186,787.351,158,400,489.12预收账款260,395,348.33273,663,260.95应付工资9,875,580.00应付福利费147,753,643.97112,667,409.29应付股利2,970,818.024,955,531.62应交税

9、金-33,150,492.57-26,418,544.61其他应交款44,441,228.0646,767,082.17其他应付款55,390,948.3173,767,466.04预提费用905,455.55587,774.72 预计负债一年内到期的长期负债30,000,000.00其他流动负债流动负债合计3,564,578,690.407,838,886,463.35长期负债:长期借款6,000,000.0036,000,000.00应付债券长期应付款专项应付款其他长期负债长期负债合计6,000,000.0036,000,000.00递延税项:递延税款贷项11,020,467.4112,2

10、44,963.73负债合计3,581,599,157.817,887,131,427.08股东权益:股本2,164,211,422.001,988,968,232.00资本公积4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公积4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04负债及股东权益总计16,506,878,997.6918,57

11、4,137,795.12 资产减值准备明细表编制单位：A股份有限公司 1999年度 单位：元项 目年初余额本年增加数本年转回数年末余额一、坏账准备合计2,046,933.87913,126.721，133,807.15 其中：应收账款2,046,933.87913,126.721，133,807.15 其他应收款二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资 债券投资三、存货跌价准备合计267,324,057.1096,880,236.72170,443820.38 其中：库存商品 原材料四、长期投资减值准备合计7,818,966.537,818,966.53 其中：长期股权投资7,818,966.

12、537,818,966.53 长期债权投资五、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物 机器设备六、无形资产减值准备 其中：专利权 商标权七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备第3单元 经理怎样阅读和分析利润表一、 概 念： 利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。二、 设计原理利润收入费用三、 作 用： 反映企业在一定时期内的经营成果 反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度 反映企业的盈利发展变化趋势四、利润表的结构1、 单步骤式： 2、 多步骤式：五、经理怎样阅读与分析利润表1、把握结果2、分层观察3、表层比较4、关心相关财务比率（1） 毛利

13、率=毛利额 主营业务收入 100%（2） 销售净利率=净利润 主营业务收入 100%（3） 资产净利率=净利润 资产总额 100%（4） 每股盈余=净利润 股东持有的股份总额（5） 市盈率=股票的现价 每股盈余5、 关注会计政策和人为因素对利润表的影响 6、 给您的二点提示：六、利润表阅读与分析案例 利 润 表编制单位：A股份有限公司 1999年度 单位：元 项 目本年数上年数一、主营业务收入10,095,155,587.3411,602,666,517.24减：主营业务成本8,472,900,658.348,398,122,175.83主营业务税金及附加50,714,210.5843,207

14、,214.92二、主营业务利润1,571,540,718.423,161,337,126.49加：其他业务利润146,001,547.65130,508,315.27减: 营业费用971,773,564.71774,951,792.40管理费用90,342,752,54466,893,203.05财务费用19,925,706.7121,349,522.14三、营业利润635,500,242.112,028,650,924.17加：投资收益-16,110,735.6336,494,363.30补贴收入9,960.27营业外收入5,411,154.116,163,369.65减：营业外支出3,86

15、8,254.193,820,556.22四、利润总额620,942,366.672,067,488,100.90减：所得税95,624,134.36324,772,348.07五、净利润525,318,232.311,742,715,752.83 七、利润分配表1、结 构：公 式：可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积转入未分配利润=可供分配的利润 - 已经分配的利润2、案 例： 利润分配表编制单位：A股份有限公司 1999年度 单位：元 项 目本年数上年数一、净利润 525,318,232.311,742,715,752.83加：年初未分配利润1,420,060,619.89484

16、,889,221.32盈余公积转入二、可供分配的利润1,945,378,852.202,227,604,974.15减：提取法定盈余公积52,531,823.23174,271,575.28提取法定公益金52,531,823.23174,271,575.28三、可供股东分配的利润1,840,315,205.741,879,061,823.59减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利8,534.70转作股本的普通股股利458,992,669.00四、未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89您该关注的事项：第4单元 经理怎样阅读与分析现金流量表一、基本概念

17、 （一） 现 金 （二） 现金流量 （三） 现金流量表 二、经济活动分类 （一）经营活动 （二）投资活动 （三）筹资活动 心得笔记 三、现金流量表基本结构（主表） 经营活动产生的现金 投资活动产生的现金 筹资活动产生的现金 汇率变动对现金的影响四、现金流量表编制基础收付实现制 五、经理怎样阅读与分析现金流量表 （一）经营活动 （二）投资活动 （三）筹资活动六、现金流量表的作用 能够提供企业在一定会计期间内现金来龙去脉及现金余额变动的会计信息； 借助现金流量表提供的信息可以规划和预测企业在未来产生现金的能力； 借助现金流量表提供的信息可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因； 借助现金流量

18、表提供的信息可以帮助会计报表的使用者分析判断企业财务状况和经营成果的可靠性； 借助现金流量表提供的信息可以分析和判断企业的偿债能力。七、现金流量表阅读与分析案例现 金 流 量 表编制单位：A股份有限公司 1999年度 单位：元 项 目行 次2001年度一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金115,684,482,509.97收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金846,611,678.45现金流入小计915,731,094,188.42购买商品、接受劳务支付的现金1010，998，906，462.84支付给职工以及为职工支付的现金12329,056,167.61支付的各

19、项税费13727,088,969.69支付的其他与经营活动有关的现金18643,059,850.35现金流出小计2012,698,111,450.49经营活动产生的现金流量净额213,032,982,737.93二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25910,084.89收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29910,084.89购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30243,524,230.67投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金352,125,046,559.6

20、5现金流出小计362,368,570,790.32投资活动产生的现金流量净额37-2,367,660,705.43三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金381,711,941,521.02借款所收到的现金401,554,120,085.00收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计443,266,061,606.02偿还债务所支付的现金452,872,008,491.71分配股利、利润或偿付利息所支付的现金4682,875,216.59支付的其他与筹资活动有关的现金52520,550.00现金流出小计532,955,404,258.30筹资活动产生的现金流量净额54310,657,347.72四、汇率变动对现金的影响559,564,417.84五、现金及现金等价物净增加额56985,543,798.06